歷年會(huì)計(jì)重點(diǎn)題1111

1、歷年會(huì)計(jì)重點(diǎn)題單選題1、中國(guó)甲公司與日本乙公司擬共同設(shè)立一中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。在擬訂的下列合 同條款中，哪一條是違法的A. 合營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本用美元表示B. 中方用以出資的土地使用權(quán)，其作價(jià)在合營(yíng)期間不得調(diào)整C合營(yíng)企業(yè)編制的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)報(bào)告以美元為計(jì)算和表示單位D.合營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本的增加或減少的決議須經(jīng)董事會(huì)一致通過(guò)簡(jiǎn)答題2、北方公司為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率 17%，所得稅采用 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元，所得稅稅率為 25%。 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 去年 12 月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)， 原價(jià)為 181萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為 1 萬(wàn)元， 法規(guī)定的折舊年限為

2、 5 年，按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按年數(shù)總和法計(jì)提折舊， 折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相一致。(2) 當(dāng)年企業(yè)當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì) 100 萬(wàn)元，其中研究階段支出 20萬(wàn)元， 發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為 30 萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為 50 萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按 150%加計(jì)扣除，研究開發(fā)支 出均為人工費(fèi)用。 該企業(yè)開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途。 企業(yè) 根據(jù)各方而情況判斷， 無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的期限， 將其視為 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。 12 月31 日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明未發(fā) 生減值。3月1日，購(gòu)入A股票12萬(wàn)股

3、，支付價(jià)款120萬(wàn)元，劃為交易性金融資產(chǎn)； 年末甲公司持有的A股票的市價(jià)為180萬(wàn)元。4月1日，購(gòu)入B股票8萬(wàn)股，支付價(jià)款240萬(wàn)元，劃為可供出售金融資產(chǎn)； 年末甲公司持有的B股票的市價(jià)為360萬(wàn)元。(5) 當(dāng)年因銷售產(chǎn)品承諾提供 3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面金額為 70萬(wàn)元， 當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。 假定按照稅法規(guī)定， 與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí) 際支付時(shí)抵扣。(6) 11 月 1日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，按公允價(jià)值模式計(jì)量。取得時(shí)的入賬金額為 1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 60年，年末公允價(jià)值為 1500萬(wàn)元。假設(shè)稅法按60 年采用平均年限法計(jì)提折舊 (此題假設(shè)折舊費(fèi)用為該年全年 )

4、 。(7) 年末存貨賬面余額 100 萬(wàn)元，存貨可變現(xiàn)凈值 94 萬(wàn)元。(8) 去年發(fā)生的虧損尚有 30 萬(wàn)元未彌補(bǔ)，可以由當(dāng)年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。 假設(shè)去年已 估計(jì)很可能獲得未來(lái)應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損， 已視同可抵扣暫時(shí)性差異， 確認(rèn)相 應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。(9) 企業(yè)當(dāng)年除上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外， 確認(rèn)應(yīng)支付的職工薪酬共計(jì) 5000 萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為 4500 萬(wàn)元；超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 90 萬(wàn)元，違法經(jīng)營(yíng)罰款 20 萬(wàn)元。 要求 編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；多選題3、A 公司為國(guó)有控股公司， 適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)

5、計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生 變化。 2008年 1月1日首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 2008年1月1日經(jīng)董事會(huì)和股東 大會(huì)批準(zhǔn)，于當(dāng)日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：預(yù)計(jì)凈殘值為 1(1) 考慮到技術(shù)進(jìn)步因素， 自2008年 1月 1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年 限改為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。該套設(shè)備系 2005年12月 28日購(gòu)入 并投入使用，原價(jià)為 81 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 1 萬(wàn)元，采 用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為 8 年， 萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。A 公司存貨(2) 發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。2008

6、年年初賬面余額為 1200 萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。A 公司生產(chǎn)(3) 用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。用無(wú)形資產(chǎn) 2008 年年初賬面余額為 1000 萬(wàn)元，“累計(jì)攤銷”科目余額為 300 萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷 3 年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷 200萬(wàn)元。變更日 該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(4) 開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。 2007 年發(fā)生符合資 本化條件的開發(fā)費(fèi)用 700 萬(wàn)元， 2008年攤銷 100 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化的開 發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%，攤銷年限、攤銷方法與會(huì)計(jì)相同。(5) 對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃

7、方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。 該辦公樓 2008 年年初賬面余額為 2000 萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更口的公允價(jià)值為 2500萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(6) 將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改 為公允價(jià)值。該短期投資 2008 年年初賬面價(jià)值為 560 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 580萬(wàn) 元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 560 萬(wàn)元。(7) 所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法， 不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；() 。A公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用

8、以利用可抵扣暫時(shí)性差異。 下列關(guān)于A公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有A. 將2008年度辦公自動(dòng)化設(shè)備增加的折舊10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益1000 萬(wàn)元100 萬(wàn)元攤銷額記入“制造費(fèi)用”科目500 萬(wàn)元，并計(jì)入 2008 年度損益 500B. 生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為C將2008年度生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的D. 變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值 萬(wàn)元E. 變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益 15 萬(wàn)元簡(jiǎn)答題4、某外資進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采 用交易日即期匯率折算，該公司 2007年12月1 日有關(guān)賬戶余

9、額資料如下： 銀行存款美元戶 USD9100006.90CNY6279000 應(yīng)付賬款利達(dá)公司 USD480006.90CNY331200 該公司期內(nèi)發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 根據(jù)合同規(guī)定對(duì)外出口自產(chǎn)甲商品一批計(jì) 20000件，每千克成本計(jì)人民幣 195 元(不含增值稅)。上列出口甲商品發(fā)票金額為每件外銷價(jià) CIF50美元，當(dāng)在交單 出口并結(jié)轉(zhuǎn)了出口商品銷售成本后已收到貨款。上列業(yè)務(wù)當(dāng)日即期匯率均為1美元 =6.90 元人民幣。 從日本國(guó)進(jìn)口 丫材料3600噸，每噸CFF35美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.83 元人民幣，貨款以外匯銀行存款支付。(3) 以外匯銀行存款償還前欠國(guó)外利達(dá)公司貨款

10、48000美元，當(dāng)日即期匯率為 1 美元 =6.89 元人民幣。(4) 12 月31日，期末當(dāng)日即期匯率為 1美元=6.89元人民幣。要求：(1) 根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算上列各外幣賬戶期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益的調(diào)整金額 (應(yīng)列示計(jì)算過(guò)程 )并編制必要期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。多選題5、根據(jù)代理記賬管理辦法的規(guī)定，下列屬于代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員義 務(wù)的有 () 。A. 應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管B. 對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密C接受委托人示意其作出的會(huì)計(jì)處理D.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋簡(jiǎn)答題6、甲股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱甲公司 )

11、為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率 為 17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率 折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1) 甲公司有關(guān)外幣賬戶 2012年2月28日的余額如下：(2) 甲公司 2012年 3 月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下： 3月2日，將100萬(wàn)歐元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日 市場(chǎng)匯率為 1 歐元=9.0 元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為 1歐元=8.9 元人民幣。 3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為 400萬(wàn)歐元。該原材料已驗(yàn) 收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 歐元=8.9 元人民幣。另外，以銀行 存款支付該原材料的進(jìn)口

12、關(guān)稅 500萬(wàn)元人民幣，增值稅稅額 690.2 萬(wàn)元人民幣。 3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為 600萬(wàn)歐元，貨款尚未收到。當(dāng) 日市場(chǎng)匯率為 1 歐元=8.9 元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和成本結(jié)轉(zhuǎn)。 3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)歐元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.8 元人民幣。該應(yīng)收賬款系 2月份出口銷售商品發(fā)生的。 3月22日，償還3月10日從國(guó)外購(gòu)入原材料的貨款400萬(wàn)歐元，當(dāng)日市場(chǎng)匯 率為 1 歐元 =8.8 元人民幣。 3月25 日，以每股10歐元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))用銀行存款購(gòu)入荷蘭杰拉 爾德公司發(fā)行的股票 10000股作為交易性金融資產(chǎn)， 當(dāng)日市場(chǎng)匯率

13、為 1 歐元=8.8 元人民幣。 3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2012年1月1 日從中國(guó)銀行借入的外幣專門借款， 用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備， 借入款 項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于 2011 年 10月開工。該外幣借款金額為 1000萬(wàn)歐元，期限為 2 年，年利率為 4%，按季計(jì) 提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于 3月 20日驗(yàn)收合格并投入安裝。 至 2012 年 3 月 31 日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。 3月31日，荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11歐元。 3 月 31 日，市場(chǎng)匯率為 1 歐元 =8.7 元

14、人民幣。 要求：編制甲公司 3 月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。多選題7、下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有 () 。A. 利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B. 禾表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的 匯率折算C資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算多選題8、下列各項(xiàng)匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有 () 。A. 在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額 與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額B. 企業(yè)用外幣購(gòu)買并計(jì)價(jià)的可供出售非貨幣性金融資

15、產(chǎn)在期末按即期匯率折算 的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額C企業(yè)用外幣購(gòu)買并計(jì)價(jià)的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬 面已折算的人民幣金額之間的差額D企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的 人民幣金額之間的差額E.企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貸款，實(shí)際支付的人民幣金額與按 選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額單選題9、某單位的出納員不僅負(fù)責(zé)貨幣資金的收付等項(xiàng)工作，而旦還代理登記債權(quán)債 務(wù)明細(xì)賬，該做法違反了 () 的規(guī)定。A. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度B. 代理記賬管理辦法C. 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法D. 單位會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度單選題10

16、、稅后利潤(rùn)是指 () 。 利潤(rùn)總額減去銷售稅金 利潤(rùn)總額減去增值稅 利潤(rùn)總額減去營(yíng)業(yè)稅 利潤(rùn)總額減去所得稅ABCD簡(jiǎn)答題11、建立賬套(1) 賬套信息 賬套編碼： 004 賬套名稱：長(zhǎng)沙制造有限公司 采用默認(rèn)賬套路徑 啟用會(huì)計(jì)期： 2010 年 12 月 會(huì)計(jì)期間設(shè)置： 12月 1日至 12月 31日(2) 單位信息 單位名稱：長(zhǎng)沙制造有限公司(3) 核算類型 該企業(yè)的記賬本位幣：人民幣；行業(yè)性質(zhì)：新會(huì)計(jì)制度科目(4) 基礎(chǔ)信息 該企業(yè)有外幣核算業(yè)務(wù)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，需要對(duì)存貨、客戶、供應(yīng)商進(jìn)行 分類(5) 增加操作人員001考生姓名一賬套主管，具有系統(tǒng)所有模塊的全部權(quán)限002 周濤出納0

17、03 李娟會(huì)計(jì)單選題12、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是 () 。A. 分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)B. 商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為 無(wú)形資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法多選題13、下列關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的記賬方法的表述錯(cuò)誤的有 () 。A. 在外幣統(tǒng)賬制下，當(dāng)企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，一般按人民幣統(tǒng)一設(shè)賬，統(tǒng)一記 錄，外幣業(yè)務(wù)的金額均要換算為人民幣金額后入賬反映， 同時(shí)要設(shè)立不同外幣種 類的二級(jí)輔助賬戶，反映外幣資金和外幣債權(quán)、債務(wù)的增減情況B. 外幣統(tǒng)賬制適用于涉及外幣

18、種類較少，外幣收支業(yè)務(wù)較多的企業(yè)C. 外幣業(yè)務(wù)記賬方法有外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制D外幣分賬制是以記賬本位幣為記賬金額的記賬方法E.在外幣分賬制方法下，有幾種幣種入賬，就應(yīng)設(shè)立幾套賬戶多選題14、外貿(mào)企業(yè)所發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括 () 。A. 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)買或銷售以外幣計(jì)價(jià)的商品和勞務(wù)B. 外貿(mào)企業(yè)從事的外幣借貸業(yè)務(wù)C. 外貿(mào)企業(yè)外匯合同訂立業(yè)務(wù)D外貿(mào)企業(yè)核算人員調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)E. 外貿(mào)企業(yè)擁有、承擔(dān)、清算的外幣債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)多選題15、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷 計(jì)提減值后的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)

19、應(yīng)轉(zhuǎn)回原無(wú)形資產(chǎn)減值損失 出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)支付的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入到“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中() 。ABCD多選題16、在不考慮其他因素的情況下， 下列因外幣交易而產(chǎn)生的各項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn) 負(fù)債表日采用即期匯率折算的有 () 。A. 外幣應(yīng)付賬款B. 外幣應(yīng)收賬款C外幣長(zhǎng)期借款D. 以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)單選題17、某市以生產(chǎn)加工“工藝品”出口到歐盟國(guó)家著稱。 去年以來(lái)， 受到歐洲債務(wù) 危機(jī)影響， 該市對(duì)歐盟工藝品出口銳減。 鑒于市場(chǎng)的變化， 作為該市最大的工藝 品生產(chǎn)企業(yè)A公司，必須在以后兩年的時(shí)間里提高 5%勺生產(chǎn)率，否則它就會(huì)破 產(chǎn)。根據(jù)該市外經(jīng)貿(mào)局的研究，A公司按照目前的生產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，如

20、果能 提高 5%的生產(chǎn)率，就能增加 10%的生產(chǎn)利潤(rùn)。如果上述陳述為真，以下選項(xiàng)必然為真的是：A. 如果A公司不能達(dá)到提高10%1潤(rùn)的目標(biāo)，它就會(huì)破產(chǎn)B. A公司的生產(chǎn)率兩年內(nèi)必須提高10%否則它就會(huì)破產(chǎn)C只要經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)，A公司不提高生產(chǎn)率，也不會(huì)破產(chǎn)D. A公司生產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)兩年不變，利潤(rùn)才能提高 10%簡(jiǎn)答題18、北方公司為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元，所得稅稅率為 25%。當(dāng) 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)；(1) 去年 12 月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)， 原價(jià)為 181萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為 l 萬(wàn)元，稅 法規(guī)定的折舊年限

21、為 5 年，按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按年數(shù)總和法計(jì)提折舊， 折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相一致。(2) 當(dāng)年企業(yè)當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì) 100 萬(wàn)元，其中研究階段支出 20萬(wàn)元，開 發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為 30 萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出 為 50 萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按 150%加計(jì)扣除，研究開發(fā)支 出均為人工費(fèi)用。 該企業(yè)開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途。 企業(yè) 根據(jù)各方面情況判斷， 無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的期限， 將其視為 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。 12 月31 日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明未發(fā) 生減值。3月1日，購(gòu)入A股票1

22、2萬(wàn)股，支付價(jià)款120萬(wàn)元，劃為交易性金融資產(chǎn)； 年末甲公司持有的A股票的市價(jià)為180萬(wàn)元。4月1日，購(gòu)入B股票8萬(wàn)股，支付價(jià)款240萬(wàn)元，劃為可供出售金融資產(chǎn)； 年末甲公司持有的B股票的市價(jià)為360萬(wàn)元。(5) 當(dāng)年因銷售產(chǎn)品承諾提供 3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面金額為 70萬(wàn)元， 當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。 假定按照稅法規(guī)定， 與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí) 際支付時(shí)抵扣。(6) 11 月 1日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，按公允價(jià)值模式計(jì)量。取得時(shí)的賬金額為 1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 60年，年末公允價(jià)值為 1500萬(wàn)元。假設(shè)稅法按 60 年采用平均年限法計(jì)提折舊 ( 此題假設(shè)折舊費(fèi)用為該年

23、全年 )。(7) 年末存貨賬面余額 100萬(wàn)元，存貨可變現(xiàn)凈值 94萬(wàn)元。(8) 去年發(fā)生的虧損尚有 30萬(wàn)元未彌補(bǔ)， 可以由當(dāng)年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。 假設(shè)去年已 估計(jì)很可能獲得未來(lái)應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損， 已視同可抵扣暫時(shí)性差異， 確認(rèn)相 應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。(9) 企業(yè)當(dāng)年除上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外， 確認(rèn)應(yīng)支付的職工薪酬共計(jì) 5000 萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為 4500 萬(wàn)元；超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 90萬(wàn)元，違法經(jīng)營(yíng)罰款 20萬(wàn)元。 要求：(1) 編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2) 計(jì)算當(dāng)年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制所得

24、稅核算的會(huì)計(jì) 分錄。 ( 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 )多選題19、無(wú)形資產(chǎn)的處置與原企業(yè)的整體改組方案往往結(jié)合在一起考慮，一般采用的處置方式包括()。A. 當(dāng)企業(yè)整體改組為上市公司的時(shí)候，無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)一般全部轉(zhuǎn)移到上市公司， 由國(guó)有股權(quán)的持股單位，即原企業(yè)的上級(jí)單位享有無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的折股B. 當(dāng)企業(yè)以分立或合并的方式改組，成立了對(duì)上市公司控股的公司的時(shí)候， 接作為投資折股，產(chǎn)權(quán)歸上市公司，控股公司不再使用該無(wú)形資產(chǎn) C當(dāng)企業(yè)以分立或合并的方式改組，成立了對(duì)上市公司控股的公司的時(shí)候， 權(quán)歸上市公司，但允許控股公司或其他關(guān)聯(lián)公司有償或無(wú)償使用該無(wú)形資產(chǎn) D當(dāng)企業(yè)以分立或合并的方式改組，成立了對(duì)上

25、市公司控股的公司的時(shí)候， 控股公司和原企業(yè)的上級(jí)單位共同享有無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的折股多選題20、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理正確的有 () 。A. 對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入 管理費(fèi)用， 開發(fā)階段的支出符合資本化條件的， 才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)； 不符合資 本化條件的計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，但核算時(shí)應(yīng)先通過(guò)“研發(fā)支出”科目核算B. 估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)因素，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)攤 銷，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不予攤銷C不再限定無(wú)形資產(chǎn)的凈殘值，允許部分的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入成本D. 土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑 物分別

26、進(jìn)行攤銷和提取折舊1-答案： C中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 第 12 條規(guī)定： 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的 單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣， 但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折 算為人民幣。 C 項(xiàng)的規(guī)定違法。2- 答案：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 暫無(wú)解析3-答案： A,C,E解析選項(xiàng)A,采用未來(lái)適用法，所以增加的折舊10萬(wàn)元(20-10)計(jì)入當(dāng)年度損益；選項(xiàng)B,生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)變更日的計(jì)稅基礎(chǔ) =1000-300-700(萬(wàn)元)；4-答案：(1)借：銀行存款(美元戶)USD 1000000 6.856850000暫無(wú)解析5-答案： B,D解析 根據(jù)代理記賬管理辦法 規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員

27、的義務(wù)有： (1)按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì) 計(jì)制度的規(guī)定； (2) 對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密； (3) 對(duì)委托人示意 其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理， 提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料， 以及其他不符合法律、 行政法規(guī) 和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕； (4) 對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處 理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。6-答案：甲公司 2012年 3 月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 暫無(wú)解析7-答案： B,D解析 企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)， 應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù) 債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目， 應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算， 所有者權(quán) 益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目直采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。 (2) 利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目， 采用交易發(fā)生日的即期匯率折算； 也可以采用按照 系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。8-答案： D,E解析選項(xiàng)A,在資本化期間內(nèi)，如果是專門借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng) 予以資本化，如果是一般借款利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用； 選項(xiàng)B,匯兌差額應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng) C,對(duì)于以