會計師事務所崗位設置、職責、業(yè)務流程

1、會計師事務所崗位設置、職責、業(yè)務流程崗位設置：董事長（法定代表人）、副董事長、所長（主任會計師）、副所長（副主任會計師）、總審計師、 總監(jiān)察師、部門經(jīng)理、部門副經(jīng)理、高級經(jīng)理（分一、二級）、經(jīng)理（分一級、二級）、項目經(jīng)理（分一、二級、三級）、審計員（一、二級）、助理審計員。崗位職責：1、董事長（法定代表人）1）全面負責本所的經(jīng)營方針、政策的制定與執(zhí)行；2）召集、主持合伙人會議和董事會會議；3）執(zhí)行合伙人會議決議；4 ）檢查合伙人會議、董事會決議的實施；5）簽署本所的有關法律文書；6 ）根據(jù)合伙人會議和董事會會議的決議，聘任或解辭本所注冊委員會主任、專業(yè)標準委員會主 任、總審計師。7）簽署必須由

2、法定代表人簽字的業(yè)務報告；8 ）主持研究本所重大業(yè)務報告審計實施情況；9）本所章程約定的其他事項。2、副董事長本所副董事長協(xié)助董事長工作。3、所長（主任會計師）4、副所長（副主任會計師）5、總審計師1）全面負責總審計師室的工作，總審計室是全所的技術、業(yè)務的指導中心、信息中心、質量中 心；2） 按照業(yè)務質量三級復核的程序，負責全所業(yè)務報告的審核簽發(fā)、交付打印、發(fā)出；3）制訂本所員工的業(yè)務培訓計劃和員工的日常培訓工作；4）制訂本所的各項業(yè)務規(guī)范并指導其實施；5）解決本所業(yè)務工作中出現(xiàn)的問題，并責成當事人妥善處理；6）負責客戶對本所審計業(yè)務的質詢和解答；6、總監(jiān)察師1 ）按中央、地方行政監(jiān)察制度、

3、廉政建設要求，負責全所員工的行政行為和廉潔行為的監(jiān)察；2）根據(jù)注冊會計師法及深圳特區(qū)的有關規(guī)定，對本所執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為予以監(jiān)督，及時 發(fā)現(xiàn)問題并提出問題的處理意見和防范措施；3） 按中注協(xié)和地方注協(xié)的規(guī)定，對全所員工的職業(yè)道德予以監(jiān)督，并定期（或不定期）進行檢 查；4）對客戶來信、來訪及舉報，及時回復處理；5）對本所內部管理制度進行監(jiān)察；6）負責全所的精神文明建設；7）董事會、執(zhí)行委員會并辦的其他工作。7、部門經(jīng)理1）全面負責各部門的業(yè)務管理和行政管理工作；2）負責部門計劃與部門總結的編制與撰寫；3）主管部門工作，帶好一組人馬。 對本部門的人、財、物的管理全面負責； 負責本部門員工的費用審批

4、和簽報； 負責本部門員工的引進、考查、考核、晉升、降級、辭退、獎勵與處罰，努力提高員工的個 人素質即：員工的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)風險意識、勞動紀律、工作效率、工作責任心、執(zhí)業(yè)水平、工作 業(yè)績等； 負責本部門員工的獎金分配； 負責對本部門人員請假、休假事宜審批。4 ）對本部門業(yè)務實行全面監(jiān)管。 負責下列重大業(yè)務項目事項的復核：重要性水平測試、審計風險評估、審計 （評估等）項目計劃、審計（評估等）報告、盈利預測報告等； 在授權范圍內，參與洽談項目、承攬業(yè)務、簽定業(yè)務合同、收取審計費用； 負責本部門業(yè)務報告的簽發(fā)。5）維護本所形象和員工的合法權益。6）負責協(xié)調處理與其它部門之間的關系；7）直接對董事長負責

5、并對本部門員工的行為負責。8）努力完成董事會或董事長、所長交辦的其它工作。&副部門經(jīng)理本所各部副經(jīng)理協(xié)助部門經(jīng)理工作。9、高級經(jīng)理1）服從部門經(jīng)理調配，帶領項目小組完成業(yè)務工作；2）協(xié)助合伙人對本部門的審計項目進行監(jiān)管；3）協(xié)助部門經(jīng)理（副部門經(jīng)理）完成本部門較大型的業(yè)務項目；4）負責對承擔項目審計 （評估）計劃的撰寫，能較準確地測試審計項目的重要性水平和審計風險;5）對下一級人員進行合理分工、指導、并對其工作底稿進行復核，對其業(yè)務能力進行考核；6）與被審計單位協(xié)調處理有關業(yè)務問題，代編會計報表和附注；7）完成部門經(jīng)理（副部門經(jīng)理）交辦的其他工作。10、經(jīng)理1）服從正、副部門經(jīng)理、高級

6、經(jīng)理的安排，帶領項目小組完成業(yè)務工作，在沒 有擔任主審時，應協(xié)助主審人員完成好項目審計任務；2）負責對承擔項目審計（評估）計劃的撰寫，能較準確地測試審計項目的重要 性水平和審計風險；3）對審計小組人員合理分工、指導，并對其工作底稿進行復核，對其業(yè)務能力進行考 核；4）負責主審的審計項目的審計質量，及時反映審計中出現(xiàn)的業(yè)務問題；5）負責所主審項目審計報告及時上報部門經(jīng)理審核，關注部門經(jīng)理、總審計師 審核，及時回復部門經(jīng)理、總審計師的審核意見；6）協(xié)助部門經(jīng)理收取審計費用；7）完成正、副部門經(jīng)理交辦的其他工作。11、項目經(jīng)理1）服從正、副部門經(jīng)理、高級經(jīng)理及經(jīng)理的安排，帶領項目小組完成業(yè)務工作，在

7、沒有擔任主審時，應協(xié)助主審人員完成好項目審計任務；2）負責對承擔項目審計 （評估）計劃的撰寫，能較準確地測試審計項目的重要性水平和審計風險;3）對審計小組人員合理分工、指導，并對其工作底稿進行復核，對其業(yè)務能力進行考核；4）負責主審的審計項目的審計質量，及時反映審計中出現(xiàn)的業(yè)務問題；5）負責所主審項目審計報告及時上報部門經(jīng)理審核，關注部門經(jīng)理、總審計師審核，及時回復部 門經(jīng)理、總審計師的審核意見；6）協(xié)助部門經(jīng)理收取審計費用；7）完成正、副部門經(jīng)理交辦的其他工作。12、審計員1）服從正、副部門經(jīng)理（正、副總經(jīng)理）的調配，服從項目主審人員的工作安排；2）完成項目主審交辦的審計工作；3）按獨立審計

8、準則的要求對分配的審計工作作出完整的審計工作底稿；4）協(xié)助主審搜集資料，做好符合性、實質性測試；5）負責整理永久性檔案、當年檔案，保證檔案的完整、整潔、規(guī)范；6）參與或負責編制報告書、已審會計報表、會計報表附注；7）完成正、副部門經(jīng)理（正、副總經(jīng)理）及項目主審交辦的其他工作。13、助理審計員1）服從工作安排、調度；2）按獨立審計準則的要求開設工作底稿，完成分配的工作；3）整理業(yè)務檔案；4） 完成正、副部門經(jīng)理（正、副總經(jīng)理）、項目主審交辦的其他工作。部門崗位設置與職責:審計部參照國內事務所有關做法，審計部將職級劃分為業(yè)務助理、高級助理、項目經(jīng)理、高級經(jīng)理等 四個職別，每個職別又分為兩級，自下而

9、上形成金字塔型。各級崗位設置及職責如下：（一）、助理一級1. 具備相關專業(yè)知識，熟悉公司專業(yè)規(guī)范及業(yè)務流程。2. 參與項目并能負責其中一些程序性、事務性的工作。3. 有良好的個人品德和職業(yè)道德。4. 能夠遵守本所相關規(guī)章制度。（二）、助理二級1. 達到熟練助理水平，能順利完成參與項目中程序性、事務性的工作，并能提出屬于自身專業(yè)判斷的意見和建議。2. 全部或部分通過職業(yè)資格考試。3. 有良好的個人品德和職業(yè)道德。4. 能夠遵守本所相關規(guī)章制度。助理一、二級崗位職責：（1）項目進入前的準備工作（包括準備工作底稿、借閱項目中會使用到的上年度的工作底稿、 工具、軟件、文件備份）；（2）按照項目負責人和

10、科目負責人的要求完成工作底稿；（3）有疑問的、拿不準的、判斷不了的事項必須提交問題請示；（4）形成的底稿必須符合本所對工作底稿的要求；（5）裝訂審計報告；（6）按項目負責人和科目負責人的要求整理底稿并歸檔；（7）裝訂項目工作底稿；（9）項目負責人交辦的其他工作。（三）、高級助理一級1. 完成業(yè)務項目中有一定難度的工作，可獨立完成一些程序性、事務性較強的小型業(yè)務項目。2. 能夠對下一技術職級的執(zhí)業(yè)人員進行業(yè)務督導。3. 具有較扎實的理論功底，對執(zhí)業(yè)過程中遇到的一些特殊問題能夠提出自己的觀點。4. 能夠較好地把握審計風險。5. 有良好的個人品德和職業(yè)道德。6. 能夠遵守本所相關規(guī)章制度。（四）、高

11、級助理二級1. 能作為項目骨干人員，完成項目中具有較高難度的工作，是特定領域的技術專家。2. 能帶領業(yè)務小組完成一些難度較小的項目外勤工作。3. 能夠對下一技術職級的業(yè)務人員進行業(yè)務督導。4. 具有扎實的理論功底，對執(zhí)業(yè)過程中遇到的特殊問題能夠提出自己的觀點。5. 能夠較好的把握審計風險。6. 有良好的個人品德和職業(yè)道德。7. 能夠遵守本所相關規(guī)章制度。高級助理一、二級崗位職責：（1）對負責的具體科目所涉及的內控執(zhí)行測試程序；（2） 對負責的具體科目依據(jù)內控測試結果和了解的其他相關情況進行分析，制定所負責具體科 目的具體審計程序，可以對所負責科目的具體程序提出刪除或增加的意見，報項目負責人批準

12、；（3）執(zhí)行相關科目的具體審計程序時，必須按調整后的審計程序完成，并形成工作底稿；（4）對樣本的選擇和樣本量的確定必須形成書面底稿；（5）對任何需要作出審計判斷的事項，均應有明確的結論；（6）遇到有疑問的、判斷不了的、自已認為重要的事項必須提交問題請示；（7）有義務提醒項目組成員自己已經(jīng)關注到的其他同事負責的科目中的問題；（8）對項目負責人交辦的重點關注的問題必須有書面說明；（9）對配給自己的助理人員進行全面業(yè)務指導并復核其工作底稿；（10）形成的底稿必須符合本所對工作底稿的要求；（11）按項目負責人的要求在項目內進行交叉復核；（12）出具審計報告后，按項目負責人的要求整理業(yè)務類底稿并歸檔；（

13、13）項目負責人交辦的其他工作。（五）、項目經(jīng)理一級1. 具有獨立開展工作的能力，能帶領業(yè)務小組完成難度較小的業(yè)務項目的全部工作及第一級復核。2. 能夠對下一技術職級的執(zhí)業(yè)人員進行業(yè)務督導。3. 對執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的一般性技術問題能夠提出具體建議。4. 能夠較好的把握審計風險。5. 有一定的管理能力和組織協(xié)調能力。6. 有良好的個人品德和職業(yè)道德。7. 能夠遵守本所相關規(guī)章制度。（六）、項目經(jīng)理二級1. 知識全面、經(jīng)驗豐富、有一定的管理和組織協(xié)調能力。2. 能全權負責較重要業(yè)務項目及客戶服務工作，能擔當某些中型項目的負責人。3. 能夠對下一技術職級的執(zhí)業(yè)人員進行業(yè)務督導。4. 能夠較好的把握審計

14、風險。5. 有良好的個人品德和職業(yè)道德。6. 能夠遵守本所相關規(guī)章制度。7. 已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務師證書。（七）、高級經(jīng)理一級1. 具備全面的職業(yè)素質，能準確把握相關政策的現(xiàn)狀和走勢，并為其他員工提供專業(yè)指導意見。2. 能負責公司較重要、有難度的業(yè)務項目，并能較好地把握風險。3. 有較高的管理和組織協(xié)調能力。4. 有良好的個人品德和職業(yè)道德。5. 能夠遵守本所相關規(guī)章制度。6. 已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務師證書。（八）、高級經(jīng)理二級1. 具有很高的管理和組織協(xié)調能力，能協(xié)助合伙人管理所在部門的行政事務。2. 能獨立組織完成最重要、最具難度的業(yè)務項目。3. 能負責某

15、些業(yè)務報告的二級復核及一些外圍的維護工作，以及新業(yè)務發(fā)展工作。4. 能夠對本所執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中提出的技術性問題進行總結、概括，提出重大的具有指導意義的方案。5. 對本所的執(zhí)業(yè)人員能夠進行理論上和業(yè)務上的具體培訓和督導。6. 具有扎實的理論基礎和廣泛的知識面，對于本所首次接受的業(yè)務能夠提出具體的可操作的建議。7. 具有良好的個人品德和職業(yè)道德，責任心強，具敬業(yè)精神和奉獻精神。8. 能遵守本所相關規(guī)章制度。9. 已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務師證書。項目負責人崗位職責（包括項目經(jīng)理級和高級經(jīng)理級）：一）在外勤工作開始之前1. 與業(yè)務負責人討論采用的審計方法；2. 根據(jù)項目初步情況組成項

16、目小組；3. 根據(jù)項目情況初步分配審計工作；4. 向參與本項目的人員介紹項目初步情況；5. 安排項目組助理人員準備工作底稿或借閱檔案資料。二）外勤工作期間1. 從宏觀層面了解行業(yè)狀況，法律及監(jiān)管環(huán)境，被審計單位性質，被審計單位的目標及戰(zhàn)略， 被審計單位的財務效益；被審計單位的內部控制等情況，并形成相應的工作底稿。了解內容包括：（1）所有者及其構成；（2）組織結構；（3）業(yè)務類型、產(chǎn)品和服務的種類、被審計單位的地理位置以及經(jīng)營特點（比如，生產(chǎn)和營銷 方法等）；（4）生產(chǎn)、業(yè)務流程；（5）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動程度的影響、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會計慣例；（6）關聯(lián)方及其交易的存在情況；（7）經(jīng)營情

17、況包括主要產(chǎn)品的種類、主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、市場占有率、主要供應客商、主要銷售客商;（8）以前年度接受審計的情況;（9）委托目的;（10）審計范圍。2. 實施分析程序，初步判斷審計風險；分析性測試的步驟包括，但不限于以下內容：（1）利用絕對額比較、比率分析比較、垂直比較等方法分析、發(fā)現(xiàn)其異常項目；（2）確定異常項目需追加的審計程序，以消除其顧慮。該確定的異常項目和追加的審計程序需 與總體審計計劃中確定的審計重點相關聯(lián)；（3）執(zhí)行完相應程序后，應對原分析性測試的情況作出結論性的意見。3. 編制總體審計策略及相關工作底稿，總體審計策略需報業(yè)務負責人批準?？傮w審計策略的內 容包括但不限于以下內容：（1）被

18、審計單位的基本情況，包括被審計單位的業(yè)務性質、經(jīng)營背景、組織結構、主要管理人 員簡介、經(jīng)營政策、人事、會計和財務管理等情況；（2）審計目的、審計范圍及審計策略；審計策略中需明確是否進行控制測試程序，若需，應明 確其執(zhí)行的深度；（3） 重要會計問題及重點審計領域，主要應根據(jù)被審計單位業(yè)務的復雜程度和賬戶的重要性以 及對重大錯報風險的評價決定；（4）審計重要性的確定及審計風險的評估；（5）審計工作進度及時間預算；時間預算主要包括審計工作開始實施審計的時間、有時間限制的審計程序（如存貨監(jiān)盤）的時間、檢查各賬戶的時間、期后事項的時間、現(xiàn)場工作結束日及審計報告日等有關的時間計劃；（6）審計小組的組成及人

19、員分工；（7）對專家及其他注冊會計師工作的時間；（8）其他。4. 將總體審計策略傳達到每一個項目組成員，并明確各級人員的工作目標和工作深度；5. 獨立完成綜合類工作的編制工作；6. 獨立完成重要事項類工作底稿的編制工作。重要事項包括：期后事項、關聯(lián)交易、非貨幣性交易、或有事項、財務承諾、現(xiàn)金流量表等程序；7. 隨時詢問項目組成員，解決業(yè)務分歧，及時協(xié)調內部的關系；8. 及時與客戶溝通，同時要將所掌握的情況及時向業(yè)務責任人匯報，必要時提交重大問題請示報告；9. 復核各級人員已完成的工作底稿，并對其不規(guī)范、不到位的工作底稿進行指導；10. 負責現(xiàn)場的交換意見工作?，F(xiàn)場的意見交換，需提請業(yè)務負責人參

20、加。三）出具報告階段1. 編制審計差異調整表和試算平衡表；2. 獲取管理當局聲明書；盡可能獲取律師聲明書；3. 執(zhí)行分析程序；4. 撰寫審計總結，評價審計結果，并向業(yè)務負責人報告。審計總結包括但不限于：（1）公司簡介，闡述被審計單位的背景信息及重大會計政策的變更情況；（2）審計概況，闡述審計過程、審計計劃的執(zhí)行情況（包括所采用的審計方法、審計計劃執(zhí)行偏差及其原因等）、審計的總體評價（包括不符事項的調整或未調整的理由）、審計前后主要財務指標及應引起二級復核、三級復核的重大事項；（3）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題和建議的重要調整事項；（4）審計結論，說明擬出具的審計報告的意見類型及對被審計單位經(jīng)營管理者的

21、評價與建議；（5）草擬審計報告；（6）完成項目的一級復核工作；（7）出具審計報告；（9）負責所承擔工作工作底稿的整理歸檔工作，并督辦項目組成員整理業(yè)務工作底稿歸檔。四）其他事項1. 認真記錄項目組人員工時情況；2. 對項目組人員進行質量考核；3. 填制本所要求的項目信息表。審計業(yè)務流程為:1. 由高級經(jīng)理（含高級經(jīng)理）以上人員洽談確定業(yè)務一一由業(yè)務負責人簽定業(yè)務約定書一一副 主任會計師安排項目一一組成項目組一一外勤工作日一一客戶交換意見一一草擬報告一一復核報告 正式出具報告一一客戶簽收報告。2. 業(yè)務約定書簽訂后，財務部留存。項目負責人全面負責整個審計業(yè)務過程，業(yè)務報告結束后 60個工作日內，

22、將工作底稿整理裝訂后交辦公室歸檔。3. 所有項目一律由2人以上人員組成項目組。如果項目涉及的獨立核算會計主體存在多個的情 況下，可以增設小組負責人崗位，協(xié)助項目負責人的工作。4. 項目完成后，按業(yè)務各崗位分別進行質量復核，該復核指標作為項目的質量指標納入年度考 核體系。辦公室辦公室設主任、內勤和司機崗位。（一）、辦公室主任崗位名稱：辦公室主任直接上級：主任會計師直接下級：檔案管理員、文印和電腦管理員、司機和內勤員工本職工作：事務所的辦公秩序和后勤事務管理工作崗位職責：1. 參加主任會計師辦公例會以及其他重要會議。2. 主持和組織相關會議，協(xié)調事務所各部門的關系。3. 負責管理事務所的公章，負責

23、事務所的企業(yè)文化建設。4. 組織做好事務所的環(huán)境美化及辦公區(qū)域的衛(wèi)生管理工作。6. 負責對事務所會議室、接待室和公共活動場所的管理。7. 負責辦理事務所辦公設備、設施及其它物品的采購、發(fā)放與登記管理。8. 負責事務所各種管理制度的制定和執(zhí)行；督促各部門管理細則的制定與落實。9. 組織做好事務所辦公設備的維護與保養(yǎng)，保持正常運轉。10. 組織做好文件打印、復印和傳真工作，保證業(yè)務工作的正常進行。11. 組織做好日常來訪人員的接待和往來郵政業(yè)務的處理。12. 負責督辦事務所命令、決議的執(zhí)行。13. 組織處理事務所廢舊物資，并做好處理記錄上報主任會計師。14. 負責事務所車輛管理、使用。15. 參加

24、主任會計師工作會議，必要時提出合理化建議，并形成會議紀要存檔和上報主任會計師。16. 匯總對下級人員的檢查結果，作為月度考核依據(jù)。17. 匯總各部門工作報表以評估各部門工作計劃的進度。18. 每月匯總各級人員報告的各類信息，并從中總結經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，提出解決辦法，上報主任 會計師。19. 組織員工培訓，學習公司有關制度。20. 年末做年度工作總結，提出改進建議上報主任會計師。21. 完成主任會計師交辦的其它事項。管轄范圍：1. 辦公室所屬員工。2. 事務所辦公場所及衛(wèi)生責任區(qū)。3. 事務所所屬辦公用品、設施和設備。4. 事務所的辦公設施、設備。（二）、內勤崗位職責1、工作內容（1）負責登記造冊

25、、印發(fā)、收集、整理、保管公司及本部門的各種文件、資料。（2）負責事務所員工的考勤工作并做月度考勤統(tǒng)計表。（3）負責向本所員工傳達公司的文件、通知。（4）負責本所各種會議的組織、記錄工作。（5）協(xié)助辦公室主任起草本公司的各種文件通知。（6）協(xié)助辦公室主任協(xié)調與各公司的工作關系。（7）負責本所備用品的申購、領取、發(fā)放、登記工作。（8）負責辦公室的日常接待及事務性工作。（9）完成事務所或辦公室負責人交辦的其它工作。2、崗位規(guī)范（1）熱情、周到的接待來電或來訪客人，并做記錄登記。（2）根據(jù)主任工作安排和需處理事件的緊急程度，合理安排時間。（3）對來電或來信、來函及時傳遞，進行統(tǒng)一收文登記，交主任會計師

26、批閱，并交有關崗位、 部門閱辦。及時、準確的進行文件、材料的分發(fā)。對分發(fā)的文件，月底檢查一次。（4）安排部門各項會議，提前預定會議地點，認真、詳盡的做好全部會議記錄。（5） 根據(jù)會議紀要或計劃認真核對各部門工作完成情況，并對未完成的工作加以跟進并及時反 饋有關人員。（6）溝通、聯(lián)絡各崗位關系，配合領導協(xié)調各部門之間的關系。（7）認真處理日常的文印工作，作好辦公備用品申購、入庫登記和領用出庫工作。（8）恪守職業(yè)道德，做好保密工作。（9）貫徹執(zhí)行國家檔案局制定的有關規(guī)定，認真做好辦公、業(yè)務檔案日常管理工作。（10）嚴格按照本所制定的規(guī)章制度辦事，確保各類檔案的完整、安全。（11）認真做好每年的檔案

27、歸檔、整理、立卷和裝訂工作；認真編制檔案目錄；根據(jù)國家和事 務所有關規(guī)定，做好保管期滿后的各類檔案銷毀工作。（12）業(yè)務檔案應做到科學分類，存放有序，妥善保管，查找方便。（13）做好檔案室的日常清潔工作，保持檔案室空氣流通，做好防潮、防火、防蟲、防盜工作。（14）嚴格執(zhí)行有關檔案查閱、調閱制度和手續(xù)，填寫檔案利用記錄。同時嚴格執(zhí)行有關檔案 安全和保密制度，嚴防檔案毀損、散失和泄密。(15) 熱情服務，為查閱檔案的有關人員做好服務工作。(16) 完成領導交辦的其它工作。(三) 、司機崗位職責名稱：司機直接上級：辦公室主任服務對象：事務所領導職責：1. 認真完成事務所的派車任務要求，服從指揮。2.

28、 堅持行車安全檢查，每次行車前檢查車輛，發(fā)現(xiàn)問題及時排除；按規(guī)定全面保養(yǎng)車輛，確保 車輛工作性能良好、正常運行。3. 安全駕駛，正確執(zhí)行駕駛操作規(guī)程，聽從交通管理人員的指揮，行車時集中精力駕駛。4. 嚴禁酒后開車，不開“英雄車”、“賭氣車”。5. 每次出車前，填寫出車單(含出車任務、出車路線、預計公里)；回來后，如實填寫行車記錄, 向派車主管簡要匯報出車情況。6. 經(jīng)常徹底清理整車衛(wèi)生，保持車容整潔、車內干凈舒適、備用品按規(guī)定擺放。7. 車輛用畢，要停放在指定位置，關好門窗、鎖好方向盤，按規(guī)定作好車輛防火、防盜工作。8. 認真填寫車輛檔案，對車輛事故、違章、損壞等異常情況及時匯報，寫好情況匯報

29、。9. 駕駛員確保良好的休息、足夠的睡眠，以充沛的精力和體力保證安全行車。10. 駕駛員應有敬業(yè)精神，熟悉交通法規(guī)、路況和車輛性能，不斷提高自己的技術水平和積累行 車經(jīng)驗。11. 駕駛員要衣著整潔、禮貌待人、熱情服務。12. 為事務所領導出車時，兼有駕駛員和警衛(wèi)員、服務員職責。13. 出車送達時，未經(jīng)乘車人允許不得離開車輛，應聽從乘車人安排。14. 駕駛員在工作中不該聽的不聽，不該看的不看，不該說的不說，不散播消息，保守機密，守 口如瓶。15. 完成事務所領導和辦公室主任臨時交辦的其它任務。三、財務部（一）、主管會計直接上級：主任會計師直接下級：財務部人員主管會計崗位職責：1. 全面負責財務部

30、工作，協(xié)助主任會計師作好資金整體運作，合理協(xié)調資金。2. 參與事務所的經(jīng)營管理，熟悉事務所的業(yè)務，加強事務所各項合同、協(xié)議等的保管，監(jiān)督各種印章的正確運用。3. 嚴格財務管理，加強財務監(jiān)督，督促財務人員嚴格執(zhí)行各項財務制度和財經(jīng)紀律。4. 準確及時的作好賬務和結算工作，正確進行會計核算，及時填制和審核會計憑證，登記明細賬、總賬。5. 正確計算收入，費用，合理編制財務報表。6. 負責會計監(jiān)督，根據(jù)規(guī)定的費用開支范圍和標準，認真審核原始憑據(jù)的合法性、合理性和真實性。7. 嚴格審批各項借款，加強各項資金的正常回收。8. 對事務所經(jīng)營活動情況、資金動態(tài)、收入、費用等進行分析，提出建議，適時向主任會計師

31、匯報。9. 作好增收節(jié)支和開源節(jié)流工作，保證現(xiàn)有資產(chǎn)的保值和增值，負責事務所現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作。10. 制定各類費用報銷標準。11. 努力學習和鉆研業(yè)務知識，及時掌握新的會計法規(guī)和政策，嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持良好的職業(yè)品質和工作作風，不斷提高自己的工作效率和工作質量。12. 完成總經(jīng)理交辦的其它事務。（二）、出納崗位職責1. 建立健全貨幣資金賬目每日序時登記各項資金的收支，作到日清月結，賬款相符，賬證相 符，賬實相符。2. 根據(jù)審核無誤和由相關負責人簽字的原始憑證進行現(xiàn)金和銀行存款的收支，并及時將憑證傳 遞給財務負責人。3. 不得坐支現(xiàn)金，不得未經(jīng)許可私自外借款項和挪用資金，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金限額

32、規(guī)定，超額現(xiàn)金 應及時交存銀行，保管好賬薄、款項、票證等。4. 負責支票的管理，建立支票領用登記表。簽發(fā)支票要認真規(guī)范，不得隨意作廢支票，不得將 空的支票交給其他單位或個人簽發(fā)，嚴格控制簽發(fā)空額支票。5. 嚴禁將銀行賬戶出租、出借給任何單位和個人辦理結算。6. 在企業(yè)印章雙人保管的情況下，作好首要的保管工作。序時、分類登記各種印章的使用情況, 各類印章要經(jīng)過領導的同意后方可使用。7. 協(xié)助會計進行稅款的審報和發(fā)票的購買。8. 及時準確記載銀行的往來賬目，認真作好對賬工作，及時與銀行對賬單核對，發(fā)現(xiàn)不符，盡 快查對清楚。對存在的未達款項，應編制銀行存款金額調節(jié)表進行調整，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。9.

33、支付款項時要掌握當事人是否有借款紀錄，原則上要求需清款后支付，特殊情況要請示后再 支付。10. 每日終了首先必須進行現(xiàn)金清點，并進行賬實核對，發(fā)生差錯應及時匯報，并查明原因，及 時處理；其次填寫貨幣資金收支日報表，上報財務負責人和主任會計師。11. 努力學習和鉆研業(yè)務知識，遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質和良好的工作作風，嚴守工 作紀律，保守工作秘密，努力提高工作效率和工作質量。12. 完成主任會計師交辦的其他事務。工作內容:1. 審查上市公司、證券公司、金融機構、三資企業(yè)、特大型企業(yè)等各類企業(yè)報表，出具審計報告。2. 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。3. 辦理企業(yè)改組、合并、分立、整頓、解散、破

34、產(chǎn)清算及經(jīng)濟鑒定、法律公證等審計業(yè)務，出具 有關報告。4. 代理申報工商注冊登記、協(xié)助擬定經(jīng)濟合同、公司章程和其他業(yè)務文件。5. 辦理企業(yè)整體資產(chǎn)評估、單項資產(chǎn)評估業(yè)務，包括：房地產(chǎn)、機械設備、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 等項目的評估。6. 工程概/預/結算編制、審核，招投標工程標底及報價的編制，以及建設工程造價鑒定等。7. 設計會計制度，擔任會計顧問，培訓會計人員。8. 提供管理、會計、稅務、投資和其他咨詢服務業(yè)務。9. 法律、法規(guī)規(guī)定的其它經(jīng)濟業(yè)務。審計工作流程：審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學會1972年在其頒布的基

35、本審計概念公告中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收 集和評估證據(jù)，并將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統(tǒng)過程”。(一)準備階段一 簽訂業(yè)務和約書：首先應該與客戶進行初步洽商，了解被審計單位基本情況，由會計師事務所接受委托，簽訂審計業(yè)務約定書。二編制審計計劃：之后編制審計計劃，作出合理安排。第一步：了解被被審計經(jīng)營和所屬行業(yè)的基本情況通過7種方法了解：目的是編制審計計劃， 在簽定審計業(yè)務約定書的了解是為了確定是否接受委 托(1) 查閱上一年度的工作底稿；(2) 查閱行業(yè)、業(yè)務經(jīng)營資料；(3) 實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設

36、施;（4）詢問內部審計人員；（5）詢問管理當局；（6）確定關聯(lián)方及其交易的存在；（7）考慮有關會計和審計公告的影響了解以下6種情況（1）業(yè)務類型、產(chǎn)品和服務的種類、被審計單位的地理位置以及經(jīng)營特點；（2）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動影響的程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會計慣例；（3）關聯(lián)方及其交易的存在情況；（4）影響被審計單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī)；（5）被審計單位的內部控制；（6）提供給有關管理機關（如證監(jiān)會）的報告的性質。第二步：執(zhí)行分析性復核程序（1）計劃階段：確定其他審計程序的性質、時間、范圍（2）在審計實施階段，直接作為實質性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關的特殊認 定的證據(jù)；（3

37、）在審計報告階段，用于對被審計會計報表的整體合理性做最后的復核。謹慎利用結果：（1）如果分析的項目越重要，注冊會計師就越不能只依賴分析性復核來形成結論。（2）分析性復核結果與針對相同的審計目標執(zhí)行的其他審計程序的結論的一致性。（3）對于準確性較低的項目，不應過多依賴分析程序。（4）固有風險及控制風險的估計水平高，注冊會計師則不應過多依賴分析性復核，而應更多依 賴詳細測試，以控制審計風險總水平。第三步：初步評價重要性水平目的：確定所需審計證據(jù)的數(shù)量重要性與審計風險成反向關系重要性與審計證據(jù)成反向關系重要性水平偏高影響審計效果，偏低影響審計效率初評考慮因素：（1）以往審計經(jīng)驗（2）有關法規(guī)對財務會

38、計的要求（3）被審單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務性質（4）內部控制與審計風險的評價結果（5）會計報表項目的性質及其相互關系（6）會計報表各項目余額及波動幅度評價審計結果時：如果評價審計結果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師面臨的審計風險相對增加，應執(zhí)行更多的審計程序，收集更多的審計證據(jù)。（1）概念：指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷和決策 （A針對會計報表使用者的判斷或決策而言B對重要性的判斷離不開特定的環(huán)境C賬戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差）（2）目的：一是為了提高審計效率。在抽樣審計條件下，為

39、了作出抽樣決策，不能不涉及重要性。二是保證審計質量。在抽樣審計條件下，注冊會計師對未審計部分要承擔一定的風險，而風險的大小與重要性有關。（3）與過失關系：普通過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時沒有完全遵循獨立審計準則的要求；重大過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時根本沒有遵守獨立審計準則的要求或沒有按照獨立審計準則的基本原則執(zhí)行審計業(yè)務。（4）如果會計報表存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會計報表存在 多項錯報，每一處都不算重要，但綜合起來對會計報表的影響卻很大，也就是說，會計報表作為一 個整體

40、可能嚴重失實。在這種情況下，法院一般認為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因 為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也很小。(5) 運用范圍：1、在審計計劃階段確定審計程序的性質、時間和范圍時應當運用重要性原則此時重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報的限度，超過這個允許的限度就要實施 審計程序查清楚這些錯報或漏報。2、注冊會計師在審計終結階段評價審計結果時，需要運用重要性原則。此時重要性被看做是某一錯報單獨或連同匯總的錯報，以及是否影響到會計報表使用者判斷 和決策的標志。超過這一限度就要求被審計單位管理當局調整會計報表項目，若被審計單位管理當 局拒絕注冊會計師的調整建議，注冊

41、會計師應當考慮其對審計意見的影響。第四步：考慮審計風險審計風險=固有風險X控制風險X檢查風險固有風險和控制風險注師無能為力，但可將檢查風險降低至可接受水平，從而將審計風險降低至可接受水平，以固有風險控制風險檢查風險為順序：(1) 高高對最低，低低對最高，中中對中(2) 高低對中，低高對中(3) 高中對較低，中高對較低(4) 中低對較高，低中對較高經(jīng)過有關實質性測試后，注冊會計師仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定的有關檢查風險不能降低至可接受水平，應當發(fā)表保留或無法表示意見(不是否定意見)第五步：對重要性認定制定初步審計策略主要證實法：(1) 得知被審計單位內控不存在或無效(2) 執(zhí)行了解內控

42、和控制測試所花費成本，超過執(zhí)行更大范圍實質性測試所需成本。固定資產(chǎn)，應付債券、股本、累計折舊、(3) 通常用來審計不常發(fā)生交易的和調整分錄賬戶如:預提費用、待攤費用(4) 初次審計時多采用較低的控制風險估計水平法：(1) 內控設計合理執(zhí)行有效(2) 了解內控和測試內控所需成本小于實質性測試的成本。(3) 通常審計大量日常交易賬記：銷售收入、應收賬款、存貨、工資(4) 連續(xù)審計用多采用(二)實施階段一 內控制度測評：進行現(xiàn)場工作，研究和評價被審計單位的相關內部控制制度，確定實質性測試的性質、時間和 范圍。進行符合性測試，實質性測試。了解內部控制執(zhí)行的程序性質、時間、范圍取決因素：(1) 被審單位

43、經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程序(2) 被審單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復雜程序(3) 審計重要性(4) 相關內控控制類型(5) 相關內控記錄方式(6) 固定風險評估結果了解內控內容：(1) 控制環(huán)境：目的評價被審單位管理當局對內控及重要性的態(tài)度、認識和措施(2) 會計系統(tǒng)(3) 控制程序：強調特定單項控制程序與特定認定之間的直接關系：A交易授權B職責劃分C憑證的記錄與控制 D資產(chǎn)的接觸與記錄使用 E獨立稽核了解內控方法：(1) 詢問被審計單位有關人員，查閱相關內控文件(2) 檢查內控生成的文件和記錄（3）觀察其業(yè)務活動及內控運行情況（4）選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試確定實質性測試性質、時間、范

44、圍不論固定風險和控制風險的評估結果如何：均應對重要賬戶或余額進行實質性測試。小規(guī)模企業(yè)固有風險和控制風險較高，注冊會計師應主要或全部信賴實質性測試獲取證據(jù)。評價步驟：（1）確認某項認定可能發(fā)生潛在的錯報或漏報（2）那些程序可防止這些錯報或漏報（3）執(zhí)行控制測試（4）評價所獲得證據(jù)（5）評價該項評定控制風險注意事項：（1）必須通過了解和測試內控獲得證據(jù)作為評價依據(jù)（2）充分運用專業(yè)判斷（3）內控三要素對合計報表認定的相互影響確定檢查風險及設計實質性測試程序可接受檢查風險三種情況下實質性測試的性質時間范圍：（1）可接受檢查風險高：分析性復核和交易測試為主，在資產(chǎn)負債表日前審計為主，需要較小 樣本和

45、較少證據(jù)（2）可接受檢查風險中：分析性復核、交易測試及余額測試綜合運用，在資產(chǎn)負債表日前、日、日后審計結合運用，需要適中樣本和適量證據(jù)（3）可接受檢查風險低：余額測試為主，在資產(chǎn)負債表日、日后審計為主，需要較大樣本和較 多證據(jù)二獲取審計證據(jù)：在現(xiàn)場勘測的同時收集相關資料，主要需要的材料有：1、當年重大會計政策變動記錄2、合并報表3、合并抵消分錄4、客戶管理部門聲明書5、未審會計報表6、基本概況表7、經(jīng)營環(huán)境及狀況說明8、內部控制制度匯編9、客戶提供法律文件和企業(yè)情況及會計報表附注資料的目錄10、會計科目的明細表11、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單12、存貨盤點表13、固定資產(chǎn)盤點表14、組織機構及管理

46、人員結構資料15、營業(yè)執(zhí)照16、政府批文17、公司成立合同、協(xié)議、章程18、納稅鑒定文件19、重要長期經(jīng)濟合同20、驗資報告（復印件）21、評估報告書（復印件）22、主要資產(chǎn)的所有權證明23、內部審計審計報告24、上一期審計報告資料的收集結束后，要與委托方進一步溝通，深入了解項目。在這之后開始內部業(yè)務階段。三編制審計工作底稿：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)， 以及得出的審計結論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形 成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。審計工作底稿是注冊 會計師形成審

47、計結論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。及時編制審計工作底稿有助于提高審計工作的質 量，便于在出具審計報告之前，對取得的審計證據(jù)和得出的審計結論進行有效復核和評價。審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、 詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務約定書、管理建議書、項目組 內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等 ）的溝通文件及錯報匯總表等。一般來說，每張審計工作底稿都應包括下列基本內容：1 被審計單位名稱，即接

48、受審計的單位或項目的具體名稱。目的在于明確審計客體。2 審計項目名稱，即審計事項，一般是指實施審計手續(xù)的對象的名稱或某一財務報表項目名稱。 如XXX業(yè)務循環(huán)內部控制或貨幣資金、應收賬款等會計賬目，目的在于明確審計內容，3 會計期間或截止日，即審計內容所屬會計期間或會計時點，目的在于明確審計范圍。4 審計過程記錄，包括實施審計手續(xù)的記錄，審計測試記錄，審計人員的判斷、評價、處理意見和建議，以及審計組討論的記錄和審計復核記錄等。目的在于記載審計人員所實施審計手續(xù)的性質、范圍及過程等內容。5 審計事項結論，即經(jīng)過審計，審計人員對該審計事項所作的結論或評價結果，目的在于記錄審 計人員的專業(yè)判斷，為支持