論營改增對交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)變動的影響及應(yīng)對措施

1、論營改增對交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)變動的影響及應(yīng)對措施 論營改增對交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)變動的影響及應(yīng)對措施 摘要：我國交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施“營改增，是一項(xiàng)具有長期性戰(zhàn)略的舉措。政府管理部門一方面要制定符合需求的政策，加大宣傳力度，增加企業(yè)信心；另一方面還要落實(shí)補(bǔ)貼政策，緩解企業(yè)稅負(fù)所帶來的壓力。本文從交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)變動出發(fā)，分析了營改增后對小規(guī)模納稅人及一般納稅人所帶來的影響，并根據(jù)以上影響提出了相關(guān)應(yīng)對措施。 關(guān)鍵詞：營改增；交通運(yùn)輸業(yè)；稅負(fù) 中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X12-0-01 一、交通運(yùn)輸業(yè)概述 一個城市乃至國家，成敗、興衰都與交通環(huán)境密不可分。交通運(yùn)輸業(yè)是推

2、進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)開展的重要動力，同時也是生產(chǎn)體系中的堅(jiān)強(qiáng)后盾，它還擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)、教育和軍事的樞紐工作。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷開展，城市之間的物質(zhì)交換和推廣都使得交通運(yùn)輸行業(yè)的地位越來越受到重視。 自1994年我國稅制體制改革以來，交通運(yùn)輸業(yè)便被歸屬到效勞性行業(yè)中，其實(shí)交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)當(dāng)歸屬于制造業(yè)，它是生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的重要組成局部。此外，營業(yè)稅以取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，在征稅過程中無法防止出現(xiàn)重復(fù)課稅的現(xiàn)象，而增值稅卻能做到防止這一情況的發(fā)生。所以，完善我國經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)體系運(yùn)行，促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)的良性開展，推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的快速開展，將交通運(yùn)輸業(yè)中的營業(yè)稅改為增值稅就勢在必行。從2021年8月1日起，我國全范圍內(nèi)的交通

3、運(yùn)輸業(yè)真正的進(jìn)入到了“營改增的運(yùn)行推廣之中，更好地擴(kuò)大了現(xiàn)代效勞業(yè)的范圍。 二、交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施營改增后的稅負(fù)影響 1.對小規(guī)模納稅人造成的影響。實(shí)施營改增政策后，交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人所承當(dāng)?shù)亩愗?fù)呈明顯下降趨勢，這樣的情況對于小規(guī)模納稅人來講，更有利于小規(guī)模納稅人企業(yè)開展，其明顯影響有： 計(jì)稅根底降低。營改增實(shí)施后，小規(guī)模納稅人所承當(dāng)?shù)亩惵孰m然都是3%，但由于營業(yè)稅與增值稅計(jì)稅根底不同，原來企業(yè)所繳納的營業(yè)稅為營業(yè)額收入乘以3%，而如今企業(yè)所繳納的增值稅為含稅收入/*3%，稅負(fù)有明顯下降。 延續(xù)性優(yōu)惠政策。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)在實(shí)施營改增后，企業(yè)納稅人如果符合相關(guān)條件規(guī)定的，進(jìn)行免征增值稅

4、的方法尚可以延續(xù)。與此同時，企業(yè)納稅人如果符合相關(guān)條件規(guī)定的，增值稅可以采取即征即退方法。這些相關(guān)優(yōu)惠政策都為交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在減稅方面起到了一定的作用，使其在營改增過程中得到了收益。 2.對一般納稅人造成的影響。交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人在實(shí)施營改增后，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以憑著完稅憑證從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，利用所取得的正規(guī)完稅憑證增加進(jìn)項(xiàng)稅額的方式來實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低納稅的目的。實(shí)際上，交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人所承當(dāng)?shù)亩愗?fù)呈上升趨勢，其明顯表現(xiàn)為： 稅率的上升。在實(shí)施營改增后，其行業(yè)一般納稅人所適用的稅率定為11%，與以往的3%營業(yè)稅來講，單從稅率上就提高了8%，即使可以采取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法，也很難

5、超過8%這一抵扣比例。企業(yè)應(yīng)稅銷項(xiàng)稅額減去企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額就為企業(yè)的應(yīng)納稅額，如果企業(yè)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額控制不好，那么將直接導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)納稅額出現(xiàn)偏高現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅額增加，這樣，交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)也勢必會增加。 進(jìn)項(xiàng)稅額存在未抵扣現(xiàn)象。因?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)實(shí)施營改增不久，一些一般納稅人企業(yè)還沒有完全適應(yīng)這次變革，對于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額還不夠了解和掌握，許多企業(yè)還不能及時的取得有效進(jìn)項(xiàng)稅額完稅憑證并進(jìn)行有效的抵扣。因此，交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人企業(yè)就會有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣現(xiàn)象發(fā)生，使得企業(yè)的稅負(fù)增加。 可抵扣工程內(nèi)容偏少。交通運(yùn)輸業(yè)由于行業(yè)性質(zhì)的特殊，其所涉及到的工程只有運(yùn)輸工具、燃油以及車輛修理費(fèi)

6、等，能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。然而，交通運(yùn)輸業(yè)中本錢費(fèi)用所占比重最大，比方過橋、過路費(fèi)、車輛保險費(fèi)、人工本錢等，但這些費(fèi)用卻都不能夠作為抵扣對象來進(jìn)行稅額抵扣。 三、交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)對營改增帶來影響的必要措施 1.提高對營改增的認(rèn)知及重視。隨著營改增政策的實(shí)施，交通運(yùn)輸業(yè)工作人員應(yīng)加強(qiáng)對其相關(guān)內(nèi)容的認(rèn)知，提高營改增在企業(yè)中的重要地位，充分發(fā)揮其作用。企業(yè)組織安排相關(guān)工作人員進(jìn)行營改增業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，輔助他們了解新的納稅環(huán)境和工作流程，提高對營改增的重視程度，并主要加強(qiáng)對會計(jì)工作人員的系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使其能夠正確、靈活地運(yùn)用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低企業(yè)應(yīng)納稅額。與此同時，還應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)相關(guān)營改增方面的法律法規(guī)，充

7、分利用營改增的納稅政策，適當(dāng)運(yùn)用相關(guān)優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)進(jìn)入到平衡的轉(zhuǎn)換期，為以后的企業(yè)開展打下良好的根底。 2.充分利用相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。在交通運(yùn)輸業(yè)營改增過程中，我國出臺了一些相關(guān)的補(bǔ)貼政策，輔助交通運(yùn)輸業(yè)中的相關(guān)企業(yè)進(jìn)行平衡過渡。企業(yè)就當(dāng)根據(jù)相關(guān)補(bǔ)貼政策進(jìn)行分析，充分利用好自身企業(yè)與補(bǔ)貼政策之間的關(guān)聯(lián)，積極爭取讓企業(yè)能夠享受到該稅收優(yōu)惠政策的補(bǔ)貼，并讓該政策充分發(fā)揮出其最巨大的作用。 3.完善固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。由于交通運(yùn)輸業(yè)屬于資產(chǎn)數(shù)量大、種類多、規(guī)格雜、周期長的行業(yè)，所以在實(shí)施營改增政策后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時的對固定資產(chǎn)購置進(jìn)行財務(wù)預(yù)算。加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)在存量資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額方面的

8、抵扣工作，控制存量資產(chǎn)的大流動性，適時的進(jìn)行清理工作。與此同時，在營改增過程中，交通運(yùn)輸企業(yè)，如果發(fā)生大量的增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)對當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行全額抵扣，減少應(yīng)納稅額。 4.實(shí)施勞務(wù)外包和流程作業(yè)的方法。交通運(yùn)輸企業(yè)可針對自身的經(jīng)營情況，考慮在能夠確保企業(yè)平穩(wěn)開展的情況下，把企業(yè)業(yè)務(wù)采取勞務(wù)效勞外包的形式，效勞外包獲取的稅額便可以進(jìn)行相關(guān)抵扣，這樣可以解決一些相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅方面問題。與此同時，還可以考慮把交通運(yùn)輸企業(yè)的記賬、報稅及勞資工作進(jìn)行外包，由第三方勞務(wù)公司承當(dāng)開具增值稅發(fā)票。這樣不但可以節(jié)省企業(yè)本錢，還可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。實(shí)施企業(yè)工作流程化管理，提高企業(yè)的工作效率，促進(jìn)企業(yè)的高效開展，減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。 四、總論 目前，我國的交通運(yùn)輸業(yè)營改增政策實(shí)施尚處于初級階段，很多企業(yè)在稅負(fù)變動方面或多或少的存在一些問題。實(shí)行營改增，幫助交通運(yùn)輸企業(yè)控制重復(fù)征