稅務(wù)師事務(wù)所“營改增”面臨四大涉稅難題探討

1、稅務(wù)師事務(wù)所“營改增面臨四大涉稅難題探討 稅務(wù)師事務(wù)所“營改增面臨四大涉稅難題探討 【摘要】“營改增即營業(yè)稅改增值稅。是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由財(cái)政部和國家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)方案。稅務(wù)師事務(wù)所在“營改增實(shí)行期間，有四大涉稅難題：咨詢效勞范疇不能明確、異地執(zhí)業(yè)抵稅政策不明了、可能發(fā)生重復(fù)納稅情況和可抵減的工程少導(dǎo)致稅負(fù)增高。針對(duì)這四個(gè)問題加以探究，進(jìn)行具體的分析和全面的討論，并針對(duì)各個(gè)問題提出相應(yīng)的建議，希望通過本文的分析能幫助相關(guān)從業(yè)人員，協(xié)調(diào)解決工作中的難題。 【關(guān)鍵詞】稅務(wù)師事務(wù)所涉稅難題“營改增 一、稅務(wù)師事務(wù)所在“營改增改革中的四大難題 1.咨詢效勞的范疇不能明確 稅務(wù)師事務(wù)所

2、主要從事的業(yè)務(wù)范圍有財(cái)稅實(shí)務(wù)、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)參謀和稅收籌劃等多個(gè)方面。有關(guān)小企業(yè)及個(gè)體商戶的建賬、建制稅務(wù)登記等也是稅務(wù)師事務(wù)所要辦理的主要業(yè)務(wù)之一。但是，其中也存在有一些效勞范疇不夠明確的業(yè)務(wù)，比方“代理記賬業(yè)務(wù)。這是一種在稅務(wù)師事務(wù)所中常見的咨詢效勞范疇效勞。稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行有關(guān)的稅務(wù)計(jì)算時(shí)，往往會(huì)有一些失誤產(chǎn)生，不能進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)核算，且整個(gè)結(jié)算的過程也變得復(fù)雜許多，并且需要消耗大量的時(shí)間和精力來對(duì)各種稅收進(jìn)行結(jié)算，進(jìn)而再確立相關(guān)的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額。不僅沒有減少稅收的壓力，還在一定程度上造成了一些困擾。尤其是中小型的稅務(wù)師事務(wù)所，在這樣的稅收及消耗情況下會(huì)對(duì)自身的開展造成較大的阻礙。

3、 2.異地執(zhí)業(yè)抵稅政策不明了 在對(duì)“營改增進(jìn)行試點(diǎn)執(zhí)行時(shí)，非試點(diǎn)地區(qū)與試點(diǎn)地區(qū)的稅收有了相關(guān)的過渡性政策。具體規(guī)定為：試點(diǎn)納稅人在異地繳納的營業(yè)稅，允許其在所在的試點(diǎn)用于計(jì)算繳納增值稅時(shí)來抵減。這一規(guī)定外表上看是能夠?yàn)楦髌髽I(yè)減少納稅的壓力，阻絕納稅人重復(fù)納稅的情況發(fā)生。但是，具體的政策執(zhí)行方案、不同稅種的抵減比例、相關(guān)稅率的計(jì)算、詳細(xì)的計(jì)稅方法等，都沒有進(jìn)行明確的說明，往往由于政策規(guī)定的不夠明了，造成納稅人重復(fù)納稅，抵減不明，稅收混亂，異地繳納稅費(fèi)困難等問題。在作出明確的規(guī)定之前，還要考慮相關(guān)進(jìn)行稅額抵扣、起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等問題，具體到每一項(xiàng)稅額上來，每一筆稅收的來源、計(jì)稅方式、抵減額度都需要有準(zhǔn)確

4、到位的規(guī)定。 3.在有關(guān)稅務(wù)效勞的工程上可能有重復(fù)納稅的情況 稅務(wù)師事務(wù)所在同其他有所聯(lián)系的機(jī)構(gòu)，如律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等機(jī)構(gòu)有業(yè)務(wù)上的協(xié)作時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行的工程要視為“代理業(yè)務(wù)，需要按照全部收入扣除支付給協(xié)作方相關(guān)的費(fèi)用后的余額來作為該稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)額。在執(zhí)行“營改增后，要將各工程的營業(yè)額作為銷售額來進(jìn)行增值稅的繳納。但具體的計(jì)算方式還沒有明確的規(guī)定，協(xié)同工程中銷售額的起征點(diǎn)及應(yīng)繳納稅額的換算，還需要有更多的具體案例來作為比照和參考。 4.稅務(wù)師事務(wù)所的可用于抵減的工程少 稅務(wù)師事務(wù)所的日常辦公和業(yè)務(wù)辦理需要有充足的人力和資金來進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，在對(duì)有關(guān)工程的工作時(shí)，許多

5、不必要的消費(fèi)如業(yè)務(wù)信息費(fèi)、交通食宿等方面的消費(fèi)，或多或少對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的日常開銷造成了一定的影響，稅務(wù)師事務(wù)所在常年累月下業(yè)務(wù)本錢的增加和增值稅的負(fù)擔(dān)而產(chǎn)生了越來越多的壓力，較小的企業(yè)甚至?xí)虼硕鴮?dǎo)致運(yùn)作困難。有關(guān)增值稅的繳納，由于沒有更多的工程來對(duì)其抵減，許多稅務(wù)師事務(wù)所因此而擔(dān)負(fù)著更多的稅額繳納，運(yùn)轉(zhuǎn)情況不佳，只有在采購等方面的開銷能夠進(jìn)行增值稅的少量抵扣，但總體而言，繳納的稅額同過去相比減少的程度很小，甚至還有增多的情況。 二、關(guān)于四大問題的應(yīng)對(duì)政策談?wù)?1.明確規(guī)定稅務(wù)師事務(wù)所的咨詢效勞范疇 國家在對(duì)“營改增工程的執(zhí)行中，有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所的具體各個(gè)工程和有關(guān)稅務(wù)征收的工程都要有明確的規(guī)

6、定，統(tǒng)一來征收業(yè)務(wù)辦理的增值稅。鼓勵(lì)稅務(wù)師事務(wù)所針對(duì)自身企業(yè)的特點(diǎn)來開展核心業(yè)務(wù)，每個(gè)工程都能夠得到國家的保護(hù)和監(jiān)督，在合理的范疇中來進(jìn)行稅務(wù)的征收。要為稅務(wù)師事務(wù)所的長遠(yuǎn)開展進(jìn)行考慮，保障中小型事務(wù)所的正常運(yùn)行及業(yè)務(wù)辦理，促進(jìn)大型、成熟的稅務(wù)師事務(wù)所建立穩(wěn)固的根基。 2.有關(guān)異地執(zhí)業(yè)的抵減政策要清晰明了 稅務(wù)師事務(wù)所在異地執(zhí)行業(yè)務(wù)辦理時(shí)，關(guān)于能夠進(jìn)行抵減的稅務(wù)假設(shè)得不到真正的解決，始終對(duì)增值稅繳納模糊不清甚至可能重復(fù)繳納，對(duì)該稅務(wù)師事務(wù)所來說非常不利。要做好稅務(wù)師事務(wù)所所在地與業(yè)務(wù)辦理地之間的稅收、稅種的協(xié)調(diào)。及時(shí)到位的對(duì)每一個(gè)稅種的計(jì)算方法、起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、抵扣標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)的稅率做出具體的規(guī)定，

7、在執(zhí)行稅務(wù)的征收時(shí)，嚴(yán)格對(duì)異地產(chǎn)生的稅額抵減進(jìn)行計(jì)算，防止重復(fù)繳納稅務(wù)的情況發(fā)生，從根本上對(duì)企業(yè)的稅額降低來做出有效的執(zhí)行方案和政策。 3.對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所同其他行業(yè)進(jìn)行協(xié)作產(chǎn)生的稅收公布明確的規(guī)定 “營改增方案的執(zhí)行，在一定程度上影響了稅務(wù)師事務(wù)所在辦理業(yè)務(wù)的過程中有協(xié)同的企業(yè)之間的稅額繳納，許多具有鑒證職能的事務(wù)所，彼此之間需要有明確的協(xié)作稅收規(guī)定，詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)整體產(chǎn)生的效益中，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)該繳納稅收的比例，做好相關(guān)的銷售額分配任務(wù)。 三、結(jié)束語 關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所在“營改增稅收中的四大難題，本文進(jìn)行了簡要的分析，并對(duì)有關(guān)問題的解決進(jìn)行了探討，關(guān)于咨詢效勞范疇不能明確、異地執(zhí)業(yè)抵稅政策不明了、可能發(fā)生重復(fù)納稅情況和可抵減的工程少導(dǎo)致稅負(fù)增高等方面的問題，除了事務(wù)所要對(duì)自身的運(yùn)行模式來進(jìn)行適度改良之外，還要有相關(guān)的政策來給予扶持和改變，針對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所中的相關(guān)問題，要明確規(guī)定稅務(wù)師事務(wù)所的咨詢效勞范疇，保證有關(guān)異地執(zhí)業(yè)的抵減政策要清晰明了，對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所同其他行業(yè)進(jìn)行協(xié)作產(chǎn)生的稅收公布明確的規(guī)定，最后還要適度增加稅務(wù)師事務(wù)所可以抵扣的工程。實(shí)現(xiàn)“營改增降低企業(yè)稅收壓力的根本目的，保障大中小企業(yè)的穩(wěn)定開展，不會(huì)在改革過程中受到損失。 參考文獻(xiàn)