法國稅收政策

1、o法國稅收制度法國以間接稅（其中主要是增值稅）為主體，輔之以直 接稅。法國的稅收規(guī)則傳統(tǒng)上依照有利于企業(yè)投資、區(qū)域發(fā) 展的目的而制定。法國奉行領(lǐng)土原則，只要外國企業(yè)在法國 擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)，對于其在法國的所得，就應(yīng)該按照法國稅法 納稅。一、法國稅制簡況法國稅收總體上分為：專業(yè)稅收、個(gè)人稅收和地方稅收。 專業(yè)稅收主要包括對工商利潤、非商業(yè)利潤以及農(nóng)業(yè)利潤所 征收的稅、公司稅、年包稅、增值稅、職業(yè)稅、建筑土地稅、 非建筑土地稅、辦公稅、視聽稅、Vignette 稅、企業(yè)車輛稅、 工資稅、學(xué)徒稅、職業(yè)繼續(xù)培訓(xùn)稅、建筑稅等。（一）增值稅法國是世界上最早開征增值稅的國家，擁有一套較為完 善的增值稅計(jì)算、征繳

2、體系。增值稅由從事獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 個(gè)人或法人繳納，而不管其活動(dòng)是否具有營利的目的。1 .稅率法國增值稅率主要有以下幾種：(1) 一般稅率為19.6%,大多數(shù)商品銷售和服務(wù)都是這 種稅率；(2)特殊情況的低稅率 5.5%,適用于食品、部分農(nóng)產(chǎn) 品、客運(yùn)、大多數(shù)劇場經(jīng)營、由版、部分第一住宅工程；(3)更優(yōu)惠的稅率 2.1%,適用于社會(huì)福利范圍內(nèi)可報(bào) 銷的藥品、產(chǎn)肉牲畜的由售、電視稅、某些演由、已注冊的 新聞?dòng)砂嫖铮?4)專業(yè)增值稅率(證券、股票、專利經(jīng)營許可、專 利發(fā)明、生產(chǎn)工藝收入等)，實(shí)行特殊稅率。2005年1月1 日起，稅率為15%; 2006年1月1日起，某些稅率為 8%其 余為15%;(

3、5)涉及貨物運(yùn)輸或者服務(wù)提供方面，稅率根據(jù)具體 情況而不同；(6)因貸款產(chǎn)生的增值稅可以要求返還；(7)有些商品的增值稅可以減免，如：海洋漁業(yè)、外 貿(mào)由口、非盈利性質(zhì)的活動(dòng)、醫(yī)療、教育、不動(dòng)產(chǎn)(無裝修) 住房由租、房屋(帶家具)由租、工業(yè)廢料及回收物品的運(yùn) 送；(8)有些行業(yè)的增值稅是不能夠享受減免政策的，如 旅游業(yè)的交通工具等。增值稅的征繳，只針對法國境內(nèi)開展 的經(jīng)營活動(dòng)，但商品由口以及歐盟內(nèi)部的商品貿(mào)易，原則上免除增值稅。商品進(jìn)口應(yīng)繳納增值稅，納稅地點(diǎn)為商品運(yùn)抵 法國時(shí)的入境海關(guān)。企業(yè)在歐盟內(nèi)部的收購活動(dòng)，也應(yīng)申報(bào) 增值稅。2 .申報(bào)方式增值稅采取申報(bào)交款方式進(jìn)行：(1)按月申報(bào)交款企業(yè)按

4、正常實(shí)際稅制納稅的，按月申報(bào)交款。在按月中報(bào)交款情況下，如果增值稅額每年低于4000歐元的話，每月申報(bào)單可每季度提交一次。(2)分期申報(bào)交款分期申報(bào)交款即在每年的 4月、7月、10月、12月分期 申報(bào)交款。按簡化實(shí)際稅制納稅的，分期申報(bào)交款。在分期 申報(bào)交款情況下，如果上年度的增值稅額低于1000歐元，則取消分期申報(bào)；這時(shí)，通常將申報(bào)單第57欄目內(nèi)的增值稅額，作為征稅的參考。增值稅的繳付，可以用現(xiàn)金、支票 和轉(zhuǎn)賬。如果企業(yè)營業(yè)額達(dá)到76萬歐元至1500萬歐元，就必須通過轉(zhuǎn)帳直接向法蘭西銀行繳付。法國已開通網(wǎng)上申報(bào)和繳付增值稅。企業(yè)營業(yè)額如超過 1500萬歐元，必須通過網(wǎng)上申報(bào)和繳付。止匕外，法

5、國大企業(yè)， 不論其營業(yè)額有多少，都必須通過網(wǎng)上申報(bào)和繳付。大多數(shù) 小企業(yè)一般是每三個(gè)月繳納一次增值稅，小企業(yè)指的是年?duì)I 業(yè)額不超過7630000歐元，一年分 4次繳納固定的預(yù)付金， 做年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)總核算，多退少補(bǔ)。3 .計(jì)算方式增值稅的計(jì)算方式如下（我們按一般稅率19.6麻進(jìn)行說明）：如果一家餐館一天的營業(yè)額是1196 ?,那么1196 ?中有196 ?是增值稅（按利率是19.6%來計(jì)算）。如果該營業(yè)額的成本費(fèi)是 200 ?含稅，200 ?中應(yīng)該有20 ?的增值 稅。餐館應(yīng)該交給稅務(wù)局的增值稅是196-20=176 ?。（二）公司稅公司稅是針對法人征收的稅目。法國大約三分之一的企 業(yè)屬于繳納

6、公司稅的范疇，涉及資本型企業(yè)（主要指股份有 限公司）、簡易股份有限公司、有限責(zé)任公司、個(gè)人股份有 限責(zé)任公司、股份兩合公司和自由經(jīng)營公司、某些協(xié)會(huì)和公 共機(jī)構(gòu)。公司稅直接由企業(yè)（獨(dú)立法人）繳納，而不是合伙 人。為了支持中小企業(yè)的發(fā)展，近幾年來，公司稅率有所下 降。企業(yè)法人只對其盈利繳納公司稅。子公司的利潤可以納 入母公司，由母公司交納企業(yè)集團(tuán)的公司稅。4 .稅率公司稅稅率取決于營業(yè)額的大?。海?）如果稅前營業(yè)額等于或超過763萬歐元，納稅利潤的稅率為33.13%;（2）如果稅前營業(yè)額低于 763萬歐元，稅率取決于的資本的構(gòu)成；如企業(yè)資本 75燦合伙人或自然人控制，前部 利潤（38120歐元以下

7、的）按15%內(nèi)稅，剩余按33.13%納稅；（3）協(xié)會(huì)非營利活動(dòng)不納稅，但房租收入、農(nóng)業(yè)利潤、林業(yè)利潤、一些資本收入等按 24%S定稅率納稅；（4）長期資本得利可以適用低稅率標(biāo)準(zhǔn)，稅率為8%至15%;（5）租賃收入、林業(yè)收入、農(nóng)業(yè)收入，稅率為24%;（6）來自免稅企業(yè)的紅利所得，稅率為 10%5 .繳納方式一般通過季度預(yù)算預(yù)付繳納的方式。以下幾種情況可免 除預(yù)付繳納：（1）稅收少于3000歐的；（2）企業(yè)成立的第 一年；（3）企業(yè)在虧損的情況下。（三）個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人：法 國稅籍人應(yīng)就其來源于全世界的個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅 （避免雙重征稅協(xié)定另有規(guī)定的除外）

8、。非法國稅籍人僅就其來源于法國的個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅。滿足以下四個(gè)條件之一的，可以被認(rèn)為是法國稅籍人： 第一、個(gè)人的習(xí)慣住所地或家庭在法國；第二、法國是其基 本的逗留地區(qū)，即每年在法國居住超過183天；第三、在法國進(jìn)行職業(yè)活動(dòng)；第四、法國是其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要地區(qū)。精選資料，歡迎下載o6 .稅率法國的個(gè)人所得稅稅率實(shí)行高額累進(jìn)制，即高收入者多 交稅，低收入者少交稅，最高稅率為40%1 1) 一般稅率2010年個(gè)人所得稅額度表應(yīng)繳納的個(gè)稅稅率低于 5 875 ?0 %5 875 ? - 11 720?5.5%11 720 ? - 26 030?14%26 030 ? - 69 783?30%超過

9、69 783 ?40 %(2)社會(huì)捐稅普通社會(huì)保險(xiǎn)捐稅：7.5%社會(huì)保險(xiǎn)債務(wù)償還稅：0.5%(3)替代收入稅普通社會(huì)保險(xiǎn)捐稅：針對2007年10月11日之前提前退休的補(bǔ)助：6.6% 或6.2% 或7.5%社會(huì)保險(xiǎn)債務(wù)償還稅：0.5%(4)資產(chǎn)收入稅普通社會(huì)保險(xiǎn)捐稅：8.2%社會(huì)保險(xiǎn)債務(wù)償還稅：0.5 %社會(huì)捐金：2.3 %積極互助收入津貼:1.1 %2 .繳納方式征稅以家庭為單位，一年申報(bào)一次，每年5月申報(bào)上一年的個(gè)人所得稅。因?yàn)閭€(gè)人所得稅是按家庭來征收的，所以 根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和子女多少不同，每個(gè)家庭所繳納的所得稅均 不同。法國法律規(guī)定，一位成年人的家庭參數(shù)為1, 一個(gè)孩子的家庭參數(shù)為 0.5

10、, 一對夫婦加一個(gè)孩子的家庭參數(shù)則為 2.5。個(gè)人所得稅可以分兩次預(yù)付，2月和5月，剩下的必須在9月付清。也可以以每月支付的方式繳納。(四)地方經(jīng)濟(jì)捐稅針對企業(yè)生產(chǎn)投資征收。1 .稅率以企業(yè)附加值分?jǐn)傤~和企業(yè)地皮分?jǐn)傤~為稅基征收。(1)企業(yè)地皮分?jǐn)傤~部分： 只針對與以前老“職業(yè)稅” 中的地皮部分。(2)企業(yè)附加值分?jǐn)傤~部分企業(yè)附加值分?jǐn)傤~針對于納稅期營業(yè)額超過152 000歐元的企業(yè)，它的利率是 1,5%。對于營業(yè)額低于5千歐的企業(yè)，可以根據(jù)其實(shí)際的營業(yè)額享受減稅措施。原則上來說，在計(jì)算企業(yè)附加值分?jǐn)傤~時(shí)，所用來計(jì)算 的附加價(jià)值額不能超過80%勺營業(yè)額。如果營業(yè)額超過760萬歐的，所用來計(jì)算的

11、附加價(jià)值額不能超過85%勺營業(yè)額。（五）財(cái)富團(tuán)結(jié)稅財(cái)富團(tuán)結(jié)稅針對 2010年總資產(chǎn)超過790 000歐元的個(gè) 人或夫婦。1.稅率2010年財(cái)富團(tuán)結(jié)稅額度表財(cái)產(chǎn)中可征稅的價(jià)值部分稅率不超過790 000 ?0 %790 000 ? - 1 290 000?0.55 %1 290 000?-2 530 000?0.75%2 530 000?-3 980 000?1 %3 980 000?-7 600 000?1.3%7 600 000?-16 540 000?1.65%超過 16 540 000 ?1.80 %2.繳納方式財(cái)富團(tuán)結(jié)稅以收稅家庭為單位計(jì)算繳稅額，稅率根據(jù)高額累進(jìn)制計(jì)算。每年繳納一次，

12、必須在每年的6月15日前 申報(bào)。稅款在提交申報(bào)的時(shí)候繳納。除非有國際稅法條約的特殊例外規(guī)定，法國稅籍人必須 申報(bào)其在法國和外國的所有財(cái)產(chǎn)。非法國稅籍人必須申報(bào)其 位于法國的財(cái)產(chǎn)，這個(gè)財(cái)產(chǎn)不包括投資，當(dāng)然也排除國際稅 法條約的特殊規(guī)定。(六)稅收減免法國稅收減免主要針對創(chuàng)新企業(yè)和新成立的企業(yè)，旨在 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和為社會(huì)提供就業(yè)機(jī)會(huì)。1 .創(chuàng)新企業(yè)新成立的創(chuàng)新企業(yè)研發(fā)投資，享受減免稅待遇。該規(guī)定自2004年1月1日起實(shí)施。根據(jù)規(guī)定：(1)成立不足8年的創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投資，前三年 公司稅全部免除，后兩年公司稅減半；(2)可以免除參與項(xiàng)目的研發(fā)人員的社會(huì)福利分?jǐn)偨穑?也予免除；(3)地方政府可

13、以決定，免除企業(yè) 7年建筑土地稅和 職業(yè)稅；(4)自然人擁有創(chuàng)新企業(yè)的股票，轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的利潤，在某些條件下，也可減免稅；(5)自2004年1月1日起的5年內(nèi)，新成立的創(chuàng)新企 業(yè)進(jìn)行的研發(fā)投資，每年將通過研發(fā)投入抵扣稅，獲得補(bǔ)償。精選資料，歡迎下載o2 .新成立企業(yè)新成立企業(yè)可以享受減免稅待遇，旨在改善一些區(qū)域的就業(yè)。必須滿足以下條件：(1)2010年1月1日前，凡在以下區(qū)域成立的新企業(yè)，在5年內(nèi)能享受減免稅待遇：獲得領(lǐng)土整治工業(yè)項(xiàng)目獎(jiǎng)資格 的區(qū)域、城市復(fù)興區(qū)域、農(nóng)村重振區(qū)域、優(yōu)先發(fā)展的農(nóng)村區(qū) 域(2007年1月1日前成立的企業(yè))。(2)在2到5年期限內(nèi)，可以減免職業(yè)稅或企業(yè)地皮 分?jǐn)偨稹?七)稅收信貸稅收信貸是一項(xiàng)豉勵(lì)企業(yè)投入研發(fā)項(xiàng)目、開展創(chuàng)新活動(dòng) 的公共政策措施。研發(fā)稅收信貸從企業(yè)應(yīng)繳的稅費(fèi)中扣除， 沒有盈余的企業(yè)可將其計(jì)入下一年度，以折抵下一年度企業(yè) 稅款。1 .比率從2008年1月1日起，研發(fā)稅收信貸的比率為：(1)如果相關(guān)支由小于或等于100萬歐元，企業(yè)可享受的研發(fā)稅收信貸為其相關(guān)支由的30%(2)對于相關(guān)支由超過 100萬歐元的部分，企業(yè)可享 受的研發(fā)稅收信貸為其相關(guān)支由超過100萬歐元部分的