注冊資產(chǎn)評估師考試：財務(wù)會計第二章金融資產(chǎn)（含解析）

1、 第二章 金融資產(chǎn)一、單項選擇題1、“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少（ ）核對一次。 A、每月B、每季C、每半年D、每年2、下列結(jié)算方式中既可用于同城又可用于異地結(jié)算的是（ ）。 A、托收承付B、委托收款C、支票D、銀行本票3、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的目的通常是（ ）。 A、在近期內(nèi)出售B、持有至到期C、套期保值D、進(jìn)行投機4、2009年5月13日，甲公司支付價款5 030 000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100 000股，每股價格50.30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.30元），另支付交易費用2 000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司取得

2、乙公司股票時應(yīng)作的會計處理是（ ）。 A、借：交易性金融資產(chǎn)成本5 000 000應(yīng)收股利30 000投資收益 2 000貸：銀行存款5 032 000B、借：交易性金融資產(chǎn)成本5 030 000投資收益 2 000貸：銀行存款5 032 000C、借：交易性金融資產(chǎn)成本5 002 000應(yīng)收股利30 000貸：銀行存款5 032 000D、借：交易性金融資產(chǎn)成本5 032 000貸：銀行存款5 032 0005、某股份有限公司2008年6月10日以每股15元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）購進(jìn)某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；6月30日該股票價格下跌至每股12元；7月2

3、0日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價格將該股票全部出售。2008年二季度中報和三季度中報上，該項股票投資對本季度損益影響分別為（）。 A、收益60萬元，損失32萬元B、收益52萬元，損失40萬元C、損失60萬元，收益32萬元D、損失52萬元，收益40萬元6、甲公司2010年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2 100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2 000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2010年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的

4、投資收益為（）萬元。 A、25B、40C、65D、807、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的有（ ）。 A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C、長期股權(quán)投資D、可供出售金融資產(chǎn)8、M公司于2008年1月1日購入N公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，公允價值為10 400萬元的公司債券，期限為3年、票面年利率為3，面值為10 000萬元，實際利率為2。每年年末付息，采用實際利率法攤銷，則2008年末持有至到期投資攤余成本為（ ）萬元。 A、10 400B、10 308C、204D、3009、未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)

5、收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記的會計科目是（）。 A、持有至到期投資利息調(diào)整B、持有至到期投資成本C、持有至到期投資應(yīng)計利息D、持有至到期投資債券溢折價10、企業(yè)持有至到期投資的特點不包括（）。 A、發(fā)生投資收益率變化或者外匯風(fēng)險變化時，將出售該金融資產(chǎn)B、到期日固定、回收金額固定或可確定C、有能力持有至到期D、有明確意圖持有至到期11、下列各項中，不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。 A、計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)C、帶有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資D、收回已轉(zhuǎn)銷的

6、壞賬12、關(guān)于貸款和應(yīng)收款項，下列說法中正確的有（）。 A、貸款和應(yīng)收款項在活躍市場中沒有報價B、貸款和應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量C、貸款和應(yīng)收款項在活躍市場中有報價D、貸款和應(yīng)收款項回收金額不固定也不確定13、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)的是（ ）。 A、企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時出售的普通股票B、企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券C、企業(yè)購入沒有公開報價且不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的A公司5的股權(quán)D、企業(yè)購入有公開報價但不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的A公司5的流通股票14、M公司于2008年1月1日從證券市場購入N公司發(fā)行在外的股票30 000股作為可出售金額資產(chǎn)，每股支付價款10元，另支付

7、相關(guān)費用6 000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價值為320 000元，M公司2008年12月31日計入公允價值變動損益科目的金額為（）。 A、0B、20 000元C、14 000元D、20 000元15、關(guān)于金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計量，下列說法中錯誤的是（ ）。 A、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額C、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益D、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益16

8、、下列說法中不正確的是（ ）。 A、可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回可能通過資本公積核算B、持有至到期投資發(fā)生的減值符合條件時可以轉(zhuǎn)回C、交易性金融資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回D、可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回可能通過資產(chǎn)減值損失核算17、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說法不正確的是（ ） A、因購入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)該計入其初始確認(rèn)金額B、可供出售金融資產(chǎn)一般的公允價值變動應(yīng)該計入資產(chǎn)減值損失C、可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量D、可供出售金融資產(chǎn)中的權(quán)益工具減值轉(zhuǎn)回時通過資本公積核算18、C股份有限公司208年5月10日以每股15元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）購進(jìn)

9、G股票10萬股,確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；6月30日該股票價格下跌至每股12元；7月2日收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價格將該股票全部出售。該項股票投資對C公司當(dāng)期損益影響為（）萬元。 A、收益6萬元B、收益20萬元C、損失6萬元D、收益20萬元二、多項選擇題1、下列各項屬于其他貨幣資金內(nèi)容的有（ ）。 A、委托貸款B、銀行本票存款C、銀行匯票存款D、預(yù)付賬款E、存出投資款2、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響“投資收益”的有（）。 A、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不包含在買價中的現(xiàn)金股利B、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額C、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額D、交易性金

10、融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利E、取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用3、下列各項中，應(yīng)作為持有至到期投資取得時初始成本的有（）。 A、投資時支付的不含應(yīng)收利息的價款B、投資時支付的手續(xù)費C、投資時價款中所含未到付息期的利息D、投資時支付款項中所含的已到期尚未發(fā)放的利息E、投資時支付的傭金4、下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ）。 A、計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備B、期末對分期付息債券計提利息C、期末對到期一次還本付息債券計提利息D、出售持有至到期投資E、債券市價發(fā)生臨時波動5、下列有關(guān)貸款和應(yīng)收款項，正確的處理方法有（ ）。 A、貸款和應(yīng)收款項主要是指金融企業(yè)

11、發(fā)放的貸款和一般企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項等債權(quán)B、貸款和應(yīng)收款項在活躍市場中通常有活躍的市場報價C、金融企業(yè)按當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額D、一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按公允價值作為初始入賬金額E、企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項時，應(yīng)按取得的價款與該貸款和應(yīng)收款項賬面價值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益6、下列各項中，應(yīng)采用公允價值計量的有（ ）。 A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C、貸款D、可供出售金融資產(chǎn)E、存貨7、企業(yè)購入到期一次還本付息的債券，將其作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息時可能涉

12、及的會計科目有（）。 A、可供出售金融資產(chǎn)成本B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計利息C、可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整D、應(yīng)收利息E、投資收益8、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的核算，正確的有（）。 A、交易費用計入當(dāng)期損益B、處置凈損益計入公允價值變動損益C、公允價值變動計入資本公積D、按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，應(yīng)計入投資收益E、計提減值準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目9、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計量的規(guī)定，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項包括（ ）。 A、應(yīng)收賬款B、預(yù)付賬款C、預(yù)收賬款D、長期應(yīng)收款E、其他應(yīng)收款10、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法，正確的有（ ）。 A、持有至到期投資初始確認(rèn)時，

13、應(yīng)當(dāng)計算確定其實際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變B、當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時，應(yīng)該重新計算確定其實際利率C、持有至到期投資的利息收入包括票面利息與溢折價的攤銷額D、貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際利率計算。實際利率應(yīng)在取得貸款時確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或更短期間內(nèi)保持不變E、外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折合成記賬本位幣反映的金額11、下列金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時，發(fā)生的交易費用應(yīng)計入初始投資成本的有（ ）。 A、交易性金融資產(chǎn)B、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

14、C、持有至到期投資D、可供出售債券E、可供出售股票12、下列各項中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的事項有（ ）。 A、可供出售權(quán)益工具在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額B、交易性金融資產(chǎn)購入價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息C、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失D、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的一般公允價值變動E、應(yīng)收賬款期末確認(rèn)的減值損失13、現(xiàn)金清查的處理中可能用到的科目有（ ） A、待處理財產(chǎn)損溢B、管理費用C、其他應(yīng)付款D、營業(yè)外收入E、銷售費用三、計算題1、甲企業(yè)系上市公司，按季對外提供中期財務(wù)報表，按季計提利息。2008年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月5日甲企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入

15、一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為2 000萬元，票面利率為6，3年期，每半年付息一次，該債券發(fā)行日為2007年1月1日。取得時支付的價款為2 060萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2007年下半年的利息60萬元，另支付交易費用40萬元，全部價款以銀行存款支付。（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60萬元。（3）3月31日，該債券公允價值為2 200萬元。（4）3月31日，按債券票面利率計算利息。（5）6月30日，該債券公允價值為1 960萬元。（6）6月30日，按債券票面利率計算利息。（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60萬元。（8）8月15日，將該債券全部處置，實際收到

16、價款2 400萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。 2、 （1）2009年1月1日，A公司支付2 360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費用6.38萬元。A企業(yè)將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計算確定其實際利率為3。（2）2009年5月1日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通。（3）2009年12月31日，A公司持有的該債券的公允價值為2 500萬元，A公司按期收到利息。（4）2010年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2010年底，A公司經(jīng)

17、合理估計，預(yù)計該持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 000萬元。（5）2011年12月31日，因甲公司財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，償債能力有所恢復(fù)，A公司當(dāng)年實際收到利息140萬元。A公司于2011年底估計該持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 020萬元。（6）2012年2月10日，A公司因急需資金，于當(dāng)日將該債券投資全部出售，取得價款2 030萬元存入銀行。（7）假設(shè)不考慮其他因素（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。要求：（1）編制2009年1月1日A公司取得該項金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄；（2）計算2009年12月31日A公司該項持有至到期投資的攤余成本，并編制有關(guān)分錄；（3）編制2010年12月31日A公司

18、該項持有至到期投資的有關(guān)分錄；（4）編制2011年12月31日A公司該項持有至到期投資的有關(guān)分錄；（5）編制2012年2月10日A公司出售該項金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄。 3、2007年1月1日，A公司從二級市場購入B公司公開發(fā)行的債券2 000張，每張面值100元，票面利率為3，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項97元，另支付相關(guān)費用440元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購入債券時的市場利率為4。 2007年12月31日，由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元，A公司預(yù)計，如B公司不采取措施，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。2008年1月1日收到債券利息6 000元。2

19、008年，B公司采取措施使財務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。2008年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。2009年1月1日收到債券利息6 000元。2009年1月15日，A公司將上述債券全部出售，收到款項180 400元存入銀行。要求：編制A公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。 答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】 A【答案解析】 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。【該題針對“貨幣資金”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522021】 2、【正確答案】 B【答案解析】 委托收款同城異地均可采用。【該題針對“貨幣資金”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522024】 3、【正

20、確答案】 A【答案解析】 參考教材31頁倒數(shù)第二段?！驹擃}針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522028】 4、【正確答案】 A【答案解析】 【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522031】 5、【正確答案】 D【答案解析】 二季度對損益影響公允價值變動損益（1214.6）2052（萬元）（損失）。三季度對損益影響（1412）2040（萬元）。如果對三季度損益分項分析，投資收益（1414.6）2012（萬元）（損失），公允價值變動損益52萬元（收益），合計12+5240（萬元）（收益）?！驹擃}針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

21、 【答疑編號10522034】 6、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。本題的分錄是：借：交易性金融資產(chǎn)2 060應(yīng)收利息40投資收益15貸：銀行存款2115借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40（2 00046/12）貸：投資收益40借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40根據(jù)分錄分析，確認(rèn)的投資收益154025（萬元），答案是A?！驹擃}針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522037】 7、【正確答案】 B【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)均應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量；長期股權(quán)投資不涉及攤余成本的核算；持有至到期投資按攤余成本進(jìn)行

22、后續(xù)計量，所以選項B正確。 【該題針對“持有至到期投資的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522043】 8、【正確答案】 B【答案解析】 實際利息收入10 4002208(萬元)應(yīng)收利息10 0003300 (萬元)債券實際利息與應(yīng)收利息的差額30020892(萬元)2008年末持有至到期投資攤余成本10 4009210 308(萬元) ?！驹擃}針對“持有至到期投資的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522045】 9、【正確答案】 A【答案解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收

23、利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目?！驹擃}針對“持有至到期投資的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522047】 10、【正確答案】 A【答案解析】 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率的變化、融資來源和條件變化、外匯風(fēng)險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)，則表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期。【該題針對“持有至到期投資的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑

24、編號10522052】 11、【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)收賬款賬面價值金額等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的差額。選項A，計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面價值減少；選項B，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價值會增加；選項C，用應(yīng)收賬款融資，若帶有追索權(quán)，則是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價值；選項D，已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款收回時，應(yīng)作兩筆分錄：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款顯然，此事項最終會減少應(yīng)收賬款賬面價值?！驹擃}針對“貸款和應(yīng)收款項”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522057】 12、【正確答案】 A【答案解析】

25、 貸款和應(yīng)收款項在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。貸款和應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量?！驹擃}針對“貸款和應(yīng)收款項”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522060】 13、【正確答案】 D【答案解析】 選項A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項B應(yīng)作為持有至到期投資；選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資；選項D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)?！驹擃}針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522064】 14、【正確答案】 A【答案解析】 不確認(rèn)公允價值變動損益，可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價值變動計入所有者權(quán)益（資本公積其他資本公積）?！驹擃}針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識

26、點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522072】 15、【正確答案】 C【答案解析】 選項C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認(rèn)金額。 【該題針對“金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522082】 16、【正確答案】 C【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)不計提減值，所以也就無所謂轉(zhuǎn)回了。所以選項C不正確?！驹擃}針對“金融資產(chǎn)減值”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10523080】 17、【正確答案】 B【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)一般的公允價值變動應(yīng)該計入資本公積，所以選項B不正確?！驹擃}針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號1052

27、3085】 18、【正確答案】 C【答案解析】 本題分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)成本 146應(yīng)收股利 4貸：銀行存款 150借：公允價值變動損益 26貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 26借：銀行存款 4貸：應(yīng)收股利 4借：銀行存款 140交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 26貸：交易性金融資產(chǎn)成本 146投資收益 20借：投資收益 26貸：公允價值變動損益 26所以該項股票投資對C公司當(dāng)期損益影響262026266（萬元）?！驹擃}針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10523177】 二、多項選擇題1、【正確答案】 BCE【答案解析】 選項A，委托貸款通過“委托貸款”科目進(jìn)行核算；

28、選項D，預(yù)付賬款核算的是按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位款項，不屬于其他貨幣資金?！驹擃}針對“貨幣資金”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522026】 2、【正確答案】 BCD【答案解析】 期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額，會計處理為：借或貸：交易性金融資產(chǎn)，貸或借：公允價值變動損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買價中的股利，借記“銀行存款”，貸記“投資收益”。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用應(yīng)借記“投資收益”科目?！驹擃}針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號1052203

29、8】 3、【正確答案】 ABCE【答案解析】 根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價值（不含支付的價款中所包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費用之和，借記“持有至到期投資”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”等科目。【該題針對“持有至到期投資的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522048】 4、【正確答案】 ABCD【答案解析】 選項E，持有至到期投資按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，債券市價發(fā)生臨時變動時，投資方無需進(jìn)行賬務(wù)處理，不影響持有至到期投資的賬面價值。【該題針對“持有至到期投資的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522

30、054】 5、【正確答案】 ACE【答案解析】 貸款和應(yīng)收款項在活躍市場中通常沒有活躍的市場報價，所以B選項錯誤；一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額，所以D選項錯誤?！驹擃}針對“貸款和應(yīng)收款項”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522061】 6、【正確答案】 AD【答案解析】 持有至到期投資和貸款用攤余成本計量，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量?！驹擃}針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522063】 7、【正確答案】 BCE【答案解析】 對于一次還本付息的可供出售債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的

31、應(yīng)收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整“科目?！驹擃}針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522066】 8、【正確答案】 CDE【答案解析】 選項A，應(yīng)該計入到初始確認(rèn)金額；選項B，處置凈損益應(yīng)計入投資收益。【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522071】 9、【正確答案】 ABDE【答案解析】 新準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項都應(yīng)該計提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)收賬款屬于負(fù)債，不計提壞賬準(zhǔn)備?！驹擃}針對“金融資產(chǎn)減值”知識點

32、進(jìn)行考核】 【答疑編號10522076】 10、【正確答案】 ACDE【答案解析】 選項B，實際利率一般不發(fā)生改變，此時調(diào)整期初攤余成本即可【該題針對“金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522084】 11、【正確答案】 CDE【答案解析】 企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按發(fā)生的交易費用，記入“投資收益”科目，不計入成本；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其交易費用也應(yīng)記入“投資收益”科目；持有至到期投資取得時發(fā)生的交易費用記入“持有至到期投資利息調(diào)整”科目；企業(yè)取得的可供出售債券交易費用記入“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整” 可供出售股票應(yīng)按其公允價值與交易費用之和，借

33、記“可供出售金融資產(chǎn)成本”科目?！驹擃}針對“金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522087】 12、【正確答案】 ABD【答案解析】 選項A，應(yīng)計入資本公積，不影響損益；選項B，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不確認(rèn)利息收益，不影響損益；選項C，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，影響損益；選項D，應(yīng)計入資本公積，不影響損益；選項E，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，影響損益。所以選擇ABD?！驹擃}針對“金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10523070】 13、【正確答案】 ABCD【答案解析】 現(xiàn)金清查中未查明原因的溢余或損失需要通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算；現(xiàn)金短缺中應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠?/p>

34、，記入“其他應(yīng)收款”；無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用；現(xiàn)金溢余的，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位和個人的，記入“其他應(yīng)付款”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余記入“營業(yè)外收入”。所以應(yīng)選擇ABCD?！驹擃}針對“貨幣資金”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10523182】 三、計算題1、【正確答案】 （1）2008年1月5日取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本 2 000應(yīng)收利息 60投資收益 40貸：銀行存款 2100（2）1月15日收到2007年下半年的利息60萬元借：銀行存款 60貸：應(yīng)收利息 60（3）3月31日，該債券公允價值為2 200萬元借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動200貸：公允價值變

35、動損益 200 （4）3月31日，按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收利息 30（2 00063/12）貸：投資收益 30（5）6月30日，該債券公允價值為1 960萬元借：公允價值變動損益 240（2 2001 960）貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 240 （6）6月30日，按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收利息 30（2 00063/12）貸：投資收益 30（7）7月15日收到2008年上半年的利息60萬元借：銀行存款 60貸：應(yīng)收利息 60（8）8月15日，將該債券處置借：銀行存款 2400交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 40貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2 000投資收益 400公允價值變動損益 40

36、【答案解析】 【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號10522027】 2、【正確答案】 （1）2009年1月1日借：持有至到期投資成本 2 000利息調(diào)整 366.38貸：銀行存款 2 366.38（2）2009年12月31日，對于該項持有至到期投資： A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益2 366.38370.99（萬元）A公司應(yīng)攤銷的利息調(diào)整2 000770.9969.01（萬元）所以2009年底，該項持有至到期投資的攤余成本2 366.3869.012 297.37（萬元）相關(guān)分錄為：借：應(yīng)收利息 140貸：持有至到期投資利息調(diào)整 69.01投資收益 70.99（2 366.383）借：銀行存款 140貸：應(yīng)收利息 140（3）2010年12月31日借：應(yīng)收利息140貸：持有至到期投資利息調(diào)整 71.08投資收益 68.92（2 297.373）借：銀行存款 140貸：應(yīng)收利息 140未計提減值準(zhǔn)備時，該項持有至到期投資的攤余成本2 297.3771.082 226.29（萬元）應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備2 226.292 000226.29（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 226.29貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 226.29計提減值后，該項持有至到期投資的攤余成本