企業(yè)三板四板上盡職調(diào)查報告

1、第 2 0 16 0 1 號XXXXt限公司盡職調(diào)查報告工程名稱：XX掛牌工程工程類別：工程經(jīng)理：工程組成員：填報日期： 年 月 日擬桂牌企業(yè)盡職調(diào)查報告目錄盡職調(diào)查報告撰寫要點一、擬桂牌企業(yè)根本情況1、改制與設(shè)立情況詳細說明擬掛牌企業(yè)在改制時業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、債務(wù)、人員等重組情況,分析判 斷是否符合法律、法規(guī),是否符合證券監(jiān)管、國有資產(chǎn)治理、稅收治理、勞動保 障等相關(guān)規(guī)定.說明改制完成后原企業(yè)或主要發(fā)起人的資產(chǎn)構(gòu)成和業(yè)務(wù)構(gòu)成情況,改制前原 企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、改制后擬掛牌企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,以及原企業(yè)和擬掛牌企業(yè)業(yè)務(wù) 流程間的聯(lián)系；對擬掛牌企業(yè)成立以來,在生產(chǎn)經(jīng)營方面與主要發(fā)起人的關(guān)聯(lián)關(guān) 系及演變情況進行

2、說明,并分析判斷擬掛牌企業(yè)改制是否清楚、徹底,是否已將 與擬掛牌企業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)及輔助設(shè)施全部投入股份公司,是否保證了擬掛牌企業(yè)供給系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等方面的獨立性和完整性,以及 與原企業(yè)或主要發(fā)起人在法律關(guān)系、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系如現(xiàn)實的或潛在的關(guān) 聯(lián)交易和同業(yè)競爭等、治理關(guān)系如托管等等方面是否存在重大瑕疵.通過對擬掛牌企業(yè)設(shè)立時的政府批準文件、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、發(fā)起人協(xié) 議、創(chuàng)立大會文件、評估報告、審計報告、驗資報告、工商登記文件等資料分析, 核查擬掛牌企業(yè)的設(shè)立程序、工商注冊登記的合法性、真實性；企業(yè)名稱：統(tǒng)一社會信用代碼:法定代表人/負責(zé)人:注冊號:原注冊號:注冊資本

3、：萬元實收資本：萬元經(jīng)營場所：聯(lián)系 ：企業(yè)類型：企業(yè)狀態(tài)：許可經(jīng)營工程：批發(fā)兼零售：日用百貨、文具、辦公用品、建筑材料、五金交電、 工藝品文物除外、塑料制品不含農(nóng)膜、針紡織品、紙制品、其他化工產(chǎn)品 不含危險化學(xué)品、電子產(chǎn)品、其他機械設(shè)備國家有專項規(guī)定的除外、計算機及輔助設(shè)備、裝飾材料、家具、預(yù)包裝食品,服裝服飾,洗滌用品,化裝品, 音響設(shè)備,皮革制品,攝錄器材.經(jīng)營期限起：經(jīng)營期限止：成立日期：核準日期：管轄單位：登記單位：2、歷史沿革情況通過查閱擬掛牌企業(yè)歷年營業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記等文件,以及歷年 業(yè)務(wù)經(jīng)營情況記錄、年度檢驗、年度財務(wù)報告等資料,詳細說明擬掛牌企業(yè)的歷 史沿革情況.1、

4、河南米倫商貿(mào)原名鄭州禮之尊商貿(mào),公司設(shè)立于2022 年9月16號,注冊資本：50萬,實收資本：10萬元,法定代表人：謝俊,職務(wù): 執(zhí)行董事兼經(jīng)理,公司類型：經(jīng)營范圍：批發(fā)兼零售、預(yù)包裝食品、日用百貨、 文具、辦公用品、包裝材料、工藝品、化工原料及產(chǎn)品、五金交電、電子產(chǎn)品、 機電設(shè)備及配件、電腦計算機軟件及配件、印刷制品、塑料制品、建筑材料、裝 潢材料、家具、紡織品.2、第一次變更：2022年11月19日實收資本由10萬變更為50萬.3、第二次變更：2022年6月30號,變更內(nèi)容如下：法定代表人由謝俊變?yōu)?張坤,股東由謝俊、閆豫民變?yōu)閺埨?、張?監(jiān)事由閆豫民變?yōu)閺埱?經(jīng)營范圍： 日用百貨、文具、

5、辦公用品、建筑材料、五金交電、工藝品文物除外 、塑料 制品不含農(nóng)膜、針紡織品、紙制品、其他化工產(chǎn)品 不含危險化學(xué)品電子產(chǎn) 品、其他機械設(shè)備國家有專項規(guī)定的除外、計算機及輔助設(shè)備、裝飾材料、家具、預(yù)包裝食品、服裝服飾、洗滌用品、化裝品、音響設(shè)備、皮革制品、攝錄 器材.4、第三次變更;2022年9月11號注冊資本由50萬變更為3001萬元.5、第四次變更：2022年10月9號,鄭州禮之尊商貿(mào)變更為河南 米倫商貿(mào)；經(jīng)營范圍變更為批發(fā)兼零售、 預(yù)包裝食品、禮品、日用百貨、 文具、辦公用品、建筑材料、五金交電、工藝品文物除外塑料制品不含農(nóng) 膜針紡織品、紙制品、其他化工產(chǎn)品不含危險化學(xué)品電子產(chǎn)品國家有專

6、項規(guī)定的除外計算機及輔助設(shè)備、裝飾材料、家具、服裝服飾、洗滌用品、化 妝品、音響設(shè)備、皮革制品、攝影器材6、第五次變更：2022年8月11號,米倫商貿(mào)法定代表人由張坤變更為董迎超,股東由張坤、張乾變更為董迎超,監(jiān)事由張坤變更為李繼紅,公 司類型由自然人投資或控股變更為自然人獨資附表一：工程變更日期名稱法定代表人實收資本注冊資本2022年注冊第一次變更第二次變更第三次變更第四次變更第五次變更鄭州禮之尊商貿(mào)河南米倫商貿(mào)謝俊張坤董迎超10萬50萬50萬3001 萬經(jīng)營范圍股東監(jiān)事公司類型批發(fā)兼零售、預(yù)包裝食品、日 用百貨、文具、辦公用品、包 裝材料、工藝品、化工原料及 產(chǎn)品、五金交電、電子產(chǎn)品、 機

7、電設(shè)備及配件、電腦計算機 軟件及配件、印刷制品、塑料 制品、建筑材料、裝潢材料、 家具、紡織品謝俊、閆豫民閆豫民自然人投資或控股批發(fā)兼零售、日用百貨、文具、 辦公用品、建筑材料、五金交 電、工藝品文物除外、塑 料制品不含農(nóng)膜、針紡織 品、紙制品和其他化工產(chǎn)品不含危險化學(xué)品電子產(chǎn) 品、其他機械或設(shè)備國家有 專項規(guī)定的除外計算機及輔 助設(shè)備、裝飾材料、家具張坤張乾張乾批發(fā)兼零售、日用百貨、文具、辦公用 品、建筑材料、五金交電、工藝品文 物除外、塑料制品不含農(nóng)膜、針 紡織品、紙制品、其他化工產(chǎn)品不含 危險化學(xué)品、電子產(chǎn)品、其他機械設(shè) 備國家有專項規(guī)定的除外、計算機 及輔助設(shè)備、裝飾材料、家具.董迎超

8、李繼紅自然人獨資3、發(fā)起人、股東的出資情況重點核查發(fā)起人人數(shù)、住所、出資比例等是否符合法律、法規(guī)和其他 有關(guān)規(guī)定；核查自然人發(fā)起人直接持股和間接持股的有關(guān)情況,關(guān)注其在 擬掛牌企業(yè)的任職情況,并關(guān)注其親屬在擬掛牌企業(yè)的投資、任職情況； 核查發(fā)起人是否合法擁有出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán),資產(chǎn)權(quán)屬是否存在糾紛或潛在 糾紛,以及有關(guān)發(fā)起人投入資產(chǎn)的計量屬性；核查發(fā)起人股份轉(zhuǎn)讓情況.調(diào)查擬掛牌企業(yè)股東的出資是否及時到位、出資方式是否合法,是否 存在出資不實、虛假出資、抽逃資金等情況；核查股東出資資產(chǎn)包括房 屋、土地、車輛、商標、專利等的產(chǎn)權(quán)過戶情況.對以實物、知識產(chǎn)權(quán)、 土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的,應(yīng)查閱資產(chǎn)評

9、估報告,分析資產(chǎn)評估結(jié) 果的合理性；對以高新技術(shù)成果出資入股的,應(yīng)提供相關(guān)治理部門出具的 高新技術(shù)成果認定書.4、重大股權(quán)變動情況核查擬掛牌企業(yè)歷次增資、減資、股東變動的合法、合規(guī)性,核查擬 掛牌企業(yè)股本總額、股東結(jié)構(gòu)和實際限制人是否發(fā)生重大變動.5、重大重組情況假設(shè)擬掛牌企業(yè)設(shè)立后發(fā)生過合并、分立、收購或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、 重大增資或減資、債務(wù)重組等重大重組事項的,詳細說明擬掛牌企業(yè)重組 動機、內(nèi)容、程序和完成情況,分析重組行為對擬掛牌企業(yè)業(yè)務(wù)、限制權(quán)、 高管人員、財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績等方面的影響,判斷重組行為是否導(dǎo)致擬掛牌企業(yè)主營業(yè)務(wù)和經(jīng)營性資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)變更.6、主要股東情況說明主要股東的

10、主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營等情況；主要股東之 間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動情況及相關(guān)協(xié)議；主要股東所持擬掛牌企業(yè)股份的 質(zhì)押、凍結(jié)和其它限制權(quán)利的情況；控股股東和受控股股東、實際限制人 支配的股東持有的擬掛牌企業(yè)股份重大權(quán)屬糾紛情況；主要股東和實際控 制人最近三年內(nèi)變化情況或未來潛在變動情況.核實主要股東是否存在影響擬掛牌企業(yè)正常經(jīng)營治理、侵害擬掛牌企 業(yè)及其他股東的利益、違反相關(guān)法律法規(guī)等情形.7、員工情況調(diào)查擬掛牌企業(yè)員工的年齡、教育、專業(yè)等結(jié)構(gòu)分布情況及近年來的 變化情況,分析其變化的趨勢；了解擬掛牌企業(yè)員工的工作面貌、工作熱 情和工作的滿意程度；調(diào)查擬掛牌企業(yè)在執(zhí)行國家用工制度、勞動保護制

11、度、社會保證制度、住房制度和醫(yī)療保證制度等方面是否存在違法、違規(guī) 情況.8、獨立情況分析擬掛牌企業(yè)是否具有完整的業(yè)務(wù)流程、獨立的生產(chǎn)經(jīng)營場所以及 獨立的采購、銷售系統(tǒng),調(diào)查分析其對產(chǎn)供銷系統(tǒng)和下屬公司的限制情況; 計算擬掛牌企業(yè)關(guān)聯(lián)采購額和關(guān)聯(lián)銷售額分別占其同期采購總額和銷售 總額的比例,分析是否存在影響擬掛牌企業(yè)獨立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)交易,判斷其業(yè)務(wù)獨立性.調(diào)查擬掛牌企業(yè)是否具備完整、合法的財產(chǎn)權(quán)屬憑證以及是否實際占 有；調(diào)查商標權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等的權(quán)利期限情況,核查這 些資產(chǎn)是否存在法律糾紛或潛在糾紛；調(diào)查金額較大、期限較長的其他應(yīng) 收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收及預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因

12、及交易記錄、資金流向等,調(diào)查擬掛牌企業(yè)是否存在資產(chǎn)被控股股東或?qū)嶋H限制人及其關(guān)聯(lián)方限制 和占用的情況,判斷其資產(chǎn)獨立性.調(diào)查擬掛牌企業(yè)高管人員是否在控股股東、實際限制人及其限制的其 他企業(yè)中擔任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù),擬掛牌企業(yè)財務(wù)人員是否在 控股股東、實際限制人及其限制的其他企業(yè)中兼職,高管人員是否在擬掛 牌企業(yè)領(lǐng)取薪酬I,是否在控股股東、實際限制人及其限制的其他企業(yè)領(lǐng)取 薪酬I;調(diào)查擬掛牌企業(yè)員工的勞動、人事、工資報酬以及相應(yīng)的社會保證 是否獨立治理,判斷其人員獨立性.調(diào)查擬掛牌企業(yè)是否設(shè)立獨立的財務(wù)會計部門、建立獨立的會計核算 體系,具有標準的財務(wù)會計制度和對分公司、子公司的財務(wù)治理

13、制度,是 否獨立進行財務(wù)決策、 獨立在銀行開戶、獨立納稅等,判斷其財務(wù)獨立性.調(diào)查擬掛牌企業(yè)的機構(gòu)是否與控股股東或?qū)嶋H限制人完全分開且獨立 運作,是否存在混合經(jīng)營、合署辦公的情形,是否完全擁有機構(gòu)設(shè)置自主 權(quán)等,判斷其機構(gòu)獨立性.9、內(nèi)部職工股等情況如果擬掛牌企業(yè)發(fā)行過內(nèi)部職工股,調(diào)查內(nèi)部職工股的托管、轉(zhuǎn)讓情 況；調(diào)查內(nèi)部職工股發(fā)行過程中的違法違規(guī)情況,包括超范圍、超比例發(fā) 行,通過增發(fā)、配股、國家股和法人股轉(zhuǎn)配等形式變相增加內(nèi)部職工股, 內(nèi)部職工股轉(zhuǎn)讓和交易中的違法違規(guī),法人股個人化等情況；調(diào)查內(nèi)部職 工股是否存在潛在問題和風(fēng)險隱患,擬掛牌企業(yè)或相關(guān)主體是否采取解決 舉措或明確責(zé)任主體.調(diào)查

14、擬掛牌企業(yè)是否存在工會持股、職工持股會持股、信托持股或股 東數(shù)量超過二百人的情況,取得相關(guān)股份形成及演變的法律文件；上述股 份進行過清理的,取得相關(guān)的協(xié)議文件、決策文件、價款支付憑證等,調(diào) 查是否存在潛在問題和風(fēng)險隱患,是否已明確有關(guān)責(zé)任承當主體.10、商業(yè)信用情況調(diào)查擬掛牌企業(yè)是否按期繳納相關(guān)稅、費及合同履約情況,關(guān)注擬掛 牌企業(yè)是否存在重大違法、違規(guī)或不誠信行為,評價擬掛牌企業(yè)的商業(yè)信 用.二、業(yè)務(wù)與技術(shù)1、行業(yè)情況及競爭狀況根據(jù)擬掛牌企業(yè)的主營業(yè)務(wù),確定擬掛牌企業(yè)所屬行業(yè).通過收集行 業(yè)主管部門制定的開展規(guī)劃、行業(yè)治理方面的法律法規(guī)及標準性文件,了 解行業(yè)監(jiān)管體制和政策趨勢.了解擬掛牌企

15、業(yè)所屬行業(yè)的市場環(huán)境、市場容量、市場細分、市場化 程度、進入壁壘、供求狀況、競爭狀況、行業(yè)利潤水平和未來變動情況, 判斷行業(yè)的開展前景及行業(yè)開展的有利和不利因素,了解行業(yè)內(nèi)主要企業(yè) 及其市場份額情況,調(diào)查競爭對手情況,分析擬掛牌企業(yè)在行業(yè)中所處的 競爭地位及變動情況.調(diào)查擬掛牌企業(yè)所處行業(yè)的技術(shù)水平及技術(shù)特點,分析行業(yè)的周期性、 區(qū)域性或季節(jié)性特征.了解擬掛牌企業(yè)所屬行業(yè)特有的經(jīng)營模式,調(diào)查行 業(yè)企業(yè)采用的主要商業(yè)模式、銷售模式、盈利模式；對照擬掛牌企業(yè)所采 用的模式,判斷其主要風(fēng)險及對未來的影響；對報告期內(nèi)已經(jīng)或未來將發(fā) 生經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型的,應(yīng)予以重點核查.分析該行業(yè)在產(chǎn)品價值鏈的作用,通過對

16、該行業(yè)與其上下游行業(yè)的關(guān) 聯(lián)度、上下游行業(yè)的開展前景、產(chǎn)品用途的廣度、產(chǎn)品替代趨勢等進行分 析論證,分析上下游行業(yè)變動及變動趨勢對擬掛牌企業(yè)所處行業(yè)的有利和 不利影響.根據(jù)財務(wù)資料,分析擬掛牌企業(yè)出口業(yè)務(wù)情況,如果出口比例 較大,調(diào)查相關(guān)產(chǎn)品進口國的有關(guān)進口政策、貿(mào)易磨擦對產(chǎn)品進口的影響、以及進口國同類產(chǎn)品的競爭格局等情況,分析出口市場變動對擬掛牌企業(yè) 的影響.2、采購情況調(diào)查擬掛牌企業(yè)主要原材料、重要輔助材料、所需能源動力的市場供 求狀況,定量分析主要原材料、所需能源動力價格變動、可替代性、供給 渠道變化等因素對擬掛牌企業(yè)生產(chǎn)本錢的影響,判斷其采購是否受到資源或其他因素的限制對擬掛牌企業(yè)主要

17、供給商分析,判斷是否存在嚴重依賴個別供給商的 情況,如果存在,是否對重要原材料的供給做出備選安排；取得擬掛牌企 業(yè)同前述供給商的長期供貨合同,分析交易條款,判斷擬掛牌企業(yè)原材料 供給及價格的穩(wěn)定性.調(diào)查擬掛牌企業(yè)采購部門與生產(chǎn)方案部門的銜接情況、原材料的平安 儲藏量情況,關(guān)注是否存在嚴重的原材料缺貨風(fēng)險.計算最近幾期原材料 類存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù),判斷是否存在原材料積壓風(fēng)險,實地調(diào)查是否存在殘 次、冷背、呆滯的原材料.調(diào)查擬掛牌企業(yè)的存貨治理制度及其實施情況,包括但不限于存貨入 庫前是否經(jīng)過驗收、存貨的保存是否平安以及是否建立存貨短缺、毀損的 處分或追索等制度.調(diào)查擬掛牌企業(yè)高管人員、核心技術(shù)人員、

18、主要關(guān)聯(lián)方或持有擬掛牌企業(yè)5%Z上股份的股東在主要供給商中所占的權(quán)益情況,是否發(fā)生關(guān)聯(lián)采購.如果存在影響本錢的重大關(guān)聯(lián)采購,抽查不同時點的關(guān)聯(lián)交易合同, 分析不同時點的關(guān)聯(lián)采購價格與當時同類原材料市場公允價格是否存在 異常,判斷關(guān)聯(lián)采購的定價是否合理,是否存在大股東與擬掛牌企業(yè)之間 的利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移情況.3、生產(chǎn)情況取得擬掛牌企業(yè)生產(chǎn)流程資料,結(jié)合生產(chǎn)核心技術(shù)或關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié),分析評價擬掛牌企業(yè)生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中的領(lǐng)先程度.對擬掛牌企業(yè) 主要產(chǎn)品的設(shè)計生產(chǎn)水平和歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進行比擬,分析擬掛牌企 業(yè)各生廠環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約.核查擬掛牌企業(yè)主要設(shè)備、房產(chǎn)等資產(chǎn)的成新率和剩余使用年限

19、,在 擬掛牌企業(yè)及其下屬公司的分布情況；關(guān)注是否存在閑置,是否對閑置資 產(chǎn)做出安排；涉及租賃的,應(yīng)取得租賃合同,分析相關(guān)條款和實際執(zhí)行情 況；涉及關(guān)聯(lián)方租賃的,應(yīng)分析租賃的必要性、合理性和租賃價格的公允 性.調(diào)查擬掛牌企業(yè)是否存在設(shè)備抵押貸款的情形,如有,查閱借款合同 的條款及還款情況,分析預(yù)期債務(wù)是否會對擬掛牌企業(yè)的生產(chǎn)保證構(gòu)成影 響.取得擬掛牌企業(yè)關(guān)鍵設(shè)備、廠房等重要資產(chǎn)的保險合同或其它保證協(xié) 定,判斷擬掛牌企業(yè)對重要財產(chǎn)是否實施了必要的保證舉措.取得擬掛牌企業(yè)專利、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)、探礦 權(quán)、采礦權(quán)等主要無形資產(chǎn)的明細資料,分析其剩余使用期限或保護期情 況,關(guān)注其對擬掛

20、牌企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重大影響.取得擬掛牌企業(yè)許可或被 許可使用資產(chǎn)的合同文件,關(guān)注許可使用的具體資產(chǎn)內(nèi)容、許可方式、許 可年限、許可使用費,分析未來對擬掛牌企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可能造成的影響； 調(diào)查上述許可合同中,擬掛牌企業(yè)所有或使用的資產(chǎn)存在糾紛或潛在糾紛 的情況.取得擬掛牌企業(yè)擁有的特許經(jīng)營權(quán)的法律文件,分析特許經(jīng)營權(quán) 的取得、期限、費用標準等,關(guān)注對擬掛牌企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的影響.調(diào)查擬掛牌企業(yè)是否在境外進行生產(chǎn)經(jīng)營,取得其境外擁有資產(chǎn)的詳 細資料,并分析其境外的生產(chǎn)規(guī)模、盈利狀況、主要風(fēng)險等.查閱擬掛牌企業(yè)歷年產(chǎn)品 效勞本錢計算單,計算主要產(chǎn)品效勞 的毛利率、奉獻毛利占當期主營業(yè)務(wù)利潤的比重指標,與

21、同類公司數(shù)據(jù)比 較,分析擬掛牌企業(yè)較同行業(yè)公司在本錢方面的競爭優(yōu)勢或劣勢；根據(jù)擬 掛牌企業(yè)報告期上述數(shù)據(jù),分析擬掛牌企業(yè)主要產(chǎn)品的盈利水平,分析單 位本錢中直接材料、直接人工、燃料及動力、制造費用等本錢要素的變動 情況,計算擬掛牌企業(yè)產(chǎn)品的主要原材料、動力、燃料的比重,存在單一 原材料所占比重較大的,分析其價格的變動趨勢,并分析評價可能給擬掛 牌企業(yè)銷售和利潤所帶來的重要影響.了解擬掛牌企業(yè)質(zhì)量治理的組織設(shè)置、質(zhì)量限制制度及實施情況.獲 取質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門文件,調(diào)查擬掛牌企業(yè)產(chǎn)品效勞是否符合行業(yè)標 準,報告期是否因產(chǎn)品質(zhì)量問題受過質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的處分.調(diào)查擬掛牌企業(yè)是否存在重大平安隱患、是否

22、采取保證平安生產(chǎn)的措 施,調(diào)查擬掛牌企業(yè)成立以來是否發(fā)生過重大的平安事故以及受到處分的 情況,分析評價平安事故對擬掛牌企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)營業(yè)績可能產(chǎn)生的影 響.調(diào)查擬掛牌企業(yè)的生產(chǎn)工藝是否符合環(huán)境保護相關(guān)法規(guī),調(diào)查擬掛牌 企業(yè)歷年來在環(huán)境保護方面的投入及未來可能的投入情況.現(xiàn)場觀察三廢 的排放情況,核查有無污染處理設(shè)施及其實際運行情況.走訪周圍居民, 并征求環(huán)境保護治理部門的意見,調(diào)查是否存在受到處分的情況.4、銷售情況結(jié)合擬掛牌企業(yè)的行業(yè)屬性和企業(yè)規(guī)模等情況,了解擬掛牌企業(yè)的銷售模式,分析其采用該種模式的原因和可能引致的風(fēng)險；查閱擬掛牌企業(yè) 產(chǎn)品的注冊商標,了解其市場認知度和信譽度,評價產(chǎn)品的

23、品牌優(yōu)勢.了 解市場上是否存在假冒偽劣產(chǎn)品,如有,調(diào)查擬掛牌企業(yè)的打假力度和維 權(quán)舉措實施情況.調(diào)查擬掛牌企業(yè)產(chǎn)品效勞的市場定位、客戶的市場需求狀況,是 否有穩(wěn)定的客戶根底等.搜集擬掛牌企業(yè)主要產(chǎn)品市場的地域分布和市場 占有率資料,結(jié)合行業(yè)排名、競爭對手等情況,對擬掛牌企業(yè)主要產(chǎn)品的 行業(yè)地位進行分析.搜集行業(yè)產(chǎn)品定價普遍策略和行業(yè)龍頭企業(yè)的產(chǎn)品定 價策略,了解擬掛牌企業(yè)主要產(chǎn)品的定價策略,評價其產(chǎn)品定價策略合理 性；調(diào)查報告期擬掛牌企業(yè)產(chǎn)品銷售價格的變動情況.獲取或編制擬掛牌 企業(yè)報告期按區(qū)域分布的銷售記錄,調(diào)查擬掛牌企業(yè)產(chǎn)品效勞的銷售 區(qū)域,分析擬掛牌企業(yè)銷售區(qū)域局限化現(xiàn)象是否明顯,產(chǎn)品的

24、銷售是否受 到地方保護主義的影響.獲取或編制擬掛牌企業(yè)報告期對主要客戶 至少前10名的銷售額占 年度銷售總額的比例及回款情況,是否過分依賴某一客戶屬于同一實際 限制人的銷售客戶,應(yīng)合并計算銷售額；分析其主要客戶的回款情況,是否存在以實物抵債的現(xiàn)象.對大客戶,需追查銷貨合同、銷貨發(fā)票、產(chǎn) 品出庫單、銀行進賬單,或用函證的方法確定銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性；與 前述客戶存在長期合同的,應(yīng)取得相關(guān)合同,分析長期合同的交易條款及 對擬掛牌企業(yè)銷售的影響.如果存在會計期末銷售收入異常增長的情況, 需追查相關(guān)收入確認憑證,判斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形.獲取擬掛牌企業(yè)最近幾年產(chǎn)品返修率、客戶訴訟和產(chǎn)品質(zhì)量

25、糾紛等方 面的資料,調(diào)查擬掛牌企業(yè)銷售維護和售后效勞體系的建立及其實際運行 情況,分析客戶訴訟和產(chǎn)品質(zhì)量糾紛對未來銷售的影響及銷售方面可能存 在的或有負債.查閱銷售合同、銷售部門對銷售退回的處理意見等資料, 核查是否存在大額異常的銷售退回,判斷銷售退回的真實性.對產(chǎn)品大量 出口的,應(yīng)函證或走訪海關(guān)等相關(guān)機構(gòu),調(diào)查其銷售方式、銷售途徑和客 戶回款情況,確認銷售的真實性,判斷收入確認標準的合理性.調(diào)查主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中是否存在重大的關(guān)聯(lián)銷售,關(guān)注 高管人員和核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有擬掛牌企業(yè) 5蛆上股份的股 東在主要客戶中所占的權(quán)益；抽查不同時點的關(guān)聯(lián)銷售合同,分析不同時 點銷售價

26、格的變動,并與同類產(chǎn)品當時市場公允價格比擬；調(diào)查上述關(guān)聯(lián) 銷售合同中,產(chǎn)品最終實現(xiàn)銷售的情況.如果存在異常,分析其對收入的 影響,分析關(guān)聯(lián)銷售定價是否合理,是否存在大股東與擬掛牌企業(yè)之間的 利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象.5、核心技術(shù)人員、技術(shù)與研發(fā)情況調(diào)查擬掛牌企業(yè)的研發(fā)模式和研發(fā)系統(tǒng)的設(shè)置和運行情況,分析是否 存在良好的技術(shù)創(chuàng)新機制,是否能夠滿足擬掛牌企業(yè)未來開展的需要.調(diào) 查擬掛牌企業(yè)擁有的專利、 非專利技術(shù)、技術(shù)許可協(xié)議、技術(shù)合作協(xié)議等, 分析擬掛牌企業(yè)主要產(chǎn)品的核心技術(shù),考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、 同行業(yè)技術(shù)開展水平及技術(shù)進步情況；分析擬掛牌企業(yè)主要產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù) 所處的階段如根底研究、中

27、試、小批量生產(chǎn)或大批量生產(chǎn)階段 核心技術(shù)的取得方式及使用情況,判斷是否存在糾紛或潛在糾紛及侵犯他 人知識產(chǎn)權(quán)的情形.調(diào)查專利技術(shù)和非專利技術(shù)許可方式、允許使用期限 及到期的處理方法,考察主要產(chǎn)品的技術(shù)含量和可替代性； 對于專利技術(shù), 應(yīng)關(guān)注專利的有效期及到期后對擬掛牌企業(yè)的影響,并核查侵權(quán)情況及擬 掛牌企業(yè)具體的保護舉措與效果；對于非專利技術(shù),應(yīng)取得擬掛牌企業(yè)相 關(guān)保密制度及其與核心技術(shù)人員簽訂的保密協(xié)議等,調(diào)查擬掛牌企業(yè)具體 的技術(shù)保護舉措和實際的保護狀況；對擬掛牌企業(yè)未來經(jīng)營存在重大影響 的關(guān)鍵技術(shù),應(yīng)當予以特別關(guān)注和專項調(diào)查.調(diào)查擬掛牌企業(yè)對關(guān)鍵技術(shù)人員是否實施了有效約束和鼓勵,是否有

28、效防止了關(guān)鍵技術(shù)人才的流失和技術(shù)秘密的外泄.取得擬掛牌企業(yè)主要研 發(fā)成果、在研工程、研發(fā)目標等資料,調(diào)查擬掛牌企業(yè)歷年研發(fā)費用占擬 掛牌企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的比重、自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)儲藏等 情況,對擬掛牌企業(yè)的研發(fā)水平進行分析.與其他單位合作研發(fā)的,取得 合作協(xié)議等相關(guān)資料,分析合作研發(fā)的成果分配、保密舉措等問題.三、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易1、同業(yè)競爭情況分析擬掛牌企業(yè)、控股股東或?qū)嶋H限制人及其限制的企業(yè)的財務(wù)報告 及主營業(yè)務(wù)構(gòu)成等相關(guān)數(shù)據(jù),調(diào)查擬掛牌企業(yè)控股股東或?qū)嶋H限制人及其 限制的企業(yè)實際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對象、與擬掛牌企業(yè)產(chǎn)品的可 替代性等情況,判斷是否構(gòu)成同業(yè)競爭,并核查擬

29、掛牌企業(yè)控股股東或?qū)嶋H限制人是否對防止同業(yè)競爭做出承諾以及承諾的履行情況.2、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況確認擬掛牌企業(yè)的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系,調(diào)查擬掛牌企業(yè)高管人員及 核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬I,是否存在由關(guān)聯(lián)方單位 直接或間接委派等情況.調(diào)查擬掛牌企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的以下內(nèi)容(包括但不限于)：(1)是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定.(2)取得與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的會議資料,判斷是否根據(jù)公司章程或其他規(guī) 定履行了必要的批準程序.(3)定價依據(jù)是否充分,定價是否公允,與市場交易價格或獨立第三方 價格是否有較大差異及其原因,是否存在明顯屬于單方獲利性交易.(4)向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)生的收入占擬掛牌企業(yè)主營業(yè)務(wù)收

30、入的比例、向關(guān) 聯(lián)方采購額占擬掛牌企業(yè)采購總額的比例,分析是否到達了影響擬掛牌企 業(yè)經(jīng)營獨立性的程度.(5)計算關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項余額分別占擬掛牌企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付款 項余額的比例,關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項的可收回性.(6)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤占擬掛牌企業(yè)利潤總額的比例是否較高,是否 對擬掛牌企業(yè)業(yè)績的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響.(7)調(diào)查關(guān)聯(lián)交易合同條款的履行情況,以及有無大額銷售退回情況及其對擬掛牌企業(yè)財務(wù)狀況的影響.(8)是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況.對于缺乏明顯商業(yè)理由的交易, 實質(zhì)與形式明顯不符的交易,交易價格、條件、形式等明顯異?；蝻@失公 允的交易,與曾經(jīng)的關(guān)聯(lián)方持續(xù)發(fā)生的交易,與

31、非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個 人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易等,應(yīng)當予以重點關(guān)注,分析是否為虛構(gòu)的交 易、是否實質(zhì)上是關(guān)聯(lián)交易,調(diào)查交易背后是否還有其他安排.(9)分析關(guān)聯(lián)交易的偶發(fā)性和經(jīng)常性.對于購銷商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常 性關(guān)聯(lián)交易,分析增減變化的原因及是否仍將持續(xù)進行,關(guān)注關(guān)聯(lián)交易合 同重要條款是否明確且具有可操作性以及是否切實得到履行；對于偶發(fā)性 關(guān)聯(lián)交易,分析對當期經(jīng)營成果和主營業(yè)務(wù)的影響,關(guān)注交易價格、交易 目的和實質(zhì),評價交易對擬掛牌企業(yè)獨立經(jīng)營水平的影響.(10)參照財政部關(guān)于關(guān)聯(lián)交易會計處理的相關(guān)規(guī)定,核查擬掛牌企業(yè)主 要關(guān)聯(lián)交易的會計處理是否符合規(guī)定.四、高管人員1、高管人員任職情況及任

32、職資格了解高管人員任職情況,核查相關(guān)高管人員的任職是否符合法律、法 規(guī)規(guī)定的任職資格,聘任是否符合公司章程規(guī)定的任免程序和內(nèi)部人事聘 用制度；調(diào)查高管人員相互之間是否存在親屬關(guān)系.對于高管人員任職資 格需經(jīng)監(jiān)管部門核準或備案的,應(yīng)獲得相關(guān)批準或備案文件.2、高管人員的經(jīng)歷及行為操守調(diào)查了解高管人員的教育經(jīng)歷、專業(yè)資歷以及是否存在違法、違規(guī)行 為或不誠信行為,是否存在受到處分和對曾任職的破產(chǎn)企業(yè)負個人責(zé)任的 情況.取得擬掛牌企業(yè)與高管人員所簽定的協(xié)議或承諾文件,關(guān)注高管人員 作出的重要承諾,以及有關(guān)協(xié)議或承諾的履行情況.3、高管人員勝任水平和勤勉盡責(zé)了解擬掛牌企業(yè)高管人員曾擔任高管人員的其他公司

33、的標準運作情況 以及該公司經(jīng)營情況,分析高管人員治理公司的水平.了解擬掛牌企業(yè)員 工對高管人員的評價,擬掛牌企業(yè)高管人員是否團結(jié),關(guān)鍵治理人員之間 是否存在重大分歧和矛盾,是否會對擬掛牌企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生現(xiàn)實或潛在的重 大影響.了解每名高管人員尤其是每名董事投入擬掛牌企業(yè)業(yè)務(wù)的時間, 分析高管人員是否有足夠時間和精力勤勉盡責(zé)地治理公司.了解高管人員 的勝任水平和勤勉盡責(zé)情況.4、高管人員薪酬及兼職情況調(diào)查擬掛牌企業(yè)為高管人員制定的薪酬方案、股權(quán)鼓勵方案,調(diào)查高 管人員在擬掛牌企業(yè)內(nèi)部或外部的兼職情況,分析高管人員兼職情況是否 會對其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響.關(guān)注高管人員最近一年從擬掛牌企業(yè)及 其關(guān)聯(lián)企

34、業(yè)領(lǐng)取收入的情況,以及所享受的其他待遇、退休金方案等.5、報告期內(nèi)高管人員變動了解報告期高管人員的變動情況,內(nèi)容包括但不限于變動經(jīng)過、變動 原因、是否符合公司章程規(guī)定的任免程序和內(nèi)部人事聘用制度、程序,控 股股東或?qū)嶋H限制人推薦高管人選是否通過合法程序,是否存在控股股東 或?qū)嶋H限制人干預(yù)擬掛牌企業(yè)董事會和股東大會已經(jīng)作出的人事任免決 定的情況等.6、高管人員持股及其它對外投資情況取得高管人員的聲明文件,調(diào)查高管人員及其近親屬以任何方式直接 或間接持有擬掛牌企業(yè)股份的情況,近三年所持股份的增減變動以及所持 股份的質(zhì)押或凍結(jié)情況.調(diào)查高管人員的其它對外投資情況,包括持股對象、持股數(shù)量、持股 比例以

35、及有關(guān)承諾和協(xié)議；核查高管人員及其直系親屬是否存在自營或為 他人經(jīng)營與擬掛牌企業(yè)同類業(yè)務(wù)的情況,是否存在與公司利益發(fā)生沖突的 對外投資,是否存在重大債務(wù)負擔.五、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部限制1、公司章程及其標準運行情況調(diào)查公司章程是否符合?公司法?、?證券法?及中國證監(jiān)會和交易所 的有關(guān)規(guī)定.關(guān)注董事會授權(quán)情況是否符合規(guī)定.調(diào)查公司章程歷次修改情況、修改原因、每次修改是否經(jīng)過法定程序、是否進行了工商變更登記了解擬掛牌企業(yè)三年內(nèi)是否存在違法違規(guī)行為,假設(shè)存在違法違規(guī)行為,應(yīng)詳細核查違規(guī)事實及受到處分的情況；假設(shè)不存在違法違規(guī)行為,應(yīng) 取得擬掛牌企業(yè)明確的書面聲明.2、組織結(jié)構(gòu)和“三會運作情況了解擬掛牌企業(yè)

36、的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu), 考察總部與分子公司、董事會、 專門委員會、總部職能部門與分子公司內(nèi)部限制決策的形式、層次、 實施和反應(yīng)的情況,分析評價擬掛牌企業(yè)組織運作的有效性；調(diào)查各機構(gòu) 之間的治理、分工、協(xié)作和信息溝通關(guān)系,分析其設(shè)計的必要性、合理性 和運行的有效性.根據(jù)公司章程,結(jié)合擬掛牌企業(yè)組織結(jié)構(gòu),核查擬掛牌 企業(yè)組織機構(gòu)是否健全、清楚,其設(shè)置是否表達分工明確、相互制約的治 理原那么.核查擬掛牌企業(yè)是否依法建立了健全的股東大會、董事會、監(jiān)事會、獨立董事、董事會秘書制度,了解擬掛牌企業(yè)董事會、 監(jiān)事會,以及戰(zhàn)略、 審計、提名、薪酬與考核等專門委員會的設(shè)置情況,及公司章程中規(guī)定的 上述機構(gòu)和人員依法履

37、行的責(zé)任是否完備、明確.核查擬掛牌企業(yè)三會和 高管人員的責(zé)任及制衡機制是否有效運作,擬掛牌企業(yè)建立的決策程序和 議事規(guī)那么是否民主、透明,內(nèi)部監(jiān)督和反應(yīng)系統(tǒng)是否健全、有效.3、內(nèi)部限制環(huán)境分析評價擬掛牌企業(yè)是否有積極的限制環(huán)境,包括考察董事會及相關(guān) 的專門委員會是否負責(zé)批準并定期審查擬掛牌企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和重大決 策、確定經(jīng)營風(fēng)險的可接受水平；考察高管人員是否執(zhí)行董事會批準的戰(zhàn)略和政策,以及高管人員和董事會、專門委員會之間的責(zé)任、授權(quán)和報告 關(guān)系是否明確；考察高管人員是否促使擬掛牌企業(yè)員工了解公司的內(nèi)部控 制制度并在其中發(fā)揮作用.4、業(yè)務(wù)限制了解各類業(yè)務(wù)循環(huán)過程和其中的限制標準、限制舉措,包括授

38、權(quán)與審 批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與責(zé)任分工、相互獨立 與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等舉措.應(yīng)選擇一定數(shù)量的限制活動樣本,采取驗證、觀察、詢問、重新操作等測試方法,評價擬掛牌企業(yè)的內(nèi)部限制舉措是否 有效實施.調(diào)查擬掛牌企業(yè)是否接受過政府審計及其他外部審計,如有,核查該 審計報告所提問題是否已得到有效解決.調(diào)查擬掛牌企業(yè)報告期及最近一 期的業(yè)務(wù)經(jīng)營操作是否符合監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定,是否存在因違反工商、 稅務(wù)、審計、環(huán)保、勞動保護等部門的相關(guān)規(guī)定而受到處分的情形及對擬 掛牌企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)狀況等的影響,并調(diào)查該事件是否已改正,不良 后果是否已消除.對擬掛牌企業(yè)已發(fā)現(xiàn)的由于風(fēng)險限制不力所導(dǎo)致

39、的損失事件進行調(diào) 查,了解事件發(fā)生過程及對擬掛牌企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績的影響,了解 該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部限制制度的相關(guān)規(guī)定及有效性,事件發(fā)生后擬掛牌企業(yè)所 采取的緊急補救舉措及效果,追蹤擬掛牌企業(yè)針對內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)所采取 的改良舉措及效果.5、信息系統(tǒng)限制了解擬掛牌企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)情況、治理制度、操作流程和風(fēng)險防范 制度.通過與擬掛牌企業(yè)高管人員和員工交談,查閱擬掛牌企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù) 規(guī)章制度等方法,評價信息溝通與反應(yīng)是否有效,包括是否建立了能夠涵 蓋擬掛牌企業(yè)的全部重要活動,并對內(nèi)部和外部的信息進行搜集和整理的 有效信息系統(tǒng),是否建立了有效的信息溝通和反應(yīng)渠道,保證員工能充分 理解和執(zhí)行擬掛牌企業(yè)政策

40、和程序,并保證相關(guān)信息能夠傳到達應(yīng)被傳達 到的人員.在此根底上,評價擬掛牌企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部限制的完整性、合 理性及有效性.6、會計治理限制核查擬掛牌企業(yè)的會計治理是否涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),是否制訂了專門 的、操作性強的會計制度,各級會計人員是否具備了專業(yè)素質(zhì),是否建立 了持續(xù)的人員培訓(xùn)制度,有無限制風(fēng)險的相關(guān)規(guī)定,會計崗位設(shè)置是否貫 徹“責(zé)任別離、相互制約原那么,是否執(zhí)行重要會計業(yè)務(wù)和電算化操作授 權(quán)規(guī)定,是否按規(guī)定組織對賬等,分析評價擬掛牌企業(yè)會計治理內(nèi)部限制 的完整性、合理性及有效性.7、內(nèi)部限制的監(jiān)督了解擬掛牌企業(yè)的內(nèi)部審計隊伍建設(shè)情況,核查其人數(shù)是否符合相關(guān) 規(guī)定,是否配備了專業(yè)的中堅力量

41、,核查內(nèi)部審計是否涵蓋了各項業(yè)務(wù)、 分支機構(gòu)、財務(wù)會計、數(shù)據(jù)系統(tǒng)等各類別,調(diào)查了解近年來擬掛牌企業(yè)通 過內(nèi)部審計防止或減少損失的情況,并綜合分析擬掛牌企業(yè)內(nèi)部審計及監(jiān)督體系的有效性.了解擬掛牌企業(yè)內(nèi)部限制的監(jiān)督和評價制度.采用詢問、驗證、查閱內(nèi)部審計報告、查閱監(jiān)事會報告和對擬掛牌企業(yè)已出現(xiàn)的風(fēng)險 事項進行實證分析等方法,考察擬掛牌企業(yè)內(nèi)部限制的監(jiān)督和評價制度的 有效性.六、財務(wù)與會計1、財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料對經(jīng)注冊會計師審計或發(fā)表專業(yè)意見的財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料的 內(nèi)容進行審慎核查.審慎核查時,不僅需關(guān)注會計信息各構(gòu)成要素之間是 否相匹配,還需關(guān)注會計信息與相關(guān)非會計信息之間是否相匹配,特別

42、是 應(yīng)將財務(wù)分析與擬掛牌企業(yè)實際業(yè)務(wù)情況相結(jié)合,關(guān)注擬掛牌企業(yè)的業(yè)務(wù) 開展、業(yè)務(wù)治理狀況,了解擬掛牌企業(yè)業(yè)務(wù)的實際操作程序、相關(guān)經(jīng)營部 門的經(jīng)營業(yè)績,對擬掛牌企業(yè)財務(wù)資料做出總體評價.在此根底上,對重 要的財務(wù)事項進行重點核查.發(fā)現(xiàn)異常財務(wù)事項或財務(wù)報表被出具非標準審計報告時,應(yīng)采取現(xiàn)場 觀察,核查相關(guān)會計記錄和業(yè)務(wù)文件,向董事會、監(jiān)事會、業(yè)務(wù)人員和經(jīng) 辦人員詢問等多種形式進行專項核查.必要時,就會計師的審計或?qū)徍艘?見、會計報表附注中重要或異常內(nèi)容與會計師進行溝通,或請會計師作出 書面解釋,但應(yīng)對會計師所作解釋的合理性、準確性、完整性進行核查, 并做出獨立判斷；對于重大財務(wù)異常事項,應(yīng)當對有

43、關(guān)事項進行調(diào)查、復(fù) 核,必要時可聘請其他中介機構(gòu)提供專業(yè)效勞.對于擬掛牌企業(yè)財務(wù)報表中包含的分部信息,應(yīng)獲取相關(guān)分部資料, 進行必要的核查.對納入合并范圍的重要控股子公司的財務(wù)狀況應(yīng)同樣履行充分的審 慎核查程序.對擬掛牌企業(yè)披露的參股子公司,應(yīng)獲取最近一年及一期的財務(wù)報告 及審計報告如有.對擬掛牌企業(yè)運行缺乏三年的,應(yīng)核查擬掛牌企業(yè)設(shè)立前利潤表編制 的會計主體及確定方法.財務(wù)報表存在剝離調(diào)整的,還應(yīng)核查剝離調(diào)整的 原那么、方法和具體剝離情況.如擬掛牌企業(yè)最近一年及一期內(nèi)收購兼并其他企業(yè)資產(chǎn)或股權(quán) 且被收購企業(yè)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入或凈利潤超過收購前擬掛牌企業(yè)相應(yīng) 工程20% 含20%的,應(yīng)獲得被收

44、購企業(yè)收購前一年的利潤表,并核查 其財務(wù)情況.2、會計政策和會計估計核查擬掛牌企業(yè)的會計政策和會計估計的合規(guī)性和穩(wěn)健性.如擬掛牌 企業(yè)報告期內(nèi)存在會計政策或會計估計變更,重點核查變更內(nèi)容、理由及 對擬掛牌企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響.3、評估報告核查評估機構(gòu)是否履行了必要的評估程序、評估假設(shè)是否合理、評估 方法是否恰當、評估依據(jù)是否充分、評估結(jié)果是否合理、評估值大幅增減變化原因是否合理,關(guān)注評估中的特殊說明事項及評估資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否明確.4、內(nèi)控鑒證報告取得注冊會計師關(guān)于擬掛牌企業(yè)內(nèi)部限制的鑒證報告如有,了解擬掛牌企業(yè)內(nèi)部限制制度是否完整、合理和有效.如會計師提出了改良建 議,應(yīng)對缺乏的方面進行

45、特別關(guān)注,跟蹤擬掛牌企業(yè)改良的舉措及效果.5、財務(wù)比率分析計算擬掛牌企業(yè)各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收 益等,分析擬掛牌企業(yè)各年度盈利水平及其變動情況,分析母公司報表和 合并報表的利潤結(jié)構(gòu)和利潤來源,判斷擬掛牌企業(yè)盈利水平的持續(xù)性.計算擬掛牌企業(yè)各年度資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、利息保證 倍數(shù)等,結(jié)合擬掛牌企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的 融資渠道及授信額度、表內(nèi)負債、表外融資及或有負債等情況,分析擬掛 牌企業(yè)各年度償債水平及其變動情況,判斷擬掛牌企業(yè)的償債水平和償債 風(fēng)險.計算擬掛牌企業(yè)各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 等,結(jié)合市場開展、行業(yè)競爭

46、狀況、擬掛牌企業(yè)生產(chǎn)模式及物流治理、銷 售模式及賒銷政策等情況,分析擬掛牌企業(yè)各年度營運水平及其變動情 況,判斷擬掛牌企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和持續(xù)經(jīng)營水平.通過上述比率分析,與同行業(yè)可比公司的財務(wù)指標比擬,綜合分析擬掛牌企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險,判斷擬掛牌企業(yè)財務(wù)狀況是否良好,是 否存在持續(xù)經(jīng)營問題.6、銷售收入了解實際會計核算中該行業(yè)收入確認的一般原那么以及擬掛牌企業(yè)確 認收入的具體標準,判斷收入確認具體標準是否符合會計準那么的要求,是 否存在提前或延遲確認收入或虛計收入的情況.核查擬掛牌企業(yè)在會計期 末是否存在突擊確認銷售的情況,期末收到銷售款項是否存在期后不正常 流出的情況；分析擬掛牌企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金

47、凈流量的增減變化情況是否與擬掛 牌企業(yè)銷售收入變化情況相符,關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟利益是否真正流入企 業(yè).取得擬掛牌企業(yè)收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成及其變動情況的詳細資 料,分析收入及其構(gòu)成變動情況是否符合行業(yè)和市場同期的變化情況.如 擬掛牌企業(yè)收入存在季節(jié)性波動,應(yīng)分析季節(jié)性因素對各季度經(jīng)營成果的 影響,參照同行業(yè)其他公司的情況,分析擬掛牌企業(yè)收入的變動情況及其 與本錢、費用等財務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系是否合理.取得擬掛牌企業(yè)主要產(chǎn)品報告期價格變動的資料,了解報告期內(nèi)的價 格變動情況,分析擬掛牌企業(yè)主要產(chǎn)品價格變動的根本規(guī)律及其對擬掛牌 企業(yè)收入變動的影響；搜集市場上相同或相近產(chǎn)品的價格信息和近年的走

48、勢情況,與擬掛牌企業(yè)產(chǎn)品價格的變動情況進行比擬,分析是否存在異常;取得擬掛牌企業(yè)報告期主要產(chǎn)品的銷量變化資料,了解報告期內(nèi)主要產(chǎn)品 銷售數(shù)量的變化情況,分析擬掛牌企業(yè)主要產(chǎn)品銷量變動的根本規(guī)律及其對擬掛牌企業(yè)收入變動的影響.存在異常變動或重大變動的,應(yīng)分析并追 查原因.關(guān)注擬掛牌企業(yè)銷售模式對其收入核算的影響及是否存在異常,了解 主要經(jīng)銷商的資金實力、銷售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷產(chǎn)品對外銷售和回款等情況, 核查擬掛牌企業(yè)的產(chǎn)品銷售核算與經(jīng)銷商的核算是否存在重大不符.7、銷售本錢與銷售毛利了解擬掛牌企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)本錢核算方法和步驟,確認擬掛牌企 業(yè)報告期本錢核算的方法是否保持一致.獲取報告期主要產(chǎn)品的本

49、錢明細表,了解產(chǎn)品單位本錢及構(gòu)成情況, 包括直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用等.報告期內(nèi)主要產(chǎn)品 單位本錢大幅變動的,應(yīng)進行因素分析并結(jié)合市場和同行業(yè)企業(yè)情況判斷 其合理性.對照擬掛牌企業(yè)的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù),分 析期末在產(chǎn)品余額的合理性,關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等 異常情況,判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)本錢的情況.計算擬掛牌企業(yè)報告期的利潤率指標,分析其報告期內(nèi)的變化情況并 判斷其未來變動趨勢,與同行業(yè)企業(yè)進行比擬分析,判斷擬掛牌企業(yè)產(chǎn)品 毛利率、營業(yè)利潤率等是否正常,存在重大異常的應(yīng)進行多因素分析并進 行重點核查.8、期間費用取得營業(yè)費用明細表,結(jié)合行業(yè)銷售特點

50、、擬掛牌企業(yè)銷售方式、銷售操作流程、銷售網(wǎng)絡(luò)、回款要求、售后承諾如無條件退貨等事項, 分析擬掛牌企業(yè)營業(yè)費用的完整性、合理性；對照各年營業(yè)收入的環(huán)比分 析,核對與營業(yè)收入直接相關(guān)的營業(yè)費用變動趨勢是否與前者一致.兩者 變動趨勢存在重大不一致的,應(yīng)進行重點核查.取得擬掛牌企業(yè)治理費用明細表,分析是否存在異常的治理費用項 目,如存在,應(yīng)通過核查相關(guān)憑證、比照歷史數(shù)據(jù)等方式予以重點核查. 關(guān)注控股股東、實際限制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費用情況.取得財務(wù)費用明細表,對擬掛牌企業(yè)存在較大銀行借款或付息債務(wù) 的,應(yīng)對其利息支出情況進行測算,結(jié)合對固定資產(chǎn)的調(diào)查,確認大額利 息資本化的合理性.9、非經(jīng)常性損

51、益取得經(jīng)注冊會計師驗證的擬掛牌企業(yè)報告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率 和非經(jīng)常性損益明細表,逐項核查是否符合相關(guān)規(guī)定,調(diào)查非經(jīng)常性損益 的來源、取得依據(jù)和相關(guān)憑證以及相關(guān)款項是否真實收到、會計處理是否 正確,并分析其對擬掛牌企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響；結(jié)合業(yè)務(wù)背景 和業(yè)務(wù)資料,判斷重大非經(jīng)常性損益工程發(fā)生的合理性和計價的公允性； 計算非經(jīng)常性損益占當期利潤比重,分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險.10、貨幣資金通過取得擬掛牌企業(yè)銀行賬戶資料、向銀行函證等方式,核查定期存 款賬戶、保證金賬戶、非銀行金融機構(gòu)賬戶等非日常結(jié)算賬戶形成原因及目前狀況.對于在證券營業(yè)部開立的證券投資賬戶,還應(yīng)核查擬掛牌企業(yè) 是否及時完整地核

52、算了證券投資及其損益.抽查貨幣資金明細賬,重點核查大額貨幣資金的流出和流入,分析是 否存在合理的業(yè)務(wù)背景,判斷其存在的風(fēng)險；核查大額銀行存款賬戶,判 斷其真實性；分析金額重大的未達賬項形成的原因及其影響；關(guān)注報告期 貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額.11、應(yīng)收款項取得應(yīng)收款項明細表和賬齡分析表、主要債務(wù)人及主要逾期債務(wù)人名 單等資料,并進行分析核查.了解大額應(yīng)收款形成原因、債務(wù)人狀況、催 款情況和還款方案.抽查相應(yīng)的單證和合同,對賬齡較長的大額應(yīng)收賬款,分析其他應(yīng)收 款發(fā)生的業(yè)務(wù)背景,核查其核算依據(jù)的充分性,判斷其收回風(fēng)險；取得相 關(guān)采購合同,核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因、時間和相關(guān)采購

53、業(yè)務(wù)的執(zhí)行 情況.調(diào)查應(yīng)收票據(jù)取得、背書、抵押和貼現(xiàn)等情況,關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng) 險.判斷壞賬準備計提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營業(yè)績的情形.重點核查報告期內(nèi)是否存在資金被控股股東、實際限制人及其限制的 其他企業(yè)占用情況.結(jié)合擬掛牌企業(yè)收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況、現(xiàn)金流量情況,對擬 掛牌企業(yè)銷售收入的回款情況進行分析,關(guān)注報告期應(yīng)收賬款增幅明顯高于主營業(yè)務(wù)收入增幅的情況,判斷由此引致的經(jīng)營風(fēng)險和對持續(xù)經(jīng)營水平 的影響.12、存貨取得存貨明細表,核查存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低的情況.結(jié)合生產(chǎn) 情況、存貨結(jié)構(gòu)及其變動情況,核查存貨報告期內(nèi)大幅變動的原因.結(jié)合原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需求、存貨庫存時間長短,實

54、地抽盤大 額存貨,確認存貨計價的準確性,核查是否存在大量積壓或冷備情況,分 析提取存貨跌價準備的計提方法是否合理、提取數(shù)額是否充分；測算發(fā)出 存貨本錢的計量方法是否合理.13、對外投資查閱擬掛牌企業(yè)股權(quán)投資的相關(guān)資料,了解其報告期的變化情況；取 得被投資公司的營業(yè)執(zhí)照、報告期的財務(wù)報告、投資協(xié)議等文件,了解被 投資公司經(jīng)營狀況,判斷投資減值準備計提方法是否合理、提取數(shù)額是否 充分,投資收益核算是否準確.對于依照法定要求需要進行審計的被投資 公司,應(yīng)該取得相應(yīng)的審計報告.取得報告期擬掛牌企業(yè)購置或出售被投資公司股權(quán)時的財務(wù)報告、審 計報告及評估報告如有,分析交易的公允性和會計處理的合理性.查閱擬

55、掛牌企業(yè)交易性投資相關(guān)資料,了解重大交易性投資會計處理 的合理性；取得重大委托理財?shù)南嚓P(guān)合同及擬掛牌企業(yè)內(nèi)部的批準文件, 分析該委托理財是否存在違法違規(guī)行為取得重大工程的投資合同及擬掛牌企業(yè)內(nèi)部的批準文件,核查其合法 性、有效性,結(jié)合工程進度情況,分析其影響及會計處理的合理性.14、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)的折舊明細表和減值準備明細表,通過詢問生產(chǎn)部門、 設(shè)備治理部門和基建部門以及實地觀察等方法,核查固定資產(chǎn)的使用狀 況、在建工程的施工進度,確認固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否良好,在建工程 是否到達結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件,了解是否存在已長期停工的在建工程、長 期未使用的固定資產(chǎn)等情況.分析固定資產(chǎn)折

56、舊政策的穩(wěn)健性以及在建工 程和固定資產(chǎn)減值準備計提是否充分,根據(jù)固定資產(chǎn)的會計政策對報告期 內(nèi)固定資產(chǎn)折舊計提進行測算.對照無形資產(chǎn)的有關(guān)協(xié)議、資料,了解重要無形資產(chǎn)的取得方式、入 賬依據(jù)、初始金額、攤銷年限及確定依據(jù)、攤余價值及剩余攤銷年限.無 形資產(chǎn)的原始價值是以評估值作為入賬依據(jù)的,應(yīng)該重點關(guān)注評估結(jié)果及 會計處理是否合理.15、投資性房地產(chǎn)核查重要投資性房地產(chǎn)的種類和計量模式,采用本錢模式的,核查其 折舊或攤銷方法以及減值準備計提依據(jù)；采用公允價值模式的,核查其公 允價值確實定依據(jù)和方法.了解重要投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換及處置確實認和 計量方法,判斷上述會計處理方法是否合理,分析其對擬掛牌企

57、業(yè)的經(jīng)營 狀況的影響程度16、主要債務(wù)查閱擬掛牌企業(yè)主要銀行借款資料,了解銀行借款狀況,擬掛牌企業(yè) 在主要借款銀行的資信評級情況,是否存在逾期借款,有逾期未歸還債項 的,應(yīng)了解其未按期歸還的原因、預(yù)計還款期等；取得應(yīng)付款項明細表, 了解應(yīng)付票據(jù)是否真實支付、大額應(yīng)付賬款的賬齡和逾期未付款原因、大 額其他應(yīng)付款及長期應(yīng)付款的具體內(nèi)容和業(yè)務(wù)背景、大額應(yīng)交稅金欠繳情 況等；了解對內(nèi)部人員和關(guān)聯(lián)方的負債, 主要合同承諾的債務(wù)金額、 期限、 本錢.17、現(xiàn)金流量取得擬掛牌企業(yè)報告期現(xiàn)金流量的財務(wù)資料,綜合考慮擬掛牌企業(yè)的 行業(yè)特點、規(guī)模特征、銷售模式等,結(jié)合資產(chǎn)負債表和損益表相關(guān)數(shù)據(jù)勾 稽關(guān)系,對擬掛牌企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進 行全面分析；核查擬掛牌企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其變動情況,判 斷擬掛牌企業(yè)資產(chǎn)流動性、盈利水平、償債水平及風(fēng)險等.如果擬掛牌企 業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額持續(xù)為負或遠低于同期凈利潤的,應(yīng)進行 專項核查,并判斷其真實盈利水平和持續(xù)經(jīng)營水平.對最近三個會計年度 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額的編制進行必要的復(fù)核