中國現(xiàn)行財(cái)稅政策

1、入世后促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅對(duì)策研究財(cái)政部 經(jīng)濟(jì)建設(shè)司胡靜林孫光奇 翟旭陳昶學(xué)產(chǎn)業(yè)是財(cái)政收入的主要來源。加入 WTO以后，我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大變化。為抓住機(jī)遇， 促進(jìn) 我國產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，做大 蛋糕”，根據(jù)部領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)指示，經(jīng)建司組織有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行了入世后產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策”的課題研究，該課題對(duì)14個(gè)重要產(chǎn)業(yè)國際競(jìng)爭力進(jìn)行了分析，在對(duì)利用財(cái)稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn) 行國內(nèi)外比較和分析的基礎(chǔ)上，提出了國家財(cái)稅政策更有效支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議?，F(xiàn)將研究成果內(nèi)容摘要 整理如下：一、我國產(chǎn)業(yè)國際競(jìng)爭力現(xiàn)狀產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭力主要體現(xiàn)是綜合生產(chǎn)效率、研發(fā)與創(chuàng)新能力、資本規(guī)模、勞動(dòng)者等。通過對(duì)機(jī)械、鋼鐵、煤炭、電力、石油化

2、工、汽車、輕工、化學(xué)、有色金屬、建材、紡織、物流、商業(yè) 14個(gè)主要產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭力進(jìn) 行分析，我國產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭力優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)均比較明顯。優(yōu)勢(shì)：- -母國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高增長，且市場(chǎng)規(guī)模大。13億多人口的國家進(jìn)入經(jīng)濟(jì)化大國和工業(yè)化社會(huì)，多年來經(jīng)濟(jì)高速增長，中國產(chǎn)業(yè)身處母國市場(chǎng)，得天獨(dú)厚。鋼鐵、機(jī)械、家電、建材等多數(shù)產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)規(guī)模均居世界 前列，企業(yè)發(fā)展?jié)摿薮蟆? -低勞動(dòng)成本。我國有7到8億勞動(dòng)力，80%受到基本教育，與日本比較，我們的勞動(dòng)力成本只是其1/20一-融資優(yōu)勢(shì)。只要有好的機(jī)會(huì)，中國產(chǎn)業(yè)資本總是有的，無論銀行，還是股市。這與拉美國家不同目前，我國吸引國外直接投資存量高達(dá)3951.9億美元。- -社會(huì)制度

3、上的優(yōu)勢(shì)。體現(xiàn)在協(xié)作與聯(lián)合性上，在此制度條件下，中國石油、中國石化已成世界性大集團(tuán)。- -開放優(yōu)勢(shì)。很多一流的跨國公司到中國投資，中國已成為世界制造工廠，這給中國企業(yè)提供了非常多的商業(yè)機(jī)會(huì)。劣勢(shì)：一人均經(jīng)濟(jì)占有量低，勞動(dòng)生產(chǎn)率不高。我國人均GDP只是美國的12.3% ,巴西的58.3% ,綜合生產(chǎn)率則分別是上述二國的 44.8%和60%。- -能源消耗量大且增長過快。我國能源利用率僅為32%,比國外先進(jìn)水平低10多個(gè)百分點(diǎn)，每萬元GDP的能耗比發(fā)達(dá)國家高 4倍多，原油、煤炭的有效供應(yīng)問題日漸突出，可能會(huì)影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展。- -產(chǎn)業(yè)集中度偏低。我們的 A股市場(chǎng)有1200家上市公司，總的市值還不如

4、微軟或GE 一家公司，從銷售額講，沃爾瑪一家相當(dāng)于我國全社會(huì)零售總額。- -制度與管理劣勢(shì)突出。制度主要是國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰。管理人員缺乏，制約企業(yè)核心競(jìng)爭的提高。-科技水平低，關(guān)鍵技術(shù)受制于人。我國全社會(huì)固定資產(chǎn)投資中設(shè)備投資的2/3靠進(jìn)口，光纖制造裝備的絕大部分、集成電路芯片制造設(shè)備的80%被進(jìn)口產(chǎn)品占領(lǐng)，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)出口占工業(yè)制成品出口的比例為14.1%,而美國為44%、韓國為39% o二、現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策1、鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新。（1）稅收優(yōu)惠。我國對(duì)國有和集體企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用不設(shè)限制性比例，并可計(jì)入費(fèi)用，但對(duì)增長比例超過10%的部分，只能按50%抵扣應(yīng)納

5、稅所得額。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)按 15%征收企業(yè)所得稅；對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的出口實(shí)行增值稅零稅率政策；對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)增值稅超過3%部份實(shí)行即征即退的稅收政策。此外還制訂了一系列加快折舊、促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方面的稅收優(yōu)惠政策。（2）財(cái)政直接資助。如設(shè)立產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究與開發(fā)資金”、科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金”等，資助 企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和科技創(chuàng)新。2、鼓勵(lì)投資。從1999年7月1日起，凡以自有資金或銀行貸款用于國家鼓勵(lì)的、符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的國產(chǎn)設(shè)備投資，實(shí)行以不超過40%的比例抵免企業(yè)所得稅；2000年暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；2001年起，分三年下調(diào)國有金融保險(xiǎn)企業(yè)營業(yè)稅稅率，每年降低一個(gè)百分點(diǎn)；1999

6、年通過開征利息稅，既促進(jìn)了社會(huì)貨幣轉(zhuǎn)到消費(fèi)領(lǐng)域，又使財(cái)政可以用更多的資金增加社會(huì)保障方面的支出。3、鼓勵(lì)產(chǎn)品出口。一是采取出口退稅等優(yōu)惠政策。我國出口退稅始于 1985年，1994年稅制改革后,出口退稅大幅提高，出口退稅成為影響我國出口的最重要一種補(bǔ)貼制度。我國出口商品綜合退稅率達(dá) 15%二是通過設(shè)立中央對(duì)外貿(mào)易發(fā)展基金、國際市場(chǎng)開拓資金等，在全國范圍內(nèi)用于調(diào)節(jié)和促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展04、設(shè)立專項(xiàng)資金，支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。目前我國在很多產(chǎn)業(yè)都設(shè)立專項(xiàng)基金。如建材產(chǎn)業(yè)散裝水泥專項(xiàng)基金”和墻體材料專項(xiàng)基金”，電子信息產(chǎn)業(yè)的 發(fā)展基金”和移動(dòng)通信專項(xiàng)資金”等。這些產(chǎn)業(yè)性專項(xiàng)資 金為產(chǎn)業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。

7、5、推行政府采購制度，支持優(yōu)勢(shì)企業(yè)發(fā)展。我國自1996年開展政府采購試點(diǎn)工作以來，政府采購制度框架已初步形成，政府采購法于 2003年1月1日起正式實(shí)施。政府采購支持了聯(lián)想、瑞星、長城、 同方、實(shí)達(dá)、博通等國內(nèi)著名 IT企業(yè)，在保護(hù)國內(nèi)企業(yè)、支持優(yōu)勢(shì)企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)公平競(jìng)爭等方面發(fā)揮了 積極作用。6、積極推進(jìn)社會(huì)保障體系建設(shè)。我國已經(jīng)建立了以基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度為主要內(nèi)容的社保制度。實(shí)施了國有企業(yè)下崗耳H工基本生活保障和再就業(yè)工程。2002年，全國財(cái)政用于社會(huì)保障支出達(dá)2860.9億元，占財(cái)政支出的 13.41%。1998年至2002年，全國已有1800多萬人實(shí)現(xiàn)了不同形 式

8、的再就業(yè)。社保體系建設(shè)，對(duì)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展影響較大。7、為產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。（1）對(duì)關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)給予支持。自 1994年國務(wù)院下發(fā)有關(guān)國有企業(yè)破產(chǎn)的通知以來，財(cái)政對(duì)國有企業(yè)特別是資源枯竭礦山企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)費(fèi)用給予補(bǔ)貼。（2）對(duì)國有企業(yè)主輔分離給予適當(dāng)支持。（3）實(shí)施積極財(cái)政政策以來，中央財(cái)政累計(jì)增發(fā)長期建設(shè)國債8000億元，重點(diǎn)用于交通、城市基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)等，對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供基礎(chǔ)性支持。（4）取消不合理收費(fèi)。1997年起，分批取消不合理收費(fèi)。1998 2000年，共取消不合法、不合理的收費(fèi)和基金 1353項(xiàng), 減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)約 700億元。三、國外政府產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策比較

9、國外多數(shù)國家的政府對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展均制定了必要的財(cái)稅支持政策?？蓺w納成以下方面：一是制定有關(guān)法律和法規(guī)。日本1955年加入WTO后，相繼制定了 特定機(jī)械工業(yè)振興臨時(shí)措施法 ”、特 定電子工業(yè)和特定機(jī)械工業(yè)振興臨時(shí)措施法”、特定機(jī)械情報(bào)產(chǎn)業(yè)振興臨時(shí)措施法 ”。這三個(gè)振興法”，從1956年開始，到1985年結(jié)束，29年間約有65大類產(chǎn)品被列入扶持范圍。韓國對(duì)鋼鐵、造船等產(chǎn)業(yè)實(shí)行傾斜政策，制定了一系列產(chǎn)業(yè)振興法律。如 1967年的 工業(yè)機(jī)械振興法”、造船業(yè)振興法”，1969年的 電 氣工業(yè)振興法”，1970年的 鋼鐵工業(yè)振興法二是設(shè)立政府專項(xiàng)資金。美國發(fā)展高技術(shù)產(chǎn)業(yè)具體措施是通過聯(lián)邦政府、州政府撥款資助，

10、成立各種科學(xué)技術(shù)基金會(huì)、研究基金會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)投資基金會(huì)等，發(fā)揮各種融資渠道的作用。韓國為配合工業(yè)機(jī)械振興法”，政府設(shè)立機(jī)械工業(yè)資金和工業(yè)發(fā)展基金，用于支持共性技術(shù)以及民間企業(yè)無法完成的高技術(shù)研發(fā)。三是減免稅費(fèi)。從各國的做法看，減免稅費(fèi)的優(yōu)惠主要針對(duì)新興企業(yè)、新產(chǎn)品和新技術(shù)的開發(fā)與使用。 具體做法是對(duì)新產(chǎn)品開發(fā)及消化引進(jìn)技術(shù)所需設(shè)備和試驗(yàn)裝置實(shí)行特別加速折舊，對(duì)研究開發(fā)和新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化投資減免稅收。美國對(duì)企業(yè)任何一年的研發(fā)支出超過前三年平均支出的部分實(shí)行20%的稅收優(yōu)惠。受政策優(yōu)惠的促進(jìn)，美國企業(yè)已經(jīng)成為研發(fā)投入的主導(dǎo)力量，1999年，美國全國研發(fā)投入中企業(yè)投入占66.6%。四是政府直接撥款支持。美

11、國政府通過大量的政企合作專項(xiàng)計(jì)劃，如先進(jìn)技術(shù)計(jì)劃，為企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)提供財(cái)政資助和補(bǔ)貼。1987-1992年間，政府組織 ATT、舊M、INTEL等大企業(yè)聯(lián)合開發(fā)并大批量生產(chǎn)256M集成電路動(dòng)態(tài)存儲(chǔ)器所需 0.35微米半導(dǎo)體加工技術(shù)，該項(xiàng)目 5年共投資10億美元，政府出資 5億美元。日本對(duì)產(chǎn)業(yè)研究開發(fā)的政府補(bǔ)貼始于1952年的企業(yè)合理化改革法70年代，通產(chǎn)省設(shè)立了重要技術(shù)開發(fā)補(bǔ)貼，規(guī)定每項(xiàng)有助于創(chuàng)立新產(chǎn)業(yè)的技術(shù)研究開發(fā)項(xiàng)目，可獲得相當(dāng)于所需經(jīng)費(fèi)2/3的政府補(bǔ)貼，而且知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有。為在大規(guī)模集成電路制造方面超過美國，日本從 1976-1979年，政府出面協(xié)調(diào) 日立等五家公司組成研究組合體，

12、共同研發(fā)，四年投入 737億日元，政府補(bǔ)助291億日元，占40%,由于集中投入資金和人力，日本比美國早半年公布研制成64K集成電路，1981年就占領(lǐng)70%的世界市場(chǎng)。五是利用政府采購帶動(dòng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。最成功的是美國。美國的政府采購法中有關(guān)保護(hù)美國企業(yè)的最突出的規(guī)定就是 購買美國貨法”，要求政府各部門最大程度上購買和使用在美國國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品。政府采購降低了產(chǎn)品早期進(jìn)入市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，加速了軍事技術(shù)在民用市場(chǎng)的擴(kuò)散，可謂一舉兩得。美國的半導(dǎo)體、集成電路、軟件、計(jì)算機(jī)等早期發(fā)展，由于市場(chǎng)不成熟，政府采購起了關(guān)鍵作用，1955年，美國政府采購了 40%的半導(dǎo)體產(chǎn)品，1960年，政府購買了 100%的集成

13、電路產(chǎn)品，直到1964年前聯(lián)邦政府實(shí)際上是美 國制造的集成電路的唯一用戶。以上5條，有兩點(diǎn)值得強(qiáng)調(diào)，第一，在工業(yè)化初期，由于市場(chǎng)競(jìng)爭不充分，政府投入往往是最主要的，政府通過制定趕超計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)追趕發(fā)達(dá)國家的戰(zhàn)略，如日本在二戰(zhàn)初期的趕超戰(zhàn)略，韓國在60年代制定的追趕西方七國發(fā)展計(jì)劃。第二，無論是公共財(cái)政，還是 WTO規(guī)則，在與國家全局利益發(fā)生某些爭議時(shí)，都 是以國家利益為原則，如美國支持本國信息技術(shù)進(jìn)步、日本支持本國產(chǎn)業(yè)振興時(shí)均如此。四、入世后，我國產(chǎn)業(yè)按 WTO條款規(guī)定應(yīng)享有的權(quán)利- -享受發(fā)展中國家權(quán)利。在涉及到補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施、保障措施等問題時(shí)，享受協(xié)定規(guī)定的發(fā)展中國家待遇，包括在保障措施方

14、面享受 10年的使用期，在補(bǔ)貼方面享受發(fā)展中國家的微量允許標(biāo)準(zhǔn)，在采用國 際標(biāo)準(zhǔn)文獻(xiàn)，可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)水平擁有一定的靈活性。一-獲得市場(chǎng)開放和法規(guī)修改的過渡期。在放開貿(mào)易權(quán)上，享有 3年過渡期，關(guān)稅減讓的實(shí)施最長可到2008年，產(chǎn)品（如汽車整車和部分關(guān)鍵件）的數(shù)量限制最遲可在2005年1月1日前逐步取消。- -提供允許的補(bǔ)貼。我國保留了對(duì)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和地區(qū)進(jìn)行與WTO有關(guān)規(guī)則相符的補(bǔ)貼權(quán)利。- -保留了對(duì)重要產(chǎn)品及服務(wù)實(shí)施國家定價(jià)和政府指導(dǎo)價(jià)的權(quán)利。五、產(chǎn)業(yè)發(fā)展與財(cái)稅政策關(guān)系分析我國是以公有制為主體、各種經(jīng)濟(jì)成份并存且尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段的發(fā)展中國家。從現(xiàn)實(shí)國情出發(fā)，根據(jù)公共財(cái)政理論和做大蛋糕”的要

15、求，政府運(yùn)用財(cái)稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展是非常必要的。- -世界上不存在無建設(shè)性支出的財(cái)政，相反，各種基礎(chǔ)設(shè)施和公用設(shè)施， 都是公共物品或服務(wù)的代表,都要納入社會(huì)公共需要的范疇，或由政府直接出資興辦，或由政府出大部分投資。一-公共財(cái)政對(duì)產(chǎn)業(yè)特別是對(duì)國有經(jīng)濟(jì)的投資，從根本上說，也是滿足社會(huì)公共需要的途徑之一，需要調(diào)整的是逐步使國有經(jīng)濟(jì)從與滿足社會(huì)公共需要無關(guān)或可以交由市場(chǎng)解決的競(jìng)爭性領(lǐng)域退出，保證旨在提 供公共物品或服務(wù)或與提供公共物品或服務(wù)密切相關(guān)的國有經(jīng)濟(jì)的資金供給。一-社會(huì)公共需求并無固定模式，不同的社會(huì)、同一社會(huì)的不同發(fā)展階段都會(huì)有所不同。站在中國現(xiàn)實(shí) 國情背景的立場(chǎng)上，在目前，我國企業(yè)競(jìng)爭力普

16、遍低下，這些企業(yè)的改革與發(fā)展事關(guān)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展 與穩(wěn)定，因此，對(duì)產(chǎn)業(yè)特別是企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持也便屬于必不可少的社會(huì)公共需求內(nèi)容而必須加以滿足。-市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府在支撐、推進(jìn)和扶植產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面起著不可替代作用。政府所做的主 要是兩件事：一是通過各種財(cái)稅政策，鼓勵(lì)企業(yè)不斷地搞技術(shù)創(chuàng)新，加快技術(shù)進(jìn)步步伐，應(yīng)該說在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國家，這是政府最主要手段；二是通過政府的支出政策，直接參與產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。政府投入 正是體現(xiàn)公共財(cái)政的精神， 是對(duì)個(gè)別企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生 市場(chǎng)失靈”的糾正，客觀上促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平的整體 提高。當(dāng)然，政府支持產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)有所限制，不應(yīng)支持企業(yè)提高個(gè)別產(chǎn)品技術(shù)或提高

17、個(gè)別企業(yè)競(jìng)爭 能力，而是要從國家和產(chǎn)業(yè)角度考慮支持技術(shù)研發(fā)，提供公共技術(shù)產(chǎn)品。六、支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議總體上說，產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策的指導(dǎo)思想就是要有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)、突破產(chǎn)業(yè)發(fā)展 瓶頸、建立技術(shù)創(chuàng)新體系、形成經(jīng)濟(jì)自主增長的內(nèi)在機(jī)制。1、促進(jìn)戰(zhàn)略性重組和結(jié)構(gòu)優(yōu)化綜合利用財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠（加速折舊、延期納稅等）等方法，通過債轉(zhuǎn)股、置換股本、上市、兼 并、重組、聯(lián)合等形式，培育一批有較強(qiáng)競(jìng)爭實(shí)力的跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制的企業(yè)集團(tuán)。對(duì)于那些關(guān) 系國計(jì)民生、涉及國家經(jīng)濟(jì)安全且對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整有重大影響、為國家重點(diǎn)建設(shè)服務(wù)的重大技術(shù)裝備領(lǐng)域 中主業(yè)突出、具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和國際競(jìng)爭力的國

18、有及國有控股大型骨干企業(yè)，增加資本金注入，加大財(cái) 政支持力度，提倡行業(yè)性兼并。對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量低劣、資源消耗過多、污染環(huán)境嚴(yán)重的企業(yè)以及產(chǎn)品無市場(chǎng)、 扭虧無望的企業(yè)，進(jìn)行徹底清理，停止其財(cái)政補(bǔ)貼、貼息或銀行貸款等扶持的政策。必要時(shí)用法律、行政 手段，淘汰落后的生產(chǎn)力。2、建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金產(chǎn)業(yè)發(fā)展的領(lǐng)跑者是高技術(shù)企業(yè)。高技術(shù)與高風(fēng)險(xiǎn)是并存的。從美國等成功經(jīng)驗(yàn)分析，政府對(duì)高技術(shù) 企業(yè)的有效支持方式之一是風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制。我國的風(fēng)險(xiǎn)投資雖有發(fā)展，但存在無法可依、資本規(guī)模小、退 出機(jī)制不鍵全等重大問題，作用遠(yuǎn)未發(fā)揮。建議：（1）從法律和政策角度完善有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)投資的法律法規(guī)，如風(fēng)險(xiǎn)投資基金法。（2）培育多元風(fēng)險(xiǎn)投

19、資主體，用少量的政府資金啟動(dòng)大量的非政府資金投入高科技領(lǐng)域,猶如移動(dòng)通信專項(xiàng)那樣(3)種子資金”、孵化基金和擔(dān)?；?，向高科在財(cái)政上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金給予必要的資助，通過政策性銀行設(shè)立 技企業(yè)提供低息貸款。（4）建立退出機(jī)制。3、加快推進(jìn)增值稅的轉(zhuǎn)型與改革我國目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，明顯不利于高技術(shù)、高附加值產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。為了進(jìn)一步促進(jìn)技術(shù)進(jìn) 步和加快與國際接軌，我國有必要推進(jìn)增值稅的轉(zhuǎn)型改革，實(shí)行消費(fèi)型增值稅。鑒于消費(fèi)型增值稅將使稅 基縮小，在短期內(nèi)可能會(huì)導(dǎo)致增值稅收入銳減，建議：率先對(duì)電子信息、機(jī)械等科技企業(yè)試行消費(fèi)型增值 稅；允許抵扣外購的專利權(quán)和非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)和技術(shù)設(shè)備的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)

20、稅金，對(duì)企業(yè)的研究開發(fā) 費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，可以按產(chǎn)品實(shí)際攤銷數(shù)額，從產(chǎn)品銷售收入中據(jù)實(shí)扣除，不計(jì)增值稅；對(duì)技術(shù)含量高的 產(chǎn)業(yè)如軟件、芯片等的增值稅在確定比例下即征即退，以促進(jìn)企業(yè)加大研究開發(fā)投入。4、在逐步降低關(guān)稅總體水平的同時(shí)，合理調(diào)整結(jié)構(gòu)關(guān)稅減讓是 WTO成員的基本義務(wù)，也是我國必須兌現(xiàn)的承諾。2002年我國關(guān)稅水平由2001年的15.3 %降低到12%,降幅為21.5%,其中機(jī)械產(chǎn)品由13.8%降低到9.6 % ,降幅為30.4%;信息技術(shù)產(chǎn)品 的關(guān)稅由10.8%下降到3.13%,其中有45.8%的產(chǎn)品關(guān)稅下降為零。目前在紡織、機(jī)械、電子等行業(yè)，產(chǎn) 成品與原料、整機(jī)與零部件的關(guān)稅倒掛，減弱

21、了國內(nèi)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭能力。建議：結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)政策，不斷合理地調(diào)整和設(shè)計(jì)關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)關(guān)稅稅率由 上游產(chǎn)品向下游產(chǎn)品的合理 關(guān)稅稅率升級(jí)”機(jī)制。進(jìn)口原材料的關(guān)稅稅率應(yīng)低一些，進(jìn)口制成品的關(guān)稅稅率應(yīng)高一些；大宗進(jìn)口商品的關(guān)稅稅率應(yīng)高一些，少量進(jìn)口商品的關(guān)稅稅率應(yīng)低一些。止匕外，應(yīng)參照國際慣 例，認(rèn)真研究從量稅、季節(jié)稅、臨時(shí)關(guān)稅等復(fù)合稅制度，逐步擴(kuò)大適用商品范圍。目前受關(guān)稅水平下降沖 擊相對(duì)較大的主要是附加值較高的成套技術(shù)裝備和高新技術(shù)產(chǎn)品。5、調(diào)整和完善出口稅收政策目前我國出口退稅率分為 17%、15%、13%和5%四檔，平均約為15%,對(duì)機(jī)電產(chǎn)品出口基本上是實(shí) 行百分之百的退

22、稅，即實(shí)行零稅率增值稅。由于我國采用生產(chǎn)型增值稅，產(chǎn)品生產(chǎn)中消耗使用的固定資產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，實(shí)際的退稅額低于已征的稅額，出口產(chǎn)品價(jià)格中含有部分應(yīng)退的增值稅款，這不利于 我國產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭。建議：（1）盡快恢復(fù)實(shí)行增值稅條例規(guī)定的出口產(chǎn)品零稅率制度，即允許對(duì)出口產(chǎn)品在產(chǎn)銷全過程中 所繳納的增值稅都給予退稅。（2）加快退稅進(jìn)度。目前，出口退稅以年度結(jié)算為主，應(yīng)改為月度結(jié)算或季 度結(jié)算，以加快出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的資金效率。（3）充分利用 WTO規(guī)則中允許出口退稅的條款，完善增值稅出口退稅政策，實(shí)行全額徹底退稅，鼓勵(lì)擴(kuò)大出口。（4）適當(dāng)提高一些在國際市場(chǎng)上具有競(jìng)爭潛力和產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)

23、度較高的產(chǎn)品出口退稅率，而對(duì)于少數(shù)需要限制出口的稀有資源和緊缺物資，不退 免或減少退免應(yīng)征的增值稅、消費(fèi)稅。（5）適當(dāng)擴(kuò)大出口退稅產(chǎn)品和稅種范圍。我國目前出口退免稅的稅種只有增值稅和消費(fèi)稅，而 WTO規(guī)則允許退免的間接稅還包括銷售稅、執(zhí)照稅、營業(yè)稅、印花稅、特許經(jīng) 營稅等。為加大稅收鼓勵(lì)出口的力度，可考慮將營業(yè)稅列入退稅范圍，也可把隨同增值稅等三稅征收的城 市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加列入退稅范圍。（6）對(duì)到2002年末高達(dá)2477億元的欠退稅款，國務(wù)院已經(jīng)決定由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，應(yīng)及早制定具體的實(shí)施方案，消除企業(yè)對(duì)政府信用的疑慮。6、調(diào)整所得稅管理制度（1）個(gè)人所得稅。目前的個(gè)人所得稅法中沒有年度抵扣制度，這不利于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)資金提供者 的積極性，從而不利于發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研究人員卻沒有個(gè)人所得稅方面的優(yōu) 惠。建議改革單稅率征稅的方法，實(shí)行多稅率調(diào)節(jié)，根據(jù)所實(shí)現(xiàn)的收益率分別制定相應(yīng)稅率；允許投資者按投資比例計(jì)算的虧損沖抵其所得；提高研究開發(fā)人員所得稅計(jì)稅工資起征點(diǎn)；對(duì)科技人員 再投資高新技術(shù)企業(yè)所得的開發(fā)研究獎(jiǎng)金、 分紅，征收的個(gè)人所得稅應(yīng)予返還；對(duì)科技人員取得的 技術(shù)