內(nèi)部控制具體規(guī)范--存貨

1、企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范 存貨第一章 總 則第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存 貨運(yùn)營(yíng)效率， 保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值， 防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種 差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范以及國(guó)家有 關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱存貨， 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、 處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料，要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。企業(yè)代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。第三條 企業(yè)在建立并實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面 或者關(guān)鍵環(huán)

2、節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（二）存貨請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和 處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；精選資料四）存貨成本核算方法、 跌價(jià)準(zhǔn)則計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制， 明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、 權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、 制約和監(jiān)督。 存貨業(yè)務(wù)

3、的不相 容崗位至少包括：（一）存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行；（二）存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收、付款；（三）存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（四）存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；（五）存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備 良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德， 遵紀(jì)守法， 客觀公正。企業(yè)要定期對(duì)員工進(jìn)行相關(guān) 的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù) 的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù) 的職責(zé)范圍和工作要求。精選資料第七條

4、 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不 得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理存貨業(yè)務(wù)。第八條 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其余部門和人員接觸存貨時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。 如存貨是貴重物品、 危險(xiǎn)品或需保密的物品， 應(yīng)當(dāng)規(guī)定 更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。第九條 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn) 對(duì)存貨的管理和控制， 但應(yīng)注意計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、 可靠性和安全性， 并制定 防范意外事項(xiàng)的有效措施。第三章 請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨采購(gòu)申請(qǐng)管理制度，明確請(qǐng)購(gòu)

5、相關(guān)部門或人員的職責(zé) 權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)按照成本費(fèi)用有關(guān)規(guī)定，合理計(jì)算產(chǎn)品成本。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制定 采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)存貨的采購(gòu)實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨 的比例。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購(gòu)間隔期和當(dāng)日材料的庫(kù)存 量，分析確定應(yīng)采購(gòu)的日期和數(shù)量， 或者通過(guò)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需要精選資料量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量， 據(jù)此進(jìn)行再訂購(gòu)， 盡可能降低庫(kù) 存或?qū)崿F(xiàn)零庫(kù)存。第十三條 企業(yè)確定采購(gòu)時(shí)點(diǎn)、采購(gòu)批量時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)需求、市場(chǎng)狀況、行 業(yè)特征、實(shí)際情況等因素。

6、第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購(gòu)計(jì)劃辦理采購(gòu)手續(xù)，嚴(yán)格控制預(yù)算外或計(jì)劃外采購(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定， 結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制存貨年度、 季度和月份 的采購(gòu)、生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況予以考核。存貨采購(gòu)和審批程序，按照企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx 號(hào)采購(gòu)與付款的 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章 驗(yàn)收與保管控制第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)入庫(kù)存貨進(jìn)行質(zhì)量檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購(gòu)要求。第十六條 外購(gòu)存貨入庫(kù)前一般應(yīng)經(jīng)過(guò)以下驗(yàn)收程序：（一）檢查訂貨合同、入庫(kù)通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、 提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)

7、貨物之間是否相符；（二）對(duì)擬入庫(kù)存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確定外購(gòu)貨物的實(shí)際交貨期與訂購(gòu)單中 的交貨期是否一致；（三）對(duì)待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家協(xié)助進(jìn)行；精選資料（四）對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、 質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫(kù)手續(xù)， 對(duì)經(jīng)驗(yàn)收不符合 要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨或索賠；（五）對(duì)不經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。第十七條 擬入庫(kù)的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合 格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫(kù)手續(xù)。由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、 實(shí)物不入庫(kù)的產(chǎn)成品， 以及采購(gòu)后實(shí)物不入庫(kù)而直接發(fā) 至使用現(xiàn)場(chǎng)的外購(gòu)存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出、入

8、庫(kù)手續(xù)。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作。（一） 因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉(cāng)庫(kù)之情形，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同倉(cāng)庫(kù)之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫(kù) 手續(xù)；（二）應(yīng)當(dāng)按倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施；（三）貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險(xiǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格審 批制度。第十九條 存貨管理部門對(duì)入庫(kù)的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬， 詳細(xì)登記存貨類別、 編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)。入庫(kù)記錄不得隨意修改。如確需修改入庫(kù)記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。精選資料第二十條 對(duì)于已售商品退貨的入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部

9、門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨 憑證辦理入庫(kù)手續(xù)， 經(jīng)批準(zhǔn)后， 對(duì)擬入庫(kù)的商品進(jìn)行驗(yàn)收。 因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生 的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理對(duì)于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定倉(cāng)儲(chǔ)的總體計(jì)劃，并考慮工 廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實(shí)物流動(dòng)、信息傳遞 等具體管理制度。存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目， 嚴(yán)格限制其他無(wú)關(guān)人員接觸 存貨，入庫(kù)存貨應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點(diǎn)。第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨的日常保管工作。倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)存貨進(jìn)行 檢查，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)

10、重視生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、 低值易耗品、 半成品等物資的管理控制， 防止浪 費(fèi)、被盜和流失。第二十三條 存貨采購(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量，正確 核算存貨采購(gòu)成本。第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度。企業(yè)生產(chǎn)部門、 基建部門領(lǐng)用材料， 應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn) 的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)特別授權(quán)。精選資料庫(kù)存商品的發(fā)出需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門批準(zhǔn)， 大批商品、 貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng) 當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。 倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物， 并定期將發(fā)貨記 錄同銷售部門和財(cái)會(huì)部門核對(duì)。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確發(fā)出存貨的流程，

11、落實(shí)責(zé)任人，及時(shí)核對(duì)有關(guān)票據(jù)憑 證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格一致。第二十六條 企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)針對(duì)存貨種類繁多、存放地點(diǎn)復(fù)雜、出入庫(kù)發(fā)生 頻率高等特點(diǎn)， 加強(qiáng)與倉(cāng)儲(chǔ)部門經(jīng)常性賬實(shí)核對(duì)工作， 避免出現(xiàn)將已入庫(kù)存貨不 入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。第六章 盤點(diǎn)與處置控制第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范圍、方法、 人員、頻率、時(shí)間等。第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保 持盤點(diǎn)記錄的完整，及時(shí)處理盤盈、盤虧。對(duì)于特殊存貨，可以聘請(qǐng)專家采用特 定方法進(jìn)行盤點(diǎn)。第二十九條 存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表， 分析原因，提出處理意見(jiàn)， 經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。第三十條 倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)通過(guò)盤點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時(shí) 發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。精選資料倉(cāng)儲(chǔ)部門對(duì)殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)當(dāng)選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關(guān)部 門審批后作出相應(yīng)的處置。第三十一條 存貨的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。發(fā)出存貨 計(jì)價(jià)方法的選擇， 應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)