論文會計電算化的內(nèi)部控制的研究

1、XXXXX學院畢業(yè)設計（論文）（ xx 屆）設計（論文）題目 會計電算化內(nèi)部控制的研究 辦 學 點 （系） XXXXX學院 專 業(yè) 會計 班級 xx 學號 xx 學生姓名 xxx 起訖日期 2011.06.232011.09.30 地點 指導教師 xxx 職稱 xxx 2011年 9 月 30 日XXXXX學院教務處制 - 11 - 會計電算化的內(nèi)部控制的研究【內(nèi)容提要】會計電算化在企業(yè)中的應用和普及，大大提高了企業(yè)的財務管理工作的效率，隨著新的工作方式的引進，企業(yè)內(nèi)部控制也發(fā)生了相關(guān)變化，本文分析了這些變化，并總結(jié)了電算化模式下內(nèi)部控制的特點，思考了內(nèi)部控制制度存在的問題，最后針對問題提出了

2、解決問題的思路，認為只要我們認真對待，仔細分析，堅持內(nèi)部控制目標不動搖，堅持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。【關(guān)鍵詞】會計電算化、內(nèi)部控制、對策內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。建立和完善我國內(nèi)部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權(quán)益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。會計電算化是以電子計算機為主的當代電子信息技術(shù)應用到會計工作中的簡稱，是計算機技術(shù)和現(xiàn)代會計相結(jié)合的產(chǎn)物。會計電算化已經(jīng)發(fā)展成為一門融電子計算機科學、管理科學、信息科學和

3、會計科學四位一體的新型科學和實用科學。 會計電算化實現(xiàn)后，會計處理技術(shù)發(fā)生了質(zhì)的飛躍，這種不僅涉及會計信息系統(tǒng)包括會計核算、會計管理、會計決策在內(nèi)的理論與實務研究，而且對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生著深遠的影響。一實行會計電算化對內(nèi)部控制的影響（一）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制基礎電子憑證的出現(xiàn)產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制基礎。由于電子商務、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務人員直接輸入計算機并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。內(nèi)部控制的基礎由傳統(tǒng)的紙質(zhì)基礎變?yōu)殡?/p>

4、子憑證基礎，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。（二）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制環(huán)境計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境，進而影響著企業(yè)的內(nèi)控制環(huán)境。企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，財務管理的人員范圍由，專業(yè)會計人員擴大到會計人員、計算機管理人員。會計部門不僅利用計算機完成賬務處理，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務

5、事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠、達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復雜。（三）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制組織形式實行電算會計后，軟件程序的控制成為內(nèi)部控制的一個新的重要形式。在傳統(tǒng)的手工會計工作環(huán)境下，內(nèi)部控制的原則是職務相分離，職權(quán)不相容，不同的工作人員在

6、各自確定的工作領域內(nèi)工作，各司其職，各級主管依照相應的制度進行嚴格的監(jiān)督。在電算化會計環(huán)境下，內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖碾p重控制。這意味著在新的會計工作環(huán)境下，加強財務軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網(wǎng)絡系統(tǒng)權(quán)限控制等工作應成為內(nèi)部控制的又一項重要的工作。（四）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制內(nèi)容在電算化操作模式下，增加了新內(nèi)部控制的控制內(nèi)容，如上文做提到的程序控制，程序控制是一種過程控制。那么對于結(jié)果的控制呢，數(shù)據(jù)控制就顯得尤為重要，數(shù)據(jù)介質(zhì)的保存成為新的內(nèi)部控制內(nèi)容。在手工會計方式下，數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄。電算化會計工作環(huán)境下，數(shù)據(jù)保存

7、介質(zhì)是“硬盤和U盤”，這種介質(zhì)的采用節(jié)約了數(shù)據(jù)的保存空間，也使數(shù)據(jù)的存取方便了許多，同時通過數(shù)據(jù)拷貝、轉(zhuǎn)人等方式避免了手工記錄中出現(xiàn)重復記錄的現(xiàn)象。這些數(shù)據(jù)就像關(guān)于會計檔案資料，對企業(yè)的財務管理、內(nèi)部控制意義重要。這就要求在內(nèi)部控制中十分關(guān)注數(shù)據(jù)的保、取用、查閱，明確管理辦法，嚴格執(zhí)行管理規(guī)定。二 會計電算化模式下內(nèi)部控制的特點（一）內(nèi)部控制組織工作更細密引入電算化處理模式，內(nèi)部控制的組織工作更為細密。在手工會計的組織方式下企業(yè)的會計部門常按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位。不同崗位的人員各司其職，彼此構(gòu)成一個內(nèi)部牽制網(wǎng)，十分嚴密，這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手

8、工會計的內(nèi)部組織控制。因而很少出現(xiàn)錯漏或舞弊的行為。而一旦出現(xiàn)問題，也可通過核查不同的責任者追究責任。會計電算化信息系統(tǒng)是按照計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，經(jīng)濟業(yè)務的記錄和加工，手工會計的記賬、算賬、報賬全部由電子計算機自動完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。這就要求細化組織工作，加強組織控制，可以考慮把會計部門劃分成原始憑證審核組、數(shù)據(jù)錄入處理組、憑證編審組、數(shù)據(jù)輸出查閱組、系統(tǒng)維護組、綜合管理組，其中組合管理組由財務部門領導者組成，各小組間分工合作，細化內(nèi)部控制的組織工作。（二）內(nèi)部控制運行管理更復雜會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性，使內(nèi)部會計控制的范圍擴大，增加了內(nèi)部控制工作

9、的難度，使內(nèi)部控制的手段變得綜合、復雜。第一，內(nèi)部控制難度加大。由于電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手手工處理系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與運行的復雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應擴大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等，因而加大了內(nèi)部會計控制的難度。第二，內(nèi)部控制手段更復雜。一般來講，電算化程度越高，采用的程序化控制也要求越多。電算化系統(tǒng)中手工控制與各類程序化控制相結(jié)合的特點，反映了電算化控制技術(shù)的復雜性。第三，內(nèi)部控制程序更復雜。企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的人員由財務會

10、計專業(yè)人員變?yōu)橛韶攧諘媽I(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員組成。（三）內(nèi)部控制工作技術(shù)含量更高電算化會計系統(tǒng)下，內(nèi)部控制制度的形式發(fā)生了變化在電算化會計系統(tǒng)中，會計業(yè)務處理方式、處理程序發(fā)生了的化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式、儲存媒介也發(fā)生了很大變化，原有的紙質(zhì)檔案和資料都變成了電腦里的數(shù)據(jù)。電腦里的數(shù)據(jù)如何管理、如何查閱、安全如何保證、數(shù)據(jù)分析如何進行、如何從數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題等等都需要思考。電子財務檔案保存不善往往容易引發(fā)管理事故。近年來利用計算機進行貪污、詐騙等犯罪活動也有所增加，儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改。計算機犯

11、罪具有很大的隱蔽性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計處理更大，造成的危害和損失也比手工會計系統(tǒng)嚴重。這就給內(nèi)部控制增加了計算機的技術(shù)難度，要求內(nèi)部控制工作要加強技術(shù)學習和改進。三 會計電算化模式下內(nèi)部控制存在的問題（一）涉及面廣而工作分工不易協(xié)調(diào)計算機技術(shù)的引入，給會計工作增加了新的工作內(nèi)容，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員內(nèi)部控制，以及計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責任制度等等，工作面廣就容易顧此失彼，難以兼顧每一個細節(jié)，從而引發(fā)風險。（二）過分依賴軟件而造成麻痹大意內(nèi)部會計控制的程序化使人們對程

12、序化的內(nèi)部會計控制具有一定的依賴性，增加了差錯反復發(fā)生的可能性。由于實施會計電算化后，內(nèi)部會計控制在很大程度上依賴于計算機的處理，其同類交易處理流程的一致性在一定程度上加大了內(nèi)部會計控制的風險。（三）網(wǎng)絡環(huán)境復雜而滋生內(nèi)控風險網(wǎng)絡環(huán)境的復雜容易使內(nèi)部控制的安全受到威脅，從而滋生風險。網(wǎng)絡環(huán)境具有開放性和動態(tài)性的特點，這給會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了許多新問題。第一，大量會計信息通過網(wǎng)絡通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改。第二，網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”的攻擊，攻擊可能來自于局域網(wǎng)外部，也可能來自局域網(wǎng)內(nèi)部，而一旦發(fā)生將造成巨大的損失。第三，網(wǎng)絡環(huán)境下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制

13、，無形資產(chǎn)是區(qū)別于固資產(chǎn)，固定資產(chǎn)有固定的實物體，轉(zhuǎn)移實物才能造成損失。但無形資產(chǎn)不一樣如核心技術(shù)的轉(zhuǎn)移，在網(wǎng)絡開放環(huán)境下可以被不知不覺的轉(zhuǎn)移。（四）會計人員電算化水平和職業(yè)水平有限在會計電算化工作中，由于會計人員電算化水平有限，往往操作不當，使得計算機系統(tǒng)出現(xiàn)種種問題不能正常持久地運轉(zhuǎn)，會計工作將停滯不前；甚至可能因誤改應用程序?qū)е掠嬎銠C失靈，面臨崩潰的風險。部分人員還存在業(yè)務水平不高、操作制度不規(guī)范的問題，這也會造成很大風險，會計電算化的核算是高效自動的，只要一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，就會引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯誤四 解決問題的對策分析（一）提高認識，從思想上重視必須要充分認識會計電算化模式下內(nèi)部控

14、制的重要意義，關(guān)注電算化帶來的新情況，從思想上提高認識，防止錯敝的發(fā)生。再有，由于會計電算化工作的特有環(huán)境處容易受到非法操作的干擾，這就更要求內(nèi)部控制人員包括財務人員在內(nèi)必須時刻保持警惕，防止內(nèi)部控制受到干擾和破壞。（二）權(quán)責明確，從崗位上協(xié)調(diào)細化電算化工作崗位設置，明確各崗位的權(quán)利與責任，明確各崗位之間的牽制與勾稽關(guān)系。電算化程序管理員授予最高管理權(quán)限，負責計算機操作系統(tǒng)、應用軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫的維護、設備硬件的管理、工作日志的記錄；系統(tǒng)操作員只負責在數(shù)據(jù)錄入人員完成數(shù)據(jù)錄入后，實施記賬、基礎匯總表和會計報表的生成、憑證賬薄報表的打印、數(shù)據(jù)的備份保存等具體操作；數(shù)據(jù)錄入員只負責與經(jīng)營業(yè)務有關(guān)數(shù)

15、據(jù)的錄入與核對、紙質(zhì)會計資料的整理和裝訂。系統(tǒng)操作員不能進行數(shù)據(jù)庫的維護，數(shù)據(jù)錄入員不能進行記賬等。通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制，來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤的可能性。這樣，新設工作崗位與原基本會計崗位實現(xiàn)了良好的銜接，既提高了工作效率，又有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤。（三）優(yōu)化系統(tǒng)，從軟件上避免當前通用的財務軟件多在功能上做文章，安全性還存在漏洞，從長遠來看，財務軟件系統(tǒng)必須優(yōu)化安全性能，避免因系統(tǒng)漏洞造成內(nèi)控的失敗。系統(tǒng)的安全設防主要從防計算機病毒、黑客入侵、非工作人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、打開數(shù)據(jù)庫、外界因素導致計算機故障、增強系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護能力和自動跟蹤能力

16、等方面人手。有條件的企業(yè)還可以與財務軟件生產(chǎn)商合作，結(jié)合本企業(yè)的網(wǎng)絡環(huán)境和工作實際來設計開發(fā)本企業(yè)的財務軟件。系統(tǒng)的維護也非常重要，它主要包括系統(tǒng)各模塊的維護、數(shù)據(jù)庫的維護、各類工作人員管理權(quán)限的維護等。這些工作由程序管理員定時來完成。具體維護時間可依據(jù)本單位的工作實際來設定，通常為每周維護一次，定期維護時要做好記錄，對維護過程中出現(xiàn)的硬件故障和軟件故障要及時進行故障分析，并予以解決。（四）妥善保管，從檔案上控制加強會計檔案管理。會計檔案主要是指打印輸出的各種憑證、賬簿、報表等，會計電算化應用系統(tǒng)程序、編程語言程序、系統(tǒng)開發(fā)時設計的工作網(wǎng)絡圖、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)等也要作為會計檔案的一部分。對會計電算

17、化數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)要雙份保存。對會計電算化應用系統(tǒng)程序、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的存檔必須有程序管理員的簽章才能存檔保管，備份碟盤應貼上保護標簽并存放在安全、潔凈、防潮的地方。采用磁性介質(zhì)保存會計檔案要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失?？傊?，隨著會計電算化工作模式的引入，內(nèi)部控制的開展受到了一定的影響，但是只要我們認真對待，仔細分析，堅持內(nèi)部控制目標不動搖，堅持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。【參考文獻】1孫曄。網(wǎng)絡環(huán)境下會計電算化內(nèi)部控制研究J.中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2008.01；2于新花。中小企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制探討J.中國管理信息化，2009

18、.033張微會計電算化內(nèi)部控制的特點與要求J.現(xiàn)代審計與會計，2007.04；4王惠東。會計電算化內(nèi)部控制的理論與實踐探討J.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008.095張雪芬。淺議完善會計電算化內(nèi)部控制J.經(jīng)濟師，2008.10； XXXXX學院畢業(yè)設計（論文）任務書學生姓名 姓名 同課題人員 指導教師 姓名 職稱 助教 工作單位 XXX學校 指導教師 職稱 工作單位 畢業(yè)設計（論文）題目 會計電算化內(nèi)部控制的研究 課題簡介 會計電算化在企業(yè)中的應用和普及，大大提高了企業(yè)的財務管理工作的效率，隨著新的工作方式的引進，企業(yè)內(nèi)部控制也發(fā)生了相關(guān)變化，本文分析了這些變化，并總結(jié)了電算化模式下內(nèi)部控制的特點，思考了內(nèi)部控制制度存在的問題，最后針對問題提出了解決問題的思路，認為只要我們認真對待，仔細分析，堅持內(nèi)部控制目標不動搖，堅持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。內(nèi)容及要求一、實行會計電算化對內(nèi)部控制的影響（一）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制基礎（二）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制環(huán)境（三）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制組織形式（四）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制內(nèi)容二、 會計電算化模式下內(nèi)部控制的特點（一）內(nèi)部控制組織工