現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)務(wù)培訓(xùn)

1、銷(xiāo)本章“關(guān)鍵詞”A. 資格：增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人B. 稅率：6%、3%C. 原理：應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票這兩個(gè)號(hào)碼必須一致密碼不能超出密碼區(qū)方框加蓋發(fā)票專(zhuān)用章費(fèi)用產(chǎn)生的月份或其他說(shuō)明事項(xiàng)必須在開(kāi)票系統(tǒng)中打??；“復(fù)核”與“開(kāi)票人”不能空白或?yàn)橥蝗舜颂幖{稅人識(shí)別號(hào)切記不可打印錯(cuò)誤。客戶(hù)信息區(qū)密碼信息區(qū)開(kāi)票內(nèi)容區(qū):咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)、規(guī)劃費(fèi)金額稅額區(qū)公司信息區(qū)備注信息區(qū)發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具： （一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章； （四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。 增值稅普通發(fā)

2、票一、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票的當(dāng)月二、銷(xiāo)售方未抄稅并且未記帳三、購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證 或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”或“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。一、全部聯(lián)次注明“作廢”字樣二、通過(guò)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票作廢開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票“作廢”按以下規(guī)程操作：購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單進(jìn)行審核后，出具開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單。購(gòu)買(mǎi)方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的通知單開(kāi)具紅

3、字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。缺少一個(gè)環(huán)節(jié)或一項(xiàng)證明則不能開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，也就不能作廢專(zhuān)用發(fā)票缺少一個(gè)環(huán)節(jié)或一項(xiàng)證明則不能開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，也就不能作廢專(zhuān)用發(fā)票。本章“關(guān)鍵詞”A. 票種：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票B. 認(rèn)證：開(kāi)票日起180天C. 退票：作廢、紅字發(fā)票三、應(yīng)對(duì)辦法政策學(xué)習(xí)政策學(xué)習(xí)1.政策培訓(xùn)、學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī) 1.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知 （財(cái)稅【2011】110號(hào)） 2.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅【2011】111號(hào)） 3.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適

4、用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財(cái)稅【2011】131號(hào)） 4.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)東方航空公司執(zhí)行總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知 （財(cái)稅【2011】132號(hào)） 5.關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知 （財(cái)稅【2011】133號(hào)） 6.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2012年13號(hào)公告） 7.關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局2011年65號(hào)公告） 8.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 （國(guó)家

5、稅務(wù)總局2011年66號(hào)公告） 9.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局2011年74號(hào)公告） 10.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第77號(hào)公告）2.軟件、稅控設(shè)置操作1.及時(shí)購(gòu)買(mǎi)增值稅發(fā)票不，保證開(kāi)票收款。2.積極申請(qǐng)100萬(wàn)版發(fā)票。 已提交資料最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表，待批準(zhǔn)。三、應(yīng)對(duì)辦法發(fā)票申領(lǐng)發(fā)票申領(lǐng)專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理：最高開(kāi)票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開(kāi)票限額

6、為一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。發(fā)票稅金營(yíng)業(yè)稅模式增值稅模式主稅種5.00%6.00%附加稅種：城建稅5.00%5.00%附加稅種：教育費(fèi)附加3.00%3.00%附加稅種：地方教育費(fèi)附加2.00%2.00%小計(jì)10.00%10.00%折算合計(jì)5.50%6.60%稅金成本增加1.10%三、應(yīng)對(duì)辦法營(yíng)銷(xiāo)策略營(yíng)銷(xiāo)策略項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅模式增值稅模式目標(biāo)利潤(rùn)100.00 100.00 稅金5.5%換成乘數(shù)系1.05826.6%換成乘數(shù)系1.066公式目標(biāo)利潤(rùn)* *1.05821.0582目標(biāo)利潤(rùn)* *1.0661.066報(bào)價(jià)105.82 106.60 須

7、提高報(bào)價(jià)三、應(yīng)對(duì)辦法營(yíng)銷(xiāo)策略營(yíng)銷(xiāo)策略項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)點(diǎn)舉例增值稅納稅人客戶(hù)：(工業(yè)、電力、科技、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等)1.1.實(shí)力：公司值稅納稅人（公司規(guī)模，操作規(guī)范）2.2.實(shí)惠：增值稅能抵扣6%的稅金，實(shí)際成本在原價(jià)（含稅價(jià)）基礎(chǔ)上打了9.43折（1/1.06）咨詢(xún)費(fèi)100萬(wàn)1.試點(diǎn)前：100萬(wàn)直接進(jìn)成本2.試點(diǎn)后：94.33萬(wàn)直接進(jìn)成本，5.66萬(wàn)抵扣稅金非增值稅納稅人客戶(hù)：(政府、房地產(chǎn)、建筑業(yè)等）1.1.實(shí)力：公司值稅納稅人（公司規(guī)模，操作規(guī)范）2.2.成本：成本增加，提高報(bào)價(jià)3.小規(guī)模：佐源合同發(fā)票v分包成本： 1.首選增值稅一般納稅人公司：增值部分稅金成本 2.選擇小規(guī)模納稅人公司，應(yīng)進(jìn)行成本分

8、析： 2011年提供發(fā)票分包費(fèi)200萬(wàn)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為11萬(wàn)。 約為回款額的8%。三、應(yīng)對(duì)辦法成本策略成本策略采用專(zhuān)用發(fā)票供應(yīng)商無(wú)差別采用普通發(fā)票供應(yīng)商普通發(fā)票含稅價(jià)專(zhuān)用發(fā)票含稅價(jià)普通發(fā)票含稅價(jià)專(zhuān)用發(fā)票含稅價(jià)普通發(fā)票含稅價(jià)專(zhuān)用發(fā)票含稅價(jià):066. 1:066. 1:066. 1采用專(zhuān)用發(fā)票供應(yīng)商無(wú)差別采用普通發(fā)票供應(yīng)商普通發(fā)票含稅價(jià)專(zhuān)用發(fā)票含稅價(jià)普通發(fā)票含稅價(jià)專(zhuān)用發(fā)票含稅價(jià)普通發(fā)票含稅價(jià)專(zhuān)用發(fā)票含稅價(jià):19. 1:19. 1:19. 1管理成本：三、應(yīng)對(duì)辦法成本策略成本策略項(xiàng)目 數(shù)據(jù) 扣稅措施1.裝訂費(fèi)（6%） 17.00 0.96 專(zhuān)用票2.辦公用品（17%） 5.00 0.73 專(zhuān)用票、集中采購(gòu)3.車(chē)輛設(shè)備維修費(fèi)（17%） 20.00 1.13 專(zhuān)用票4.