土地增值稅試題(共5頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上一、單項(xiàng)選擇題1（2008年）出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項(xiàng)目金額中的；日房及建筑物的評估價格應(yīng)按（）計算。A賬載余額B重置成本C賬載原值乘以成新折扣率D重置成本價乘以成新折扣率答案    D【解析】；回房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。2（2008年）個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用非普通住宅，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，可減半征收土地增值稅的居住期限是（）。A滿1年未滿2年B滿2年未滿3年C滿3年未滿5年D滿5年或5年以上

2、【答案C【解析】個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用非普通住宅，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅。居住滿3年來滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按全額計征土地增值稅。3（2007年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司1993年12月份簽訂了一份房地產(chǎn)開發(fā)合同，但由于各種原因，直到2005年1月才首次轉(zhuǎn)讓。依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，其土地增值稅應(yīng)當(dāng)（）。A免征B全額征收C減半征收D由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)酌情減免【答案B解析1994年 1月 1日以前簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同，其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。題目中轉(zhuǎn)讓期限已經(jīng)超過5年，不予免稅，應(yīng)全額征

3、稅。4（2007年）自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，土地增值稅的納稅地點(diǎn)是（）。A個人工作單位所在地B個人居住地C房地產(chǎn)辦理過戶手續(xù)所在地D個人戶籍所在地答案 C【解析】納稅人屬于自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地同在一地時，應(yīng)在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，則應(yīng)在辦理過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。5（2006年）2005年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開發(fā)成本合計為2400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府

4、規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10，銷售商品房繳納的有關(guān)稅費(fèi)385萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元A112825 B122275C153入25 D154025答案   B【解析】收入總額=7000（萬元）扣除項(xiàng)目合計2400十2400×10+2400×20%+385 3505（萬元）增值額 7700 3505 3495（萬元）增值率增值額÷扣部余項(xiàng)目金額=3495×100%99.71，適用稅率化附，速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)納土地增值稅稅額=3495 ×403505 ×51222.75（萬元）

5、6（2006年）某商業(yè)企業(yè)2005年轉(zhuǎn)讓一棟舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收人600萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計32萬元。該倉庫原造價400萬元，重置成本800萬元，經(jīng)評估該倉庫為六成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A264 B36C 51D   60答案   A【解析】收人總額=600（萬元）扣除項(xiàng)目合計=800 ×6032512（萬元）增值額60051288（萬元）增值額合扣除項(xiàng)目金額88÷512×100%1719，適用稅率30。應(yīng)納土地增值稅稅額 88 ×30 264（萬元）7（2006年）根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)

6、定，納稅人應(yīng)當(dāng)自（），向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。A簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)B簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起10日內(nèi)C有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起7日內(nèi)D有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起10日內(nèi)答案A【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。二、多項(xiàng)選擇題1（2008年）下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有（）A將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的B由雙方合作建房后分配自用的C以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的D.以房地產(chǎn)作價入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的【答案 CE解析選項(xiàng)A，不屬于征稅范圍；選

7、項(xiàng)B、D，管免征收土地增值稅。2（2008年）計算繳納土地增值稅時，判定普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A建筑容積率在10以上B實(shí)際成交價低于同級別土地上住房平均交易價12借以下C建筑覆蓋率在10以上D增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和的20B單套建筑面積在120平方米以下答案   ABE【解析】普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1D以上、單套建筑面積在120平方米以下；實(shí)際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格12借以下；允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的 20。3（2007年）下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅的有（）。A房地產(chǎn)評估增值的B某

8、商業(yè)企業(yè)以土地作價人股投資開辦工廠C將自有房產(chǎn)贈送給客戶的D以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的B出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓的【答案   CE【解析】房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍；非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)作價人股進(jìn)行投資或者聯(lián)運(yùn)的，暫免征收土地增值稅；以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的不征收土地增值稅；對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。4（2007年）依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠。下列各項(xiàng)符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的有

9、（）。A.住宅小區(qū)建筑容積率在10以上B單套建筑面積在120平方米以下，最高不超過144平方米C成本利潤率不得超過30D實(shí)際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格12倍以下B一次性付款不得低于實(shí)際交易價格的50答案 ABD【解析】普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在 10以上、單套建筑面積在  120平方米以下；實(shí)際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格12倍以下；允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20。5（2006年）下列各項(xiàng)行為中，可以免征土地增值稅的有（）。A企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換B私營企業(yè)的房地產(chǎn)評估增值C.無力償還借

10、款，以房屋作抵押D雙方合作建房，建成后分房自用的B因國家收回國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓答案 DE【解析】房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換，無力償還借款，以房屋作抵押，沒有免征土地增值稅的規(guī)定。6（2006年）計算土地增值稅時，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。A建房貸款超期支付的利息B開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)C出售舊房過程中的評估資用D出售商品房時辦理登記的手續(xù)費(fèi)E按照有關(guān)規(guī)定計入房價向購買者收取的代收費(fèi)用答案    BCDE【解析】對于超過貸款期限的利息部分不得扣除；開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、

11、綠化費(fèi)作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；出售商品房時辦理登記的手續(xù)費(fèi)屬于轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的費(fèi)用，可以扣除。三、計算題（2007年）某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司 2006年開發(fā)一個項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（l）該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元、并簽定了銷售合同。（2）簽訂土地購買合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價款600萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元。（3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi) 200萬元，前期工程費(fèi)100萬元，支付工程價款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)  150萬元，開發(fā)間接費(fèi)用  60萬元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，財務(wù)費(fèi)用60萬元，管理費(fèi)用80萬元。（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公

12、司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計算分?jǐn)偫ⅲ?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10。根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1 ）該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納印花稅（）萬元。A138B150C2.18D2.30（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的稅金和附加為（）萬元。A220 B222.65C225 D2306（ 3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金額（）萬元。A.2301B.230365C2483 D2685（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A3891B3945C678.54 D67 96答案（l）D；（2）A

13、；（）C；（4）A【解析】（1 ）該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納印花稅=4000×05 600×05 230（萬元）（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的稅金及附加4000×5×（173）220（萬元）（3）準(zhǔn)予扣除土地使用資 600 50 650（萬元）準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本200100750150十601260（萬元）準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（650 1260） ×10 191（萬元）準(zhǔn)予扣除“其他扣除項(xiàng)目金額”（6501260）×20%382（萬元）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用

14、、其他扣除項(xiàng)目金額合計65012601913822483（萬元）（4）收入總額4000（萬元）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計 220 2483 2703（萬元）增值額400027031297（萬元）增值率=增值額今扣除項(xiàng)目金額×100 1297 ÷2703×1004798適用稅率30應(yīng)納土地增值稅1297 ×30389l（萬元）四、綜合分析題（2008年）某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司在2007年1月一9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額2400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元。9月一12月將寫字樓全部銷售，

15、銷售合同記載收入9600萬元。另外該公司從2007年3月1日起將2006年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月，2007年6月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元、管理費(fèi)用820萬元（末含印花稅和房產(chǎn)稅）、財務(wù)費(fèi)用180萬元（全部為當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。（注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20，企業(yè)所得稅稅率33，計算土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5）根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）200年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅分別是（）萬元。A64B4

16、.8C49D484E.112（2）2007年該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計（）萬元。A53020 C31812B533.5 D32010（3 ）計算土地增值額時應(yīng)扣除的地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計（）萬元。A5430B5500C6600 D6850（4）2007年該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A441.616B7716C79194 D7926【答案】（ l） BC；（ 2） A；（ 3） A；（ 4） D。【解析】（ 1）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×4×1248（萬元）應(yīng)繳納的印花稅9600×0510×10 ×149（萬元）（2）應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計=（9600）×510×4&#