審計(jì)學(xué)期末考試卷及參考答案

1、4.下列沒有違背注冊會計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是（）。A.注冊會計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)卷末試審計(jì)學(xué)期B.某項(xiàng)目經(jīng)理6年對公司審計(jì)，由于對公司較熟悉， 容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會計(jì)報(bào)表審計(jì) 工作A試卷 末201 201 學(xué)年第 學(xué)期期 考試C.注冊會計(jì) 師可以再聘請會計(jì)、審計(jì)專家協(xié)助其工作I1 I1 1D.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師所審計(jì)的會計(jì)報(bào)表存在重大錯卷 報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請審計(jì)客戶告知前任注冊會計(jì)師5.注冊會計(jì)師在審計(jì)股份有限公司 2004年度會計(jì)報(bào)表時，知悉該公司可考試形式：課程名稱：審計(jì)學(xué)使用班級：能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是（）。A.

2、以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊閉卷B.運(yùn)用專業(yè)知識判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為C.確定是否修改或追加審計(jì)程序以查清可能存在的重大舞弊行為 .向證券監(jiān)管部門報(bào)告，弁要求通知廣大股東D學(xué)號：班級：姓名：（）6.注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是。 A.保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法 B .對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表題號一一二四五六七八總分得分評閱人意見，弁對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) C.合理保證所審會計(jì)報(bào)表的可信程度 D.保證按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù) 7.甲公司將2002年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 2001年度的會計(jì)報(bào)表，則其2001 年度會計(jì)報(bào)表存在錯誤的認(rèn)定是（）。A.總體合理性B.估價或分?jǐn)侰.存在或發(fā)生D. 完整

3、性 弁將一、單項(xiàng)選擇題（選出一個正確答案，在每小題的四個備選答案中， 8.在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前， 應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評 價。評 正確答案的序號填在下列表格內(nèi)。每小題 1分，共15） 分價的內(nèi)容不包括（）。題號12345678答案題號9101112131415答案A.執(zhí)行審計(jì)的能力B.會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性C.保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力D.助理人員的經(jīng)驗(yàn)9.下列認(rèn)定中，與利潤表組成要素?zé)o關(guān)的是（）O進(jìn)行審計(jì)弁注冊會計(jì)師的審計(jì)目的是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位1. （ ）A. ”存在或發(fā)生”認(rèn)定B.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定發(fā)表審計(jì)意見。C. “估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定D. ”表達(dá)與披露”認(rèn)定經(jīng)濟(jì)活動及反映經(jīng)濟(jì)會計(jì)資

4、料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、 合法性 A. B.10. 有關(guān)審計(jì)證據(jù)的下列表述中，正確的是()?；顒拥臅?jì)資料A.注冊會計(jì)師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果 C.D.會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性 B.注冊會計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠及現(xiàn)金流量情況C.注冊會計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核( )。 根據(jù)注冊會計(jì)師法的規(guī)定， 注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍并不包括 2. 等方法，均可獲取書面證據(jù)D. B. A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)稅務(wù)服務(wù)C.保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù)D.注冊會計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核管理咨詢等方法， 均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審

5、計(jì)證據(jù) 注冊會計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自311. 注冊會計(jì)師在評價審計(jì)結(jié)果時匯總的錯報(bào)或漏報(bào)不包括( ) 。 己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計(jì)師事務(wù)所() 。 A. 已發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報(bào)或漏報(bào)B. 推斷的錯報(bào)或漏報(bào)AB 聘請相關(guān)專家 改派其他注冊會計(jì)師C. 被審計(jì)單位未做適當(dāng)處理的期后事項(xiàng) D. 前期發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單出具無法表示意見的 CD終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定位已做調(diào)整的錯報(bào)或漏報(bào) 審計(jì)報(bào)告 。 ( ) 注冊會計(jì)師在對重要性水平初步判斷時，不應(yīng)考慮的因素是12.A. 以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)B.會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性 4. 如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計(jì)報(bào)表

6、的影響程度， 注冊會計(jì)師可能采取的措施包括()。 質(zhì)及相互關(guān)系 A. 征求律師意見 B. 取消業(yè)務(wù)約定C.C. 可能引起履行合同義務(wù)的錯報(bào)或漏報(bào)D. 會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金發(fā)表保留意見 D. 無法表示意見額及其波動幅度5 . 下列各項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的是 ()。 13. 注冊會計(jì)師在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的是為了( )。A 資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用 A. 合理制定具體審計(jì)計(jì)劃B 資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨包括了所有存貨交易結(jié)果B. 識別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過程和會計(jì)處C 理過程 當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬D 期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提

7、了存貨跌價準(zhǔn)備 C. 評價被審計(jì)單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施6 .會計(jì)師事D.評價相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效 務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作有()編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵是 14. ( ) 建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不A. 明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 B.符事項(xiàng)。 了解被審計(jì)單位基本情況 B.在工作底稿中詳細(xì)記 A. 運(yùn)用重要性原則劃分C. 載 商定審計(jì)收費(fèi)C.D. 明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作與管理當(dāng)局進(jìn)行書面溝通D.在會計(jì)報(bào)表的附注中7 .注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有進(jìn)行充分披露（）。A.檢查B .函證 C .觀察 管理當(dāng)局聲明書的

8、日期應(yīng)與審計(jì)報(bào)告的日期一致，15.以防日期不一致而D .監(jiān)盤8 .下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有 （） 可能發(fā)生的誤解。但在特定情況下，被審計(jì)單位管理當(dāng)局可能會對某些。A.被審計(jì)單位已對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表交易或事項(xiàng)出具單獨(dú)或者專項(xiàng)的聲明書，在這種情況下，聲明書的日期 B. 被審計(jì)單 位提供的銷售合同?？梢允牵ǎ〤.被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票 B.注冊會計(jì)師獲取該聲明書的日期注冊會計(jì)師對外公布D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明 A.書 審計(jì)報(bào)告的日期9.會計(jì)報(bào)表公布日下列說法中正確的有 （）。D.C.資產(chǎn)負(fù)債表日A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多選出二至

9、四個正確的答案，（二、多項(xiàng)選擇題在每小題的四個備選答案中，C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大 D.可容忍誤差越小，需選取弁將正確答案的序號分別填在下列表格，多選、少選、錯選均不 得分。的樣本量越大）151.5每小題分，共分10.注冊會計(jì)師在控制測試后再次評價控制風(fēng)險(xiǎn)時，只有在確認(rèn)題號12345678910答案()事項(xiàng)的情況下，才能評價控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平。A.控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)B.控制政策和程序下列各項(xiàng)中，符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有(o) 1.與認(rèn)定相關(guān) .會計(jì)師事務(wù)所沒有以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)AC.通過控制測試已獲得證據(jù)證明控制有效D.通過控制測試已B.會計(jì)師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力

10、做廣告宣傳獲得 證據(jù)證明控制無效 C .會計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以 本所名義承辦業(yè)務(wù) D .會計(jì)師事務(wù)所沒有雇傭正在其他會計(jì)師 事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師三、判斷題(每小題1分，共15分)2. 下列可能會損害注冊會計(jì)師獨(dú)立性的因素有。()1.()注冊會計(jì)師作為執(zhí)業(yè)會員必須加入會計(jì)師事務(wù)所才能接受委 外. B經(jīng)濟(jì)利益A. D . C 自我評價關(guān)聯(lián)關(guān)系托辦理會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師不能以個人名義承接會計(jì) 界壓力咨詢與會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。會計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)時應(yīng)考慮以下因素(3. )。2.()有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出.每一專業(yè)人員提供服.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任

11、A B 資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限；合伙會計(jì)師事務(wù)所的合伙人按照出資 比 務(wù)所需的時間 例或者協(xié)議以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)連帶無限責(zé) 任。.專業(yè)服務(wù)所需的知識.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)CD 和技能3. （） 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)配備業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家 2. 在何種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)？期初余額的審計(jì)目的是什么？ 協(xié)助工作，但無法對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。 ）在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任注冊會（ 4. 計(jì)師詢問審計(jì)客戶變更會計(jì)師事務(wù)所的原因，并關(guān)注前任注冊會計(jì)師與 審計(jì)客戶之間在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上可能存在的意見分歧。）盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位

12、會計(jì)報(bào)表中存在的所有錯誤、舞弊5（. 但注冊會計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中存在的重大錯誤、和違反法規(guī)行為， 舞弊和對會計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。 3. 對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算誤差， ）如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制， 注冊會計(jì)師無法就對簡述注冊會計(jì)師應(yīng)如何運(yùn)用重要性原則 6. （來劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未建議調(diào)整的不符事項(xiàng)。 會計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。）被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助注冊會計(jì)師的工作，包括不僅應(yīng)提供審計(jì) 7. （ 所需的資料、積極配合注冊會計(jì)師的詢問，而且在適當(dāng)?shù)牡胤竭€可代編 審計(jì)工作底稿。 ）注冊會計(jì)師

13、在審計(jì)過程中收集的審計(jì)證據(jù)越多， 得出的審計(jì)8.（ 結(jié)論就越準(zhǔn)確。五、計(jì)算分析及綜合題 （ 共 9. （ ）注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取 40分）1.審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。某注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時， 分別設(shè)計(jì)了以下四種情 況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平： 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中必須按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，弁 10.（）隨時根據(jù)具體 情況修訂和補(bǔ)充審計(jì)計(jì)劃，但在完成外勤審計(jì)工作后就不風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%2固有風(fēng)險(xiǎn)100%80%100%80%控制風(fēng)險(xiǎn)100%50%100%50%必再對審計(jì)計(jì)劃

14、作修訂了。所以注冊會計(jì)11.）（ 因?yàn)橹匾运绞轻槍φ麄€會計(jì)報(bào)表 而言的，師對報(bào)表項(xiàng)目存在的小金額錯報(bào)或漏報(bào)可以不必考慮。不論被審計(jì)單位規(guī)注冊會計(jì)師在執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，）（12.請回答： 模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。但是，小規(guī)模企業(yè)（1）上述四種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？ （4分）由于內(nèi)部控制比較薄弱，注冊會計(jì)師可以省略控制測試。（2）哪種情況需要注冊會計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？劃f么？ （ 6只要運(yùn)用得（13.注冊會計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，）分） 當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是信賴不（14.）注冊會計(jì)師在進(jìn)行控制測試時，足風(fēng)險(xiǎn)和

15、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。）當(dāng)出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時，15.（注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見 的所有原因，弁在可能情況下，指出其對會計(jì)報(bào)表的影響程 度 分共（四、簡答題15）2.資料：公司是一家專營商品零售 的股份公司。會計(jì)師事務(wù)所在接受其 ？ 1.簡述函證銀行存款與 函證應(yīng)收賬款的異同點(diǎn)審計(jì)委托后，委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，弁將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊會計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時決定根據(jù)會計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，弁選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。【要求】假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注

16、冊會計(jì)師選定，L注冊 會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各 具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)?審計(jì)程序分別是什么？（根據(jù)表后引示的會計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別存貨）選。50固定資產(chǎn)原價100累計(jì)折舊30選擇一項(xiàng)。對每項(xiàng)會計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不會計(jì)報(bào)表 應(yīng)付賬款10認(rèn)定資本公積5 A和B注冊會計(jì)師 經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)Y公司存在以下5個事項(xiàng)：具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序公司對存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確存貨的主要類別和計(jì)價基礎(chǔ)已在會計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露(1) Y公司原采用余額百分比法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款(包括應(yīng)

17、收賬款和其他應(yīng)收款)余額的 5帆提。2002年度, 為更合理地核算壞賬，Y公司董事會決定改按賬齡分析法核算壞賬，根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定對應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備的比例分別為：賬齡1年（含1年，以下類推）以內(nèi)的，按其余額的10%+提；賬齡12年的，按其余額的30% 計(jì)提；賬齡23年的，按其余額的40%+提；賬齡3年以上的， 按其余額的50%+提。2002年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額13300萬元（應(yīng)收賬款賬面價值），其 會計(jì)報(bào)表認(rèn)定：中應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額 14000萬元，壞賬 準(zhǔn)備余額為貸方余額（5）權(quán)利和義務(wù)；表達(dá)和披露；存在或發(fā)生； （4）（

18、1）完整性；（2）700萬元（原經(jīng)審計(jì)的年初余額為貸方 600 萬元）；其他應(yīng)收款項(xiàng)目的年 估價或分?jǐn)?；末余額和經(jīng)審計(jì)的年 初余額均為零。Y公司尚未根據(jù)董事會的決定按賬審計(jì)程序：齡分析法核算壞賬。應(yīng)收賬款相關(guān)的賬齡資料如下：選（8）（6）檢查現(xiàn)行銷售價目表；（7）審閱會計(jì)報(bào)表；在監(jiān)盤存貨時，賬齡年初賬面余額（萬元）年末賬面余額（萬元）1年以內(nèi)12000400012年10000合計(jì)1200014000確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)；擇一定樣本，（9）選擇一定樣本量的存貨會在監(jiān)盤存貨時，選擇盤計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合 同和發(fā)票；（10）測試直接人工點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫；（11

19、）費(fèi)用的合理性。（2） 2002年11月30日，Y公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料A月1日設(shè)立的股份有限公司，會計(jì)師事務(wù)所的13公司系2001年短缺400萬元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 68萬元）和確 實(shí)無法支付應(yīng)付月2年年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于注冊會計(jì)師負(fù) 責(zé)對其和B20022003賬款100萬元的情形。對確實(shí)無法支付的應(yīng) 付賬款，Y公司作了借記“應(yīng)公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，所得稅稅20Y日完成外勤審計(jì)工作。付賬款” 100萬元、貸記“營業(yè)外收入一一無法支付的應(yīng)付賬款”100提取法定盈余公積和法定公益和5%10%33%為，每年分別按凈利潤的萬元的會計(jì)處理；對短缺的原材料，作了借記待處理財(cái)

20、產(chǎn)損溢一一待其未日對外 提供，月年公司Y2002年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于 2003228金。處理流 動資產(chǎn)損溢” 468萬元、貸記“原材料” 400萬元和“應(yīng)交稅金 一經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表中的部分會計(jì)資料如下：一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）” 68萬元的會計(jì)處理。2002年12月，查項(xiàng)目金額（萬元）2002年度利潤總額3000年度凈利潤20022010日資產(chǎn)總額31月年20021242000月年200212日股東權(quán)益3125000清原材料短缺400萬元的原因：100萬元屬于一般經(jīng)營損失、300萬元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財(cái)產(chǎn)短缺，需報(bào)經(jīng) Y公司董事會審批。故 Y公司在2003年3月經(jīng)董事會審批同

21、意，于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用”100萬元和“營業(yè)外支出" 300萬元、貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 400萬元的會計(jì)處理。（3） 2002年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方年度會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 2002公司Y注冊會計(jì)師確定和AB余額600萬元，其明細(xì)組成列示如下：萬元，弁且將該重要性水平分配至各會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會320 為預(yù)付賬款一一a公司400萬元 計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：預(yù)付賬款一一b公司187萬元 會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬元）短期投資20應(yīng)收賬款80預(yù)付賬款6預(yù)付賬款一一c公司5萬元 預(yù)付賬款一一d公司-2萬元 預(yù) 付賬款一一e公司10萬元 萬元60

22、0 合計(jì).其中對c公司的5萬元系2002年2月為采購c公司產(chǎn)品所預(yù)付， 事后獲悉c公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。公司會計(jì)政策規(guī)定，采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每（4） Y年年度終了對固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。萬元，預(yù)計(jì)使用年限2001年1月啟用，原值4000Y公司的辦公大 樓于 日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固12月312001為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為 400萬元。年 萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備余額為 458萬元。定資產(chǎn)的凈值為3835公司因此未計(jì)提其 2002由于自2002年1月起該項(xiàng)固定資產(chǎn)因故停用，Y年度的減值準(zhǔn)備弁作年度的折舊， 但已按規(guī)定計(jì)提了該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2002 了

23、相應(yīng)的會計(jì)處理。Z公司之間X公司均系公司的子公司，但 Y公司與（5） Y公司與Z 公弁無投資關(guān)系，也不擁有共同的關(guān)鍵管理人員。經(jīng)批準(zhǔn)，Y公司與Z Z公司同意Y公司以其持有的短期股票月司與 2002年81 日簽訂協(xié)議，Y萬元貸款。交易雙方已于當(dāng)月辦妥相關(guān)的法律 手續(xù)。投資支付所欠800 400萬元，已提公司短期股票投資的賬 面余額為500萬元，當(dāng)日市價為跌價準(zhǔn)備60萬元。假定不考慮 該交易應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，Y公司對該交萬元、“短期投Z易作 了如下會計(jì)處理：借記“應(yīng)付賬款一一公司”800 500資跌價準(zhǔn)備” 60萬元，貸記“短期投資”萬元、貸記“資本公積一360萬元。一其他資本公積”【要求】個事項(xiàng)

24、，（1）如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述5注冊會計(jì)師分別應(yīng)提出 何種審計(jì)處理建議？若需提出調(diào)整建議，A和B審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對。請列示審計(jì)調(diào)整分錄（包括報(bào)表重分類分錄）卷末 試計(jì)學(xué)期審年度的所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響。2002、（1） （2）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定 Y公司分別只存 在上述第201201 學(xué)年第 學(xué)期期 末考試 試卷A注冊會計(jì)師提出的和 BA55432。、（）、（）、（）這個事項(xiàng)，弁且 拒絕和相應(yīng)的處理建議，AB注冊會計(jì)師分別應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見？卷弁5Y） （3如果考慮審計(jì)重要性水平，公司同時存在上述個事項(xiàng)， 個事項(xiàng)提出的相應(yīng) 的且接受（2（） 43

25、）這1BA和注冊會計(jì)師對第（）、課程名稱： 審計(jì)學(xué)使用班級：考試形式：）這兩個事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建、3處理建議，但拒絕接受對第（）（5注 冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見？和議，AB閉卷班級：姓名：學(xué)號：題號一一二四五六七八總分得分評閱人一、單項(xiàng)選擇題（在每小題的四個備選答案中，選出一個正確答案，弁將（2）注冊會計(jì)師審計(jì)期初余額的目的在于：證實(shí)期初余額不存在對本期會計(jì)報(bào)表有重大影響的錯報(bào)或漏報(bào)； 1 分，共15分）正確答案的序號填在題干的括號內(nèi)。每小題（1 分）C C B D C B C D B B D C A A A證實(shí)上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?（1選出二至四個正確的答

26、案，分）二、多項(xiàng)選擇題（在每小題的四個備選答案中，證實(shí)上期遵循弁將正確答案的序號分別填 在下列表格，多選、少選、錯選均不得分。了恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策， 弁與本期一致。（1分）每小題1.5分，共15分）上期期末存在的或有事項(xiàng)是否已作恰當(dāng)處理。（1分）15分）三、判斷題（每小題1分，共3.對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的核算 誤差，簡述注冊會計(jì)師應(yīng)如何運(yùn)用重要性xx V V，原則來劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)與未建議調(diào)整的不符事項(xiàng)。V V （1）對于 單筆核算誤差，若誤差額超過了會計(jì)報(bào)表中所審計(jì)項(xiàng)目層次的重要性水平， 應(yīng)劃分為建議 調(diào)整分四、簡答題（共15）的不符事項(xiàng)。1簡述函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款的異同點(diǎn) 1. ?分）（

27、，若誤 差額低于所審計(jì)項(xiàng)目層次的重要性水 單筆核算誤差相同點(diǎn)：（2） 對于。但性質(zhì)方面重要的，應(yīng)劃分為（1）函證的直接目的相同， 二者都是為證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表建議調(diào)整的不符事項(xiàng)平, 性所涉及的項(xiàng)目層次的重要性水平，弁且 （3）（所列銀行存款和應(yīng)收賬款的 存在性。1分）當(dāng)單筆核算誤差低 于 同類未調(diào)整不符事，但若也不重要時，一般應(yīng)視為 應(yīng)由注冊會計(jì)師直接控制詢（2）函證銀行存款和函證應(yīng)收賬款，均 未調(diào)整的不符事項(xiàng)質(zhì) 的金額合計(jì)超過所屬項(xiàng)目層次的重要性水平時，應(yīng)從中選擇若干筆進(jìn)項(xiàng)分）1證函的發(fā)送和回收，弁對函證結(jié)果進(jìn)行分析、評價。（ 區(qū)別點(diǎn)： 行調(diào)整，以便將上述金額合計(jì) 降低至該重要性水平之

28、下。（1）函證范圍不同）40分五、計(jì)算分析及綜合題（共發(fā)函。注冊會 計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過款的 所有銀行1.函證應(yīng)收 賬款時，注冊會計(jì)師不需要對被審計(jì)單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函 證。一般情況下，賬齡長，金額大的應(yīng)收賬款是注冊會計(jì)師必須 1）（ 1分）向債務(wù)人函證的對象。（2）函證方式不同1分）情 況一：4%（ 。函證銀行存款采用積極式詢證函1。積極式函證和消極式函證兩種（分）函證應(yīng)收賬款分為1分）情況二：10%（函證內(nèi)容不同（3）銀行詢證函不僅詢證被審計(jì)單位在銀行的存款還要函證借款。詢證分）2%（1情況三：費(fèi)用可直接從被審計(jì)單位存款賬戶中收取。企業(yè) 詢證函不僅詢證被審計(jì)單位應(yīng)收賬款，

29、還要詢證預(yù)收賬款，且 分）（1情況四：5%在詢證函中要說明函證僅為復(fù)核賬目之用，弁非催款結(jié)算。分） （1, 2分）（2 在第三種情況下需要注冊會計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)（因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受注冊會計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的期初余額2.在何種情況下，分）（的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多， 反之亦然。2作適當(dāng)審計(jì)？期初余額的審計(jì)目的是什么？注冊會計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的期初余）1 （在下列情況下，2.額作適當(dāng)審計(jì):會計(jì)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序)4 (公司對存貨均擁有所有權(quán))9 (首次接受委托 涉及的會計(jì)報(bào)表期初余額；使用了前期會計(jì)報(bào)表

30、的在需要發(fā)表審計(jì)意見的當(dāng)期會計(jì)報(bào)表中分）1 （。數(shù)據(jù)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢468萬元(1)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨(8)(5)已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值(6)(5)存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確(11)(3)存貨的主要類別和計(jì)價基礎(chǔ)已在會計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露)(7（1分）企業(yè)會計(jì)制度對確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)的會計(jì)處理問題，根據(jù) 直接轉(zhuǎn)入資本公積，注冊會計(jì)師應(yīng)提請 Y公司作如下調(diào)整分錄：的規(guī)定，借：營業(yè)外收入一一無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)100萬元元100萬一一其他資本公積公貸：資本積（1分）如按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，可以不調(diào)整分每空1分 共10就Y公司存在的第3個事項(xiàng) 對預(yù)付賬款

31、的貸方明細(xì)余額， 注冊會計(jì)師應(yīng)提請 Y 公司作如下報(bào)表 3.重分類調(diào)整： ： 針對要求 （1） 借： 預(yù)付賬款 d 公司 2 萬元 企業(yè)會計(jì)政策變更公司存在的第 1 個事項(xiàng)， 由于屬， 按照就Y 貸：應(yīng)付賬款 d 公司 2 萬元， 注冊會計(jì)師應(yīng) 追溯調(diào)整）的規(guī)定，應(yīng)作會計(jì)準(zhǔn)則 （企業(yè)會計(jì)制度 （ 1 分） 公司作如下調(diào)整分錄， 并在會計(jì)報(bào)表附注中披露會計(jì)政策變更的提請 Y 對已無望再收到貨物的預(yù)付賬款，根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定， ： 響數(shù)的會計(jì)政策變更影由內(nèi)容和理、 注冊會計(jì)師應(yīng)提請 Y 公司作如下審計(jì)調(diào)整分錄： 1 分） （借：其他應(yīng)收款 c 公司 5 萬元 對年初數(shù)和上年同期數(shù)的調(diào)整：貸：預(yù)付賬款 c 公司 5 萬元600）600 萬元應(yīng)計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失（管理費(fèi)用） （1200- 原計(jì)提（ 1 分） 賬收款壞貸：賬準(zhǔn)備應(yīng)同時， 按照