稅法考試基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)-第14講_增值稅的稅率、增值稅的征收率

1、第二章+增值稅法稅法（2019 ）考試輔導(dǎo)3-4【知識(shí)點(diǎn)一】增值稅的稅率（新增）納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%補(bǔ)充耕地指標(biāo)，是指根據(jù)中華人民共和國(guó)土地管理法及國(guó)務(wù)院土地行政主管部門(mén)耕地占補(bǔ)平衡考核 辦法的有關(guān)要求，經(jīng)省級(jí)土地行政主管部門(mén)確認(rèn)，用于耕地占補(bǔ)平衡的指標(biāo)。（二）適用10湘率的列舉貨物有：1 .糧食、食用植物油、鮮奶（滅菌乳為10%調(diào)制乳為16% ;2 .自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3 .圖書(shū)、報(bào)紙、雜志（含境外圖書(shū)）；4 .飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5 .國(guó)務(wù)院及其

2、有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物。經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售的（初級(jí)）農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醍；頻振式殺蟲(chóng)燈；農(nóng)用挖掘機(jī)、動(dòng)物骨粒 等。（三）零稅率 0%1 .出口貨物。2 .境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)?！窘馕觥繃?guó)際運(yùn)輸服務(wù)是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。3 .航天運(yùn)輸服務(wù)。4.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)。合同能源管理服務(wù)。設(shè)計(jì)服務(wù)。廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。軟件服務(wù)。電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。信息系統(tǒng)服務(wù)。業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)、技術(shù)性知 識(shí)

3、流程外包服務(wù)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí) 行。轉(zhuǎn)讓技術(shù)。5.其他零稅率政策。（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率 政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。（2）境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。（3）境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由

4、出租方適用增值稅零稅率。（4）境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人 適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。6.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行?！菊骖}再現(xiàn)-單選題1】境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。（2018 第一套）第二章+增值稅法稅法(2019 )考試輔導(dǎo)A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)【答案】A【解析】選項(xiàng)BC

5、D適用增值稅免稅政策。【知識(shí)點(diǎn)】增值稅零稅率、免稅(P52、P101)【真題再現(xiàn)-單選題2】境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。(2018 第二套)A.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)C.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)【答案】B申華登計(jì)網(wǎng)校+東奧網(wǎng)校課程購(gòu)買(mǎi)聯(lián)系微信1005062021 (里鉆速度更快)【解析】境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同

6、能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣 播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)(選項(xiàng)B)?！局R(shí)點(diǎn)】零稅率(P52、P101)【知識(shí)點(diǎn)二】增值稅的征收率增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷(xiāo)售額 的比率。增值稅征收率適用于兩種情況，一是小規(guī)模納稅人；二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為按規(guī)定可以選擇簡(jiǎn) 易計(jì)稅方法計(jì)稅的。一、征收率的一般規(guī)定1.根據(jù)“營(yíng)改增通知”的規(guī)定，下列情況適用5%E收率：(1) 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。C(2) 小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其

7、取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)。D(3) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。B(4) 其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買(mǎi)的住房)。C(5) 其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)。 D(6) 個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%勺征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。D(7) 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售。C(8) 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。D(9) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) 選擇差額納稅的。(10) 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。D(11) 一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘 通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。高速公路為3%(12) 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。(13)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。2.除上述適用5%E收率以外的納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為均為3%二、征收率的特殊政策1 .根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，適用3%£收率的某些一