行政事業(yè)單位--實物資產(chǎn)管理概述(ppt 50)

1、行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位-實物資產(chǎn)管理概述實物資產(chǎn)管理概述 一、國有資產(chǎn)的基本概念 資產(chǎn)是指投資者所擁有的或控制的資源。 資產(chǎn)可以合理預計未來可獲取的經(jīng)濟利益。 國有資產(chǎn)則代表以上投資者是國家。 1.國有資產(chǎn)的主要分類 (1)按資產(chǎn)的實體狀況分類： 現(xiàn)金、銀行存款、應收款、 流動資產(chǎn) 政府債券、有價證券、預付 有形資產(chǎn) 款、庫存物資等。 固定資產(chǎn) 土地、建筑物、儀器設備等 無形資產(chǎn) 專利權、商標權、版權、特許權、商譽等 其他資產(chǎn) 未來用的土地等(2)按資產(chǎn)計價方式分類 貨幣性資產(chǎn)（資金）， 非貨幣性資產(chǎn)（實物資產(chǎn)）。 (3)按資產(chǎn)的作用分類: 經(jīng)營性資產(chǎn) 用于經(jīng)營活動，直接獲取經(jīng)營利潤，實現(xiàn)資

2、產(chǎn)增量的資產(chǎn)。 非經(jīng)營性資產(chǎn) 用于社會公益，不獲取利潤，但可以獲得政府制約下的收入，且收入必須再用于社會公益的資產(chǎn)。 行政事業(yè)單位一般情況下都是非經(jīng)營性資產(chǎn)。非經(jīng)營性資產(chǎn)轉經(jīng)營性資產(chǎn) （非轉經(jīng)） 非經(jīng)營性資產(chǎn) 行政事業(yè)單位 投資 國有資產(chǎn)管理部門批準 經(jīng)營性資產(chǎn) 企業(yè)（公司）財務帳（財務管理系統(tǒng)）存貨；固定資產(chǎn)（固定基金）；對外投資（投資基金）物流帳（固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)）房屋建筑物、專用、一般、文物、圖書、其他分解房屋管理部門（房屋管理系統(tǒng)）圖書館（圖書管理系統(tǒng)）分解分解使用部門卡片單位產(chǎn)業(yè)管理（單位產(chǎn)業(yè)管理系統(tǒng)）公司（企業(yè)）（財務管理系統(tǒng)）2.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理職能構架及帳務關聯(lián)基建財務

3、（財務管理系統(tǒng)）交接交接材料帳（倉庫管理系統(tǒng)）分解分解分解 3.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制問題 管理職能機構尚不健全，管理思路、管理職能不很明確。 應該按照貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)以及對外投資資產(chǎn)建立行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理職能和職能機構。 對于非貨幣性資產(chǎn)（實物資產(chǎn)）應區(qū)別帳務管理與使用保管管理的不同，即帳務管理應統(tǒng)一歸口一個職能部門進行管理，使用保管管理是單位各個部門全體工作人員應有的責任。 財務管理部門 實物資產(chǎn)管理部門 產(chǎn)業(yè)管理部門 獨資企業(yè) 控股企業(yè) 參股企業(yè) 房屋管理部門 圖書管理部門 實物資產(chǎn)使用部門行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理職能部門設置建議 基本建設管理部門 二、實物資產(chǎn)的基本

4、概念 實物資產(chǎn)的定義為：以物質形式表現(xiàn)，歸以等量的價值，并由投資者所擁有的資產(chǎn)。 1實物資產(chǎn)（物資）的一般表現(xiàn)形式 房屋、建筑物 土地、植物 物資 儀器設備 圖書 材料、藥品 其它物資2. 實物資產(chǎn)按管理屬性的分類 獨立使用固定資產(chǎn) 耐用期在一年及以上 單價 專用設備800元及以上 一般設備500元及以上 特例： 單件單價達不到固定資產(chǎn)起點單價，但成批數(shù)量，其總價達到固定資產(chǎn)起點單價。 單位認為必須按固定資產(chǎn)管理的實物資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)終生制。 獨立使用低值耐久品 耐用期在一年及以上 單價 專用設備800元 一般設備500元 不能獨立使用或在使用中 一次性消耗或轉為其它形材料易耗品式的物品 耐用

5、期在一年以下 單價不限 三、固定資產(chǎn)的基本概念 固定資產(chǎn)是實物資產(chǎn)的組成部分,繼承了實物資產(chǎn)的一般屬性。 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)中，固定資產(chǎn)占有量是最大的（約占70%）因此固定資產(chǎn)管理工作，是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中非常重要的工作。 要注意固定資產(chǎn)帳務處理與固定資產(chǎn)登記處理之間的區(qū)別。 要注意固定資產(chǎn)管理與儀器設備管理的區(qū)別。 1. 固定資產(chǎn)的分類管理概念 國有固定資產(chǎn)分類（原國有資產(chǎn)管理總局）； 事業(yè)財務固定資產(chǎn)分類（財政部）； 高等學校固定資產(chǎn)分類（教育部）。 基礎教育儀器代碼(教育部教育儀器研究所) 教育部高等學校固定資產(chǎn)分類的一級分類為16大類 1 房屋及構筑物 9 標本模型 2 土地

6、及植物 10 文物及陳列品 3 儀器儀表 11 圖書 4 機電設備 12 工具、量具和器皿 5 電子設備 13 家具 6 印刷機械 14 行政辦公設備 7 衛(wèi)生醫(yī)療設備 15 被服裝具 8 文體設備 16 牲畜高等學校固定資產(chǎn)分類編碼8位數(shù)4級分類 0 0 0 0 0 0 0 01級分類 2級分類 3級分類 4級分類如： 1級分類 05000000 電子設備 2級分類 05010000 計算機 3級分類 05010100 電子計算機 4級分類 05010105 微型電子計算機財政部事業(yè)單位財務規(guī)則事業(yè)單位財務規(guī)則（1996年10月22日第8號發(fā)布） 第二十八條 固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值在5

7、00元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物資形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物；專用設備；一般設備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)。主管部門可以根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定各類固定資產(chǎn)明細目錄。事業(yè)財務固定資產(chǎn)分類的一級分類為6大類 1 房屋與建筑物 2 專用設備 3 一般設備 4 文物及陳列品 5 圖書 6 其它固定資產(chǎn)8位數(shù)5級分類 0 0 0 0 0 0 0 01級分類 2級分類 3級分類 4級分類 5級分類20000000 專用設備23000000

8、 電子設備23010000 計算機23010100 電子計算機23010105 微型電子計算機 關于分類編碼的使用 1.基礎教育分類代碼原是按儀器代碼進行分類的，而財務及國有資產(chǎn)要求的分類代碼是6大類，既然是資產(chǎn)管理，就與財務的管理的要求不能不同。 2.裝備的管理僅限于統(tǒng)計報表和配備標準，而資產(chǎn)的管理是一個單位經(jīng)濟實力的體現(xiàn)，因此采用資產(chǎn)管理大家通用的分類編碼，有利于單位與單位之間經(jīng)濟實力的比較。 3.過去許多學校財務也采用儀器代碼進行賬務處理，原因是在沒有完整的分類編碼情況下，只能按照儀器代碼與物流賬核對，事實上財務在各種財務報表中，仍就是按照財務6大類進行統(tǒng)計的。2固定資產(chǎn)分戶管理的概念

9、國家級 省市級 （地市級） （區(qū)縣級） 單位（學校）級單位管理 （使用部門級） 復旦大學 上海市國資委-教委（委托監(jiān)管） 上海大學 靜安區(qū)國資辦-教育局（委托監(jiān)管） 市西中學 物理實驗室 化學實驗室 校長辦公室 單位實行兩級管理體制，即：單位級和部門級。國家國有資產(chǎn)管理部門-教育部（委托監(jiān)管）3.固定資產(chǎn)管理的分使用方向的概念* 1教學、2科研、3行政、 4生活與后勤、5生產(chǎn)、6技術開發(fā)、 7社會服務、9其他實例： 1臺編號為19970001，品名為微型電子計算機的設備，1997年1月入帳時，為科研1室使用，其使用方向為“科研”，2004年2月轉入單位辦公室使用，使用方向變?yōu)椤靶姓薄?現(xiàn)在上

10、級主管部門要求各單位統(tǒng)計上報截止2003年12月31日科研用微型電子計算機的清單。 如果按照簡單的修改，那么當前帳目上這臺計算機反映的使用方向是“行政”，在統(tǒng)計時就無法填入清單，與實際的情況不相符，這就是“覆蓋型”管理系統(tǒng)的弊端。 正確的做法是，應將可變性的數(shù)據(jù)指標作為變動處理，將變更前后的數(shù)據(jù)同時記錄下來，統(tǒng)計時通過追索，按統(tǒng)計日期規(guī)定，凡符合當時條件的記錄列入統(tǒng)計清單。4.固定資產(chǎn)管理的分設備現(xiàn)狀的概念* 1在用、2多余、3待修、 4待報廢、5待調出、6未用、 9其他 統(tǒng)計上：在用（1） 閑置（2、3、4、5、6、9）5編號與卡片（1）編號 8位數(shù)編號 0 0 0 0 0 0 0 0 前4

11、位為年（如1999） 后4位為該年購置固定資 產(chǎn) 的 流 水 號 （ 如 0 0 2 3 ） ， 合 并 后 即 為“19990023”。編號具有唯一性。 （2）卡片 卡片是鉤稽帳務與實物數(shù)據(jù)關聯(lián)，并建立管理者與使用（保管）者責任關系的憑證。一般情況下，單位建立正卡和副卡兩張卡片進行管理。6.基本指標體系1、儀器編號 15、項目代碼 29、經(jīng)費科目2、儀器名稱 16、項目名稱 30、入帳憑證3、分類號 17、生產(chǎn)廠家 31、出廠號4、型號 18、供貨商 32、檔案號碼5、規(guī)格 19、設備來源（購置、調入、自制、贈送、盤盈）6、單價 20、使用方向（教學、科研、行政、后勤、生產(chǎn)經(jīng)營、社會 服務等

12、）7、數(shù)量 21、計量單位（臺件、平方米、冊、盤、棵、米、千克等）8、總價 22、額定機時9、購置日期 23、使用機時10、入帳日期 24、物資屬性（儀器設備、房屋建筑物、土地、植物、圖書 、動物等）11、部門代碼 25、管理屬性12、使用部門 26、保管人13、國別碼 27、經(jīng)辦人14、國名 28、安置地點7物流帳（固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)）與財務帳 物流帳管理的目的是固定資產(chǎn)的明細帳，不僅要體現(xiàn)固定資產(chǎn)金額和數(shù)量，而且要知道固定資產(chǎn)在哪里，是誰使用的，用在何處。 財務帳管理的目標是金額。 物流帳金額=財務帳金額 財務帳實行6大類固定資產(chǎn)1級分類記帳方式，物流帳按照6大類固定資產(chǎn)5級分類記帳方式。

13、物流帳通過驗收憑證、增（減）值憑證、調撥憑證、報廢憑證等與財務帳建立帳務關聯(lián)。8帳、卡、物三相符帳帳相符：物流帳金額=財務帳金額帳卡相符：物流帳金額、數(shù)量=卡片上金額、數(shù)量卡物（實）相符：卡片上數(shù)量=固定資產(chǎn)數(shù)量單位級實行帳務管理，部門實行卡片和實物管理物流帳財務帳物資購置、捐贈、調入、自制(固定資產(chǎn))驗收（增值）憑證、發(fā)票調撥憑證、報廢憑證、減值憑證使用部門卡片標簽報廢、調撥申請 報廢固定資產(chǎn) 調撥固定資產(chǎn) 出售固定資產(chǎn)報廢、調撥、出售固定資產(chǎn)處理殘值、調撥收入出售收入9固定資產(chǎn)單位管理流程國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門報廢、調撥申報批準10國有資產(chǎn)管理的幾項規(guī)定 （1）固定資產(chǎn)的處置 按照國有資產(chǎn)管

14、理的規(guī)定，固定資產(chǎn)年累計注銷20萬元及以上，單件單價大于等于5萬元及以上，要通過資產(chǎn)評估中介機構進行鑒證后，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準后核銷。 （2）國有資產(chǎn)的轉讓 按照國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，資產(chǎn)的轉讓首先要進行評估和評估備案，然后通過資產(chǎn)交易中心掛牌或拍賣，選擇受讓者，如果上述方式無法成交，則可以進行協(xié)議轉讓。 （3）國有資產(chǎn)產(chǎn)權界定制度 國有資產(chǎn)管理的核心是產(chǎn)權界定，在產(chǎn)權界定的基礎上辦理“國有資產(chǎn)產(chǎn)權證”。 11固定資產(chǎn)與儀器設備的區(qū)別 （1）固定資產(chǎn)是單位總體資產(chǎn)組成部分，亦是實物資產(chǎn)組成部分，是按管理屬性區(qū)分的物資范疇。 儀器設備是單位實物資產(chǎn)組成部分，是按物資屬性區(qū)分的物資范疇。

15、 房屋與建筑物 土地與植物固定資產(chǎn) 儀器設備 圖書 其他固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)儀器設備儀器設備 低值耐久儀器設備 從固定資產(chǎn)管理的角度出發(fā)，儀器設備固定資產(chǎn)僅僅屬于固定資產(chǎn)管理的范疇。 （2）儀器設備管理是來之于裝備配備和統(tǒng)計的需要，而固定資產(chǎn)管理是來之于單位資產(chǎn)帳務、資產(chǎn)管理和資產(chǎn)統(tǒng)計的需要，是產(chǎn)權關系建立的基本條件和保證。 （3）國有資產(chǎn)管理的核心問題是產(chǎn)權的界定，同時提出了保值增值的考核要求，如果用儀器設備管理的概念來管理固定資產(chǎn)是行不通的。五、固定資產(chǎn)管理的帳務處理 1物資的生命周期采購階段 新 增：購置、調入、自制、 捐贈使用階段 日常管理：增減值、轉入/轉出、 使用方向、設備現(xiàn) 狀變更

16、注銷階段 注 銷；報廢、報損、調出、 出售 2固定資產(chǎn)管理的帳務處理 （1）新增 1）購置：指從市場采購的固定資產(chǎn)。按購置單價、數(shù)量和總價入帳； 2）調入：指由本單位以外單位有價或無價調入本單位的固定資產(chǎn)。有價調入按調入單價、數(shù)量和總價入帳；無價調入按原值或估算單價、數(shù)量和總價入帳； 3）自制：指由本單位人員自行研制的固定資產(chǎn)（儀器設備）。按研制總費用除以自制固定資產(chǎn)數(shù)量為單價，以及數(shù)量和總價入帳； 4）捐贈：指社會單位或人員（包括本校人員）捐贈給本單位的固定資產(chǎn)。按單價或估算單價、數(shù)量和總價入帳 5）盤盈：指在清產(chǎn)核資過程中發(fā)現(xiàn)有物無帳的固定資產(chǎn)。按單價或估算單價、數(shù)量和總價入帳。（2）增減

17、值 1）增值：指固定資產(chǎn)的主機部分已入帳，后因增加附件、另配件、技術改造等引起的增值，或出現(xiàn)實價盤虧補差價，或一次入帳的批量固定資產(chǎn)，后增加數(shù)量的增值。按實際增值或差價增入主機單價或總價； 2）減值：指固定資產(chǎn)的主機部分已入帳，后因單獨報廢附件、另配件等引起的減值，或主機降檔減值，或出現(xiàn)實價盤盈減差價，或一次入帳的批量固定資產(chǎn)，后減少數(shù)量的減值。按實際減值或差價從主機單價或總價中減除。（3）轉入和轉出（內調） 1）轉入：指單位內部各分戶使用部門之間，一個分戶使用部門轉入其他分戶使用部門轉出的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的管理（使用）權屬發(fā)生轉移。按轉入固定資產(chǎn)的單價、數(shù)量和總價記入轉入部門的分戶帳； 2

18、）轉出：指單位內部各分戶使用部門之間，一個分戶使用部門向其他分戶使用部門轉出的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的管理（使用）權屬發(fā)生轉移。按轉出固定資產(chǎn)的單價、數(shù)量和總價從轉出部門的分戶帳中減除。（3）注銷 1）報廢：指因老化、嚴重損壞，不再具備使用價值，而實施報廢注銷的固定資產(chǎn)。按固定資產(chǎn)的單價、數(shù)量和總價從單位帳目中注銷； 2）調出：指本單位向其他單位有價或無價調出的固定資產(chǎn)，產(chǎn)權關系發(fā)生變更。按固定資產(chǎn)的單價、數(shù)量和總價從單位帳目中注銷； 3）報損：指因某種原因丟失（被竊、遺失）的固定資產(chǎn)。按固定資產(chǎn)的單價、數(shù)量和總價從帳目中注銷； 4）盤虧：指在清產(chǎn)核資過程中發(fā)現(xiàn)有帳無物的固定資產(chǎn)。按固定資產(chǎn)的單價

19、、數(shù)量和總價從帳目中注銷； 注：按照國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，固定資產(chǎn)年累計注銷20萬元及以上，單件單價大于等于5萬元及以上，要報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準后核銷。帳務舉例：日期 摘要 增加 減少 余額1990/4/2 購設備1 1000.00 1000.002003/2/2 購設備2 1000.00 2000.002003/5/3 購設備3 800.00 2800.002004/3/1 購設備4 2000.00 4800.002004/4/2 報廢設備1 1000.00 3800.002004/5/8 購設備5 1500.00 5300.00在對帳時發(fā)現(xiàn)2003/2/2購設備2錯誤應是1100.

20、00元，如何？3固定資產(chǎn)的帳冊（1）收支日記帳（2）明細帳（3）分戶明細帳（4）分類明細帳（5）分項明細帳（6）分戶注銷明細帳（7）分類注銷明細帳（8）卡片 六、固定資產(chǎn)的統(tǒng)計報表和上報要求 1. 帳務統(tǒng)計的時點和時段概念 時點：按公歷日作為基準時點，統(tǒng)計該時點的固定資產(chǎn)情況，一般情況下取公歷年的12月31日。 時段：按公歷日一作為期初日，日二為期末日，統(tǒng)計期初日與期末日之間固定資產(chǎn)的變動情況，一般情況下取公歷年的1月1日至12月31日。 2. 固定資產(chǎn)統(tǒng)計報表（1）期度分戶增減變動情況表（2）期度分類增減變動情況表（3）分戶統(tǒng)計表（4）分類統(tǒng)計表（5）分項統(tǒng)計表（6）單位固定資產(chǎn)情況表（滬國

21、資行05表）（7）清產(chǎn)核資報表使用部門期出數(shù)期度增加數(shù)期度減少數(shù)期末數(shù)合計 其中：合計 其中：購置調入自制贈送盤盈增值轉入報廢調出報損盤虧其他減值轉出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額（單位）固定資產(chǎn)分戶年度增減變動情況表企業(yè)（單位）代碼：統(tǒng)計登記證編號；統(tǒng)計期度： 年 01月 01日至 年 12月 31日數(shù)量單位：件（臺）金額單位：元分類名稱期出數(shù)期度增加數(shù)期度減少數(shù)期末數(shù)合計 其中：合計 其中：購置調入自制贈送盤盈增值轉入報廢調出報損盤虧其他減值轉出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額（單位）固定資產(chǎn)分類年度增減變動情況表統(tǒng)計期度： 年 01月 0

22、1日至 年 12月 31日企業(yè)（單位）代碼：統(tǒng)計登記證編號；數(shù)量單位：件（臺）金額單位：元項目行次金額項目行次數(shù)量欄次1欄次2一、固定資產(chǎn)存量及變動情況：1二、固定資產(chǎn)主要內容：23 （一）年初固定資產(chǎn)2 （一）房屋建筑物（平方米）24 （二）本年增加3 其中：年末房屋面積25 （三）本年減少4 其中：職工住宅及福利設施26 其中：本年向職工出售公有住房5 年末校舍總面積27 （四）年末固定資產(chǎn)6 （二）專用儀器設備（臺）28 其中：用外交支出和外事服務收入購建7 （三）機動車船（輛）29 1、按使用情況分8 其中：汽車30 （1）在用固定資產(chǎn)9三、單位供暖面積：31 （2）閑置固定資產(chǎn)10

23、（一）集中供暖面積（平方米）32 2、按經(jīng)濟用途分11 其中：職工宿舍（平方米）33 （1）房屋建筑物12 辦公用房（平方米）34 其中：職工住宅13 （二）自有鍋爐承擔的供暖面積（平方米）35 （2）專用設備14 其中：職工宿舍（平方米）36 （3）一般設備15 辦公用房（平方米）37 其中：交通工具16四、危房面積情況38 其中：汽車17 （一）上年年末數(shù)（平方米）39 通訊工具 18 （二）本年增加數(shù)（平方米）40 辦公設備19 （三）本年減少數(shù)（平方米）41 （4）文物陳列品20 其中：本年修復數(shù)（平方米）42 （5）圖書21 （四）年末數(shù)（平方米）43 （6）其他2244單 位 固

24、定 資 產(chǎn) 情 況 表滬國資行（事）05表金額單位：元統(tǒng)計年度： 年 01月 01日至 年 12月 31日編制單位：企業(yè)（單位）代碼： 統(tǒng)計登記證編號； 3. 關于填報固定資產(chǎn)統(tǒng)計報表及數(shù)據(jù)工作 （1）固定資產(chǎn)分類增減變動情況表及數(shù)據(jù) 1）按照上海市行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)分類及編碼三級分類進行統(tǒng)計，統(tǒng)計時段為2004年1月1日至2004年12月31日； 2）數(shù)據(jù)文件名稱為“GZL9999999999.TXT”，其中“9999999999”為企業(yè)（事業(yè)）單位代碼。 （2）固定資產(chǎn)分戶增減變動情況表及數(shù)據(jù) 1）按照單位分戶使用部門三級分戶進行統(tǒng)計，統(tǒng)計時段為2004年1月1日至2004年12月31日； 2）數(shù)據(jù)文件名稱為“GZH9999999999.TXT”，其中“9999999999”為企業(yè)（事業(yè)）單位代碼。 （3）固定資產(chǎn)明細數(shù)據(jù) 1）統(tǒng)計時點為某年12月31日； 2）數(shù)據(jù)文件名稱為“GZO9999999999.TXT”，其中“9999999999”為企業(yè)（事業(yè)）單位代碼。 （