變動(dòng)成本法與本量利分析相關(guān)案例(附答案)

1、某小鎮(zhèn)加油站本量利分析一、資料在某小鎮(zhèn)中有一個(gè)加油站，油站內(nèi)附設(shè)一雜貨商店。 該商店在本地社區(qū)的銷售額每周可達(dá)1800元。除此之外，到加油站買汽油的顧客也會(huì)光顧此商店。油站經(jīng)理估計(jì)，平均每100元花費(fèi)在汽油上的車主便會(huì)花30元購買商店的商品，而且在汽油銷售量波動(dòng)時(shí)，這一比率仍維持不變。該商店在本地社區(qū)的銷售與出售給車主的部分是相互獨(dú)立的?，F(xiàn)已知汽油的邊際貢獻(xiàn)率為18% ,商品的邊際貢獻(xiàn)率為 25% ;現(xiàn)行汽油銷售價(jià)格為 0.6元每公升，每 周預(yù)計(jì)汽油銷售量為 16000公升；場地每周白固定成本是1200元，每周員工薪金固定為800元。油站經(jīng)理非常關(guān)心將來的銷售額，因?yàn)榻谀稠?xiàng)公路發(fā)展計(jì)劃可能會(huì)

2、奪去油站的 生意，而汽油銷售是利潤最為敏感的因素。二、要求：1 .計(jì)算現(xiàn)行每周利潤；8982 .以公升為單位，計(jì)算汽油銷售的保本點(diǎn)；101313 .如果汽油銷售量減至 8000公升，會(huì)有多少利潤？ -3264 .由于公路發(fā)展，汽油銷售量減至8000公升，但又想保持第1項(xiàng)計(jì)算得出的每周現(xiàn)行利 潤，假設(shè)成本不變，此時(shí)每公升汽油的售價(jià)應(yīng)為多少？0.74答案：1.計(jì)算每周利潤:項(xiàng)目收入cmRTcm汽油銷售商品銷售：0.6*16000=960018%1728關(guān)聯(lián)9600*0.3=280025%720本地社會(huì) 合45028985 .汽油銷售保本點(diǎn)的計(jì)算：計(jì)算時(shí)可剔除本地社區(qū)商品銷

3、售的影響，即以固定成本總額減除 本地社區(qū)商品銷售的邊際貢獻(xiàn)后的差額作為汽油銷售引起固定成本支出部分。每公升平均邊際貢獻(xiàn)=(1728+720 ) /16000 公升=0.153元/公升保本點(diǎn)銷售量=(2000-450 ) /0.153 元每公升=10131公升3.當(dāng)汽油銷售減至8000公升，計(jì)算利潤:項(xiàng)目收入cmRTcm汽油銷售 商品銷售：480018%864關(guān)聯(lián)144025%360本地社會(huì) 合計(jì)1800804025%4501674E=1674- (1200+800 ) =-326 元4.銷量減至8000公升，維持原有利潤水平的汽油售價(jià)要維持原有水平，汽油及關(guān)聯(lián)銷售所需邊際貢獻(xiàn)為：1728+72

4、0=2448 元汽油cmR=18%變動(dòng)成本率=1-18%=82%變動(dòng)成本=0.6*82%=0.492 元/公升銷售量8000公升，變動(dòng)成本總額=0.492*8000=3936 元設(shè)調(diào)整后汽油價(jià)格p元/公升，則關(guān)聯(lián)銷售為：(8000p-3936 ) +25%*0.3*8000*p=2448P=0.7423元/公升案例甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，單價(jià) 36元，產(chǎn)銷可保持平衡。該企業(yè)目前年生產(chǎn)能力為1500件，其有關(guān)成本數(shù)據(jù)如表所示。表1甲企業(yè)有關(guān)成本數(shù)據(jù)變動(dòng)成本固定成本直接材料9000直接人工13500折舊8000其他12000合計(jì)2250020000該廠現(xiàn)擬購置一臺(tái)專用設(shè)備，購置費(fèi)為20000元

5、，可用5年，無殘值，用直線法計(jì)提折舊。據(jù)測算，這臺(tái)專用設(shè)備投入使用后，可使變動(dòng)成本在現(xiàn)有基礎(chǔ)上減少20%。要求：根據(jù)本量利有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果，測算這一方案是否合理。答： 現(xiàn)有條件b=22500/1500=15 元/件Xbep =a/(p-b)=20000/(36-15)=953件購置設(shè)備后：固定成本每年20000+4000=24000 元b=15*(1-20%)=15元/ 件Xbep =a/(p-b)=24000/(36-12 ) =1000 件953不合理信達(dá)公司本年度利潤的敏感性分析一、資料信達(dá)公司產(chǎn)銷單一產(chǎn)品，在過去的數(shù)年中，銷售量以穩(wěn)定的增長率上升，但近年來由于 同類廠家日益增多，使得

6、該產(chǎn)品的市場競爭日趨激烈。公司經(jīng)理認(rèn)為，下一年度的銷售量要保持原有的增長率，必需推出有力的廣告。為此，公司的會(huì)計(jì)師為協(xié)助經(jīng)理籌劃此項(xiàng)動(dòng)議， 提供了該公司本年度有關(guān)產(chǎn)銷的情況及財(cái)務(wù)資料如下：1 .單位變動(dòng)成本：直接材料36元/件直接人工14元/件制造費(fèi)用10元/件合計(jì)60 元/件2 .固定成本總額480000 元3 .單位銷售價(jià)格100元/件4 .本年度預(yù)計(jì)銷售量 20000件5 .所得稅稅率 40%二、公司預(yù)計(jì)下年度銷售目標(biāo)為22000件產(chǎn)品，要求：1 .計(jì)算本年度稅后凈利潤2 .計(jì)算本年度保本點(diǎn)3 .計(jì)算本年度利潤對各有關(guān)因素的敏感度指標(biāo)4 .若計(jì)劃年度公司經(jīng)理預(yù)計(jì)追回的廣告費(fèi)支出將使固定成

7、本上升的幅度為10% ,試計(jì)算計(jì)劃年度應(yīng)完成的產(chǎn)銷變動(dòng)率。5 .若計(jì)劃年度期望目標(biāo)稅后利潤為210000元，試計(jì)算公司可追加的廣告費(fèi)限額。答案：1 .稅后凈利潤=(100-60 ) *20000-4800000*(1-40%) =192000 元2 .本年度保本銷售量=480000/(100-60 ) =12000件3 .單價(jià)的敏感系數(shù)=px/E=100*20000/320000=6.25單位變動(dòng)成本b的敏感系數(shù)二-bx/E=-60*20000/320000= -3.75銷量 x 的敏感系數(shù)=x (p-b) /E=20000*(100-60)/320000=2.5固定成本a的敏感系數(shù)=-a/E

8、=-480000/320000= -1.54 . (100-60 ) *22000-480000*(1+10% ) * (1-40% ) =211200 元5 .x= (E+a) / (p-b ) = (480000* (1+10% ) +192000/(1-40% ) / (100-60 ) =21200產(chǎn)銷變動(dòng)率二(21200-20000 ) /20000=6%6 .公司可追加廣告費(fèi)：210000/(1-40% ) = (p-b) x-480000-aa=50000 元變動(dòng)成本法案例1B企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，前年和去年有關(guān)資料如下表。表1 B企業(yè)前年與去年年生產(chǎn)情況年份前年去年銷售收入/ （

9、5元/t ）10001500產(chǎn)量/t300200年初產(chǎn)成品存貨數(shù)量/t0100年末產(chǎn)成品存貨數(shù)量/t1000固定生產(chǎn)成本600600銷售和管理費(fèi)用（全部固定）150150單位變動(dòng)生廠成本1.81.8要求：1.用完全成本法為該公司編制這兩年的比較利潤表，并說明為什么銷售增加50% ,營業(yè)利潤反而大為減少。2.用變動(dòng)成本法根據(jù)同樣的資料編制比較利潤表，并將它同上一比較利潤表作一比較，指出哪一種成本法比較重視生產(chǎn)？哪一種比較重視銷售？答案1.完全成本法前年去年銷售收入10001500銷售成本=0+1140-380=760=380+960-0=1340期初存貨0380本期生產(chǎn)成本(1.8+600/30

10、0)(1.8+600/200)期末存貨*300=1140*200=9603.8*100=3800毛利潤240160固定銷售及管理費(fèi)用150150稅前利潤90102.變動(dòng)成本法前年|去年銷售收入10001500變動(dòng)成本總額=1.8* (300-100 ) =360=1.8*300=540貝獻(xiàn)毛益640960固定制造費(fèi)用600600固定銷售及管理費(fèi)用150150稅前利潤-110450變動(dòng)成本法案例2某洗衣機(jī)廠連續(xù)兩年虧損，廠長召集有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人開會(huì)研究扭虧為盈的辦法。會(huì)議要點(diǎn)如下：廠長：我廠去年虧損 250萬元，已連續(xù)虧損兩年，如果今年再不扭虧為盈，銀行將停 止貸款，我廠也就面臨被迫停產(chǎn)的危險(xiǎn)。

11、銷售處長：問題的關(guān)鍵是我們的洗衣機(jī)以每臺(tái)1800元的價(jià)格出售，而每臺(tái)洗衣機(jī)的成本是1850元，如果提高售價(jià)，面臨競爭，洗衣機(jī)就賣不出去，出路只有降低成本；否則銷 售越多，虧損越大。生產(chǎn)處長：我不同意銷售處長的說法。 我廠每臺(tái)洗衣機(jī)的制造成本只有 1650元，設(shè)備 和工藝技術(shù)均為國內(nèi)一流，之所以出現(xiàn)虧損，原因在于生產(chǎn)能力利用嚴(yán)重不足， 去年只生產(chǎn) 并銷售5萬臺(tái)，而生產(chǎn)線原設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為 10萬臺(tái)。財(cái)務(wù)處長：我廠的產(chǎn)品成本構(gòu)成中，每臺(tái)洗衣機(jī)的變動(dòng)成本為1350元，全廠固定制造費(fèi)用總額為1500萬元，推銷及管理費(fèi)用總額為 1000萬元。我建議，生產(chǎn)部門滿負(fù)荷生產(chǎn)， 通過擴(kuò)大產(chǎn)量來降低單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定制造費(fèi)用。這樣即使不提價(jià)，不擴(kuò)大銷售也能使企業(yè)扭虧為盈，渡過難關(guān)。 另外，從企業(yè)長遠(yuǎn)生存發(fā)展的角度考慮，今年費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定制造費(fèi)用，同時(shí)再追加10萬元作廣告宣傳，追加 40萬元作銷售獎(jiǎng)勵(lì)，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量。要求：1 .分析去年虧損250萬元是怎么算出來的？2 .如果采納財(cái)務(wù)處長的意見，今年能夠盈利多少？為什么？3 .你是否同意財(cái)務(wù)處長的意見？為什么？4 .你認(rèn)