企業(yè)會計分錄匯總(中小企業(yè)適用)

1、小企業(yè)會計分錄匯總一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金1 從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額借：現(xiàn)金貸：銀行存款2. 將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上 的金額借：銀行存款貸：現(xiàn)金3. 因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記 載的金額借：其他應收款等貸：現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金 ）管理費用（按應報銷的金額）貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn)金）4 每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余（1）如為現(xiàn)金短缺借：其他應收款、現(xiàn)金（接應由責任人賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M用（按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）貸：現(xiàn)金（

2、按實際短缺的金額）（2）如為現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金（按實際溢余的金額 ）貸：其他應付款（按應支付給有關人員或單位的部分）營業(yè)外收入（按實際溢余的金額超過應支付給有關人員或單位的部分后的金額）5.發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證借：銀行存款貸：財務費用如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定 可使用狀態(tài)之前，應沖減在建工程成本借：銀行存款貸：在建工程6 小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除 另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。（1）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務，如為購入外幣借：銀行存

3、款一一xx外幣賬戶（取得的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）財務費用（按借方差額）貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額）財務費用（按貸方差額）（2）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務，如為賣出外幣借：銀行存款一一xx外幣賬戶（按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額）資本公積外幣資本折算差額（按借方差額）貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）資本公積外幣資本折算差額（按貸方差額）合同沒有約定匯率的：借：銀行存款一一xx外幣賬戶（按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額）貸：實收資本7. 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣

4、金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌 損益，分別情況處理：簿建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固 定資產(chǎn)有關的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資 產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前的期間內發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。(1) 如為匯兌收益借：銀行存款XX外幣賬戶應收賬款等一一XX外幣賬戶貸：財務費用長期待攤費用借：長期借款一一XX外幣賬戶貸：在建工程(2) 如為匯兌損失借：財務費用長期待攤費用貸：銀行存款一一XX外幣賬戶應收賬款等一一XX外幣賬戶借：在建工程貸：長期借款一一XX外幣賬戶8. 將款項匯往米購地銀行開立

5、米購專戶借：其他貨幣資金一一外埠存款貸：銀行存款收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時借：在途物資材料庫存商品應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金一一外埠存款將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一外埠存款9. 將款項存人銀行以取得銀行匯票、銀行本票借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款銀行本票存款貸：銀行存款使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證借：在途物資材料庫存商品應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款銀行本票存款如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款銀行本票存款10 將款項存人銀

6、行以取得信用卡，以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金借：其他貨幣資金一一信用卡存款貸：銀行存款使用信用卡購物或支付有關費用借：有關科目貸：其他貨幣資金一一信用卡存款11 向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金一一信用證保證金存款貸：銀行存款根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額借：庫存商品等應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金一一信用證保證金存款銀行存款12.向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額借：其他貨幣資金一一存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額借：短期投資等貸：其他貨幣資金一一存出投資款（二）短期投資1 購入各種股票、債券等作為短期投

7、資的，按照實際支付的價款借：短期投資貸：銀行存款其他貨幣資金如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息借：短期投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付 息期但尚未領取的債券利息后的金額）應收股息（按應領取的現(xiàn)金股利、利息等）貸：銀行存款其他貨幣資金（按實際支付的價款 ）2. 投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值借：短期投資貸：實收資本等3 收到原已計入應收項目的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款等貸：應收股息4 收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等借：銀行存款等貸：短期投資5 出售股票、債券或到期收回債券本息借：銀行存款（按實際收

8、到的金額）投資收益（按借方差額）貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）應收股息（按未領取的現(xiàn)金股利、利息）投資收益（按貸方差額）6.期末，應將持有的短期投資的總市價與總成本進行比較，如總市價低于總成 本的，按其差額借：投資收益貸：短期投資跌價準備如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備范圍 內轉回借：短期投資跌價準備貸：投資收益（三）應收款項（應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款等）1 因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的面值）貸：主營業(yè)務收入等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入 ）應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額

9、）2 以應收票據(jù)抵償應收賬款，接應收票據(jù)面值借：應收票據(jù)貸：應收賬款3. 帶息應收票據(jù)應于期末時接應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息借：應收票據(jù)貸：財務費用4. 持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（按實際收到的金額）財務費用（按貼現(xiàn)息）貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的票面余額）5 持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（按實際收到的金額）財務費用（按實際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額）財務費用（按實際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）6 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應收

10、票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息借：應收賬款貸：銀行存款如申請貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉作貸 款的本息借：應收賬款貸：短期借款7 將持有的應收票據(jù)背書轉讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）借：材料庫存商品等（接應計人取得物資成本的價值）應交稅金應交增值稅（進項稅額）銀行存款（按實際收到的金額）貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額）銀行存款（按實際支付的金額）8 將持有的應收票據(jù)背書轉讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)）借：材料庫存商品等（按應計入取得物資成本的價值）應交稅金應交增值稅（進項稅額） 銀行存款（按實際收到的金額）貸：應收票據(jù)（按

11、應收票據(jù)的賬面余額 ）財務費用（按尚未計提的利息）銀行存款（按實際支付的金額）9 應收票據(jù)到期（1）收回本息借：銀行存款（按實際收到的金額）貸：應收票據(jù)（接應收票據(jù)的賬面余額）財務費用（按其差額）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款 憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賧面余額借：應收賬款貸：應收票據(jù)（3）到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入“應收賬款”科目核算后，期 末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際 收到時沖減收到當期的財務費用。10.企業(yè)發(fā)生應收賬款借：應收賬款（按應收金額）貸：主營業(yè)務收入等（按實現(xiàn)的銷售收入 ）應交稅金應交增

12、值稅（銷項稅額）11. 收回應收賬款借：銀行存款等貸：應收賬款12. 小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等借：應收賬款貸：銀行存款等13 收回代墊費用借：銀行存款貸：應收賬款14 .如果小企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，收到承兌的商業(yè)匯票時, 按票面價值借：應收票據(jù)貸：應收賬款15 .以應收賬款等應收債權為質押取得銀行借款借：銀行存款（按實際收到的款項 ）財務費用（按實際支付的手續(xù)費 ）貸：短期借款等（按銀行借款本金）16. 將應收債權出售給銀行等金融機構，企業(yè)、債務人及銀行之間的協(xié) 議不附有追索權的（1）借：銀行存款等（按實際收到的款項）其他應收款（按協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓

13、的金額，包括現(xiàn)金折扣）壞賬準備（按售出應收債權已提取的壞賬準備金額）財務費用（按應支付的相關手續(xù)費的金額）營業(yè)外支出（按借方差額）貸：應收賬款等（按售出應收債權的賬面余額）營業(yè)外收入（按貸方差額）實際發(fā)生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應收款”科目的金額借：主營業(yè)務收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）財務費用（如有現(xiàn)金折扣）應交稅金應交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額）貸：其他應收款（按原記入“其他應收款?？颇康念A計銷售退回和銷售折讓金額）（3）實際發(fā)生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述

14、規(guī)定進行處理外，對應 補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應付款” 或“銀行存款”科目棱算。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷 售折讓款，通過“其他應收款”或“銀行存款”科目核算。如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后事項期間，其會計處理應 比照本制度中關于資產(chǎn)負債表日后事項期間有關銷售退回的規(guī)定處理。17. 出售應收債權過程中如附有追索權，即在有關應收債權到期無法從 債務人處收回時，銀行有權力向出售應收債權的企業(yè)追償，或按照協(xié)議 約定，企業(yè)有義務按照約定金額自銀行等金融機構回購部分應收債權， 則應按本制度中關于以應收債權為質押取得借款的會計處理原則執(zhí)行。18 發(fā)生其他各

15、種應收款項借：其他應收款貸：有關科目19 .收回各種應收款項借：有關科目貸：其他應收款20 .提取壞賬準備借：管理費用貸：壞賬準備應提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的，按差額借：壞賬準備貸：管理費用21 .對于確實無法收回的應收款項。經(jīng)批準作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準備借：壞賬準備貸：應收賬款其他應收款22 已確認并轉銷的壞賬損失，如以后又收回借：應收賬款其他應收款等（按實際收回的金額 ）貸：壞賬準備同時借：銀行存款貸：應收賬款其他應收款等（四）應收股息1 小企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn) 金股利借：短期投資長期股權投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股 利）

16、應收股息（按應領取的現(xiàn)金股利 ）貸：銀行存款（按實際支付的價款）其他貨幣資金一一存出投資款2.小企業(yè)對外進行長期股權投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分 派利潤借：應收股息貸：投資收益（或長期股權投資）3 企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應收股息4 小企業(yè)購入債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取 的債券利息借：短期投資長期債權投資（按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的利息）應收股息（按應收取的利息）貸：銀行存款（按實際支付的價款）其他貨幣資金一一存出投資款5 購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權投資，已到付息期而應收末收的利息，應于確認投資收益

17、時，接應 獲得的利息借：應收股息貸：投資收益6. 實際收到利息時借：銀行存款（按實際收到的金額）投資收益（按實際收到的金額小于應收利息賬面余額的差額）貸：應收股息（按應收利息的賬面余額）投資收益（按實際收到的金額大于應收利息賬面余額的差額）7. 購入一次還本付息債券，各期期末按應獲得的利息借：長期債權投資貸：投資收益（五）存貨1 購入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商 品尚未運抵時借：在途物資（按購人材料的窶際成本 ）應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（接已支付的金額）應付賬款等（按應支付的金額）待購入的材料或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時借：材料庫存商品貸：在途物資2

18、.購入并已驗收入庫的材料，按實際成本借：材料應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付賬款3 自制并已驗收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際成本借：材料貸：生產(chǎn)成本4.委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生 的實際成本借：材料貸：委托加工物資5 投資者投入的材料借：材料（按投資各方確認的價值 ）應交稅金 應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本等6. 接受捐贈的材料，如捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金 額加上應支付的相關稅費作為實際成本；捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的， 按其市價或同類、類似材料的市場價格估計的金額，加上應支付的相關 稅費，作為實際成本借：材料應交稅金 應交增值稅（進項稅額）貸：待轉資產(chǎn)價值銀行存款等7. 生產(chǎn)經(jīng)營領用材料，按實際成本借：生產(chǎn)成本制造費用營業(yè)費用管理費用等貸：材料8. 發(fā)出委托外單位加工的材料，按實際成本借：委托加工物資貸：材料9. 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，按實際成本 借：營業(yè)費用貸：材料10 隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本 借：其他