審計(jì)案例分析作業(yè)

1、審計(jì)案例研究形成性考核冊(cè)答案作業(yè)一一、判斷正誤并說(shuō)明理由1在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可 向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平答案：錯(cuò)理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對(duì)被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性。審計(jì)重要性水平是經(jīng)過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的2 如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確測(cè)試環(huán)節(jié)的可信性較高，但質(zhì)性測(cè)試。答案：錯(cuò)理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無(wú)差異，僅僅是表明抽取并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對(duì)其進(jìn)行實(shí)3 被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：對(duì)理由：這符

2、合單位不相容職責(zé)的分離，符合會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位相互牽制的要求。4 如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案：錯(cuò)理由：如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì) 審查各次固定資產(chǎn)的 的盤(pán)點(diǎn)記錄僅僅是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤(pán)點(diǎn)。 此外，還需對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。仔細(xì)審計(jì)自開(kāi)業(yè)起固 定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶(hù)中所 有重要的借貸記錄方 法最佳。5審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入 固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低 答案：錯(cuò) 理由：如果被審單位 關(guān)聯(lián)交

3、易中有存在轉(zhuǎn) 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值 二、單項(xiàng)案例分析題 第一章于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng) 移利潤(rùn)等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定 時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉對(duì)其嚴(yán)格審查，看其是否在 資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于 飾報(bào)表數(shù)字。1 在本章的案例一中，所列舉的是首次接 受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶(hù)，那么此次 答：審計(jì)人員前期發(fā) 和堅(jiān)持下來(lái)，發(fā)現(xiàn)的 變化，如果有的話， 化，如果有，應(yīng)重點(diǎn)持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什 現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決 主要問(wèn)題是否得到糾正和解決；被審單位 就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高

4、 關(guān)注被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策么不同？，如好的做法是否得到保留 的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大 級(jí)管理人員是否發(fā)生重大變 等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予 以特別注意。2在本章的案例二中，如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：如果被審單位的 務(wù)發(fā)展波動(dòng)產(chǎn)生好的 起生產(chǎn)成本的大幅下 款周轉(zhuǎn) 率波動(dòng)較大；是業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審 結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn) 降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)單位可能存在如下情況：業(yè) 管理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引 資金周轉(zhuǎn)加快

5、，引發(fā)應(yīng)收賬的成本控制發(fā)生問(wèn)題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起 直接經(jīng)濟(jì)損失?；蚴?動(dòng)較大?；蚩赡艽嬖谝韵虑闆r 品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；信營(yíng)業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，給企業(yè)帶來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，使企業(yè)的資金來(lái)源不 足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波:經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；年末銷(xiāo)售額突然增減；顧客總體發(fā)生變動(dòng)；產(chǎn)用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變 動(dòng)；第二章1.在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止?答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)方交 相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用 相互融通資金費(fèi)用分 交易等同于一般交易 式有：（一）與無(wú)正常業(yè)務(wù)關(guān)系的 （二）價(jià)格、利率、租金及 （三）與特定顧客或供

6、應(yīng)商 （四）實(shí)質(zhì)與形式不符的交 （五）易貨交易；（六）明顯缺乏商業(yè)理由的 （七）資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā) （八）處理方式異常的交易 發(fā)現(xiàn)的途徑：易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、 ,操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?擔(dān)不合理等問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián) 進(jìn)行測(cè)試，否則極可能落入被審單位設(shè)計(jì)粉飾報(bào)表的目的，可能存在 費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則， 方交易過(guò)程中，不能將關(guān)聯(lián) 的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易付款等條件異常的交易；發(fā)生的大額交易；易；交易；生的重大交易；（一）查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄；（二）詢(xún)問(wèn)管理當(dāng)局有關(guān)重 大交易的授權(quán)情況；（三）審閱被審計(jì)單位管理 當(dāng)局

7、聲明書(shū)；（四）了解被審計(jì)單位與其 主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍；（五）了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易；（六）查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額 較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易；（七）審閱有關(guān)存款、借款 的詢(xún)證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。對(duì)審計(jì)人員來(lái)講，關(guān) 聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無(wú)法防止其發(fā)生。資料審計(jì)人員李某和張某在審查公司200312月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題:12月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000月份應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000412月份多攤銷(xiāo)低值易耗品2000元;）根據(jù)賬面資料,12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品

8、100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%,原材料是在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下:產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品200312月份單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費(fèi)用80009200010000090000100007000045000052000043100089000答：（）案例中存在的錯(cuò)誤主要有12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記入甲產(chǎn)品的