基金會財務(wù)管理辦法

1、中國扶貧基金會財務(wù)管理條例目錄A章總則2第F機構(gòu)設(shè)置及職能第三章全面預算管理.3第四章貨幣資金管理.4第五章實物資產(chǎn)管理.5資產(chǎn)保值增值.5第七章收入管理5第八章費用管理6第九章財務(wù)核算與分析7第十章內(nèi)部會計控制與財務(wù)監(jiān)督8第H一章財務(wù)信息披露10第十二章附則10第一章總則為了建立、健全中國扶貧基金會（簡稱基金會）的財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)工作，加強財務(wù)管理，提高基金會的資金使用效益和財務(wù)管理水平，保證基金會扶貧事業(yè)健康發(fā)展，為基金會決策提供真實、 準確、及時、完整的財務(wù)會計資料， 根據(jù)基金會管理條例、會計法、民間非營利組織會計制度等國家法律、法規(guī)，參照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，結(jié)合本基金會的宗旨、

2、章程，制定本財務(wù)管理條例?；饡攧?wù)管理的主要任務(wù)是：建立健全財務(wù)制度，維護機構(gòu)財產(chǎn)安全；對基金會的經(jīng)濟活動進行管理、 控制和監(jiān)督，合理編制預算并嚴格執(zhí)行； 如實反映基金會的財務(wù)狀況，加強財務(wù)核算，開展財務(wù)分析，參與機構(gòu)經(jīng)濟決策，規(guī)范財務(wù)信息披露；按照合法、安全、 有效的原則實現(xiàn)基金的保值、增值，且資金的的使用符合組織的章程使命及捐贈者的意向?；饡硎聲ㄆ趯徸h機構(gòu)財務(wù)工作報告，并決定財務(wù)工作中的重大問題，財務(wù)日常管理工作由秘書處負責?；饡呢攧?wù)活動依法接受國家有關(guān)管理部門和社會公眾的監(jiān)督，接收國家審計部門、 獨立會計事務(wù)所對年度財務(wù)報表審計及重大項目的專項審計。基金會理事會換屆、代表人離

3、任之前，應(yīng)當進行離任財務(wù)審計。第二章 機構(gòu)設(shè)置及職能基金會的財務(wù)管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導、歸口管理的原則，在秘書處的領(lǐng)導下，設(shè)計劃財務(wù)部管理各項財務(wù)活動。計劃財務(wù)部的職能：1 組織擬訂基金會財務(wù)管理制度，負責在理事會授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行基金會財務(wù)管理制度，并對其執(zhí)行情況進行監(jiān)督。2制訂基金會會計核算原則及程序，組織基金會會計核算工作。3根據(jù)基金會年度工作計劃編制年度財務(wù)計劃和資金計劃，負責在秘書長辦公會和理事會審批后組織實施。4負責基金會財務(wù)預決算管理。5負責基金會投資項目的財務(wù)論證。6組織開展基金會的基金運作工作，制定基金會資金運作計劃，加強對基金會現(xiàn)金流的管理。7組織制訂基金會各項項目與活動的資金與財務(wù)

4、管理制度，負責管理和監(jiān)督執(zhí)行情況。8負責所屬機構(gòu)和項目執(zhí)行機構(gòu)的財務(wù)管理和檢查、內(nèi)部審計工作。9負責對基金會和所屬機構(gòu)、項目執(zhí)行機構(gòu)的財務(wù)指標考核及其財務(wù)分析，對基金會重要財務(wù)指標的管理與監(jiān)督。10負責研究財務(wù)管理的及時化、準確化、信息化，負責基金會的對外財務(wù)信息披露。11. 負責基金會員工的財務(wù)培訓工作。根據(jù)章程、業(yè)務(wù)開展情況配備有專業(yè)資格的財務(wù)人員，規(guī)范財務(wù)工作流程及崗位責任，切實做好財務(wù)管理工作。計劃財務(wù)部建立內(nèi)部稽核制度，設(shè)置稽核人員，負責財務(wù)稽核工作。第三章 全面預算管理基金會執(zhí)行全員參與的全面預算管理體系：從機構(gòu)的年度計劃出發(fā)，將機構(gòu)所有部門、人員和各項活動的收入、支出均納入預算，

5、實現(xiàn)對基金會的業(yè)務(wù)活動的控制，并作為考法定核目標嚴格貫徹、落實。?年度預算由各部門按工作計劃編制，經(jīng)部門預算會議討論后交計劃財務(wù)部初審、匯總后提交秘書處會議審議通過后交會長會議審議，會長會議審議通過后的報理事會審批后正式執(zhí)行。?預算管理由秘書處負責，在秘書長直接領(lǐng)導下，計劃財務(wù)部作為預算管理機構(gòu)，負責預算編制的初審、匯總及預算執(zhí)行監(jiān)督、情況分析等工作。?年中總結(jié)時，根據(jù)半年度預算執(zhí)行情況和全年機構(gòu)運營形勢預測，進行預算調(diào)整。調(diào)整預算經(jīng)部門預算會議討論后交計劃財務(wù)部初審、匯總后提交秘書處會議審議通過后交會長會議審議，會長會議審批通過后執(zhí)行。?按月、季度、半年度、年度進行預算執(zhí)行情況分析與反饋。年

6、終決算時，對機構(gòu)和各部門年度預算執(zhí)行情況進行總結(jié)、反省，并納入年度績效考核。?機構(gòu)年度預算執(zhí)行情況需報理事會審議通過。第四章 貨幣資金管理?基金會貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及可隨時轉(zhuǎn)換為貨幣資金的有價證券。?計劃財務(wù)部應(yīng)做好資金的管理，保護貨幣資金的安全與完整；合理安排資金流，建立健全資金支付與報銷的授權(quán)審批流程。?現(xiàn)金管理：1 庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。如遇到特殊情況，超過規(guī)定限額應(yīng)及時向秘書長通報，做好保衛(wèi)值班工作。2 不得坐支現(xiàn)金，收到的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行帳戶，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金收支“兩條線 ”；3 基金會應(yīng)認真做好現(xiàn)金的管理工作，日記帳必須做到日清月結(jié)，并保證庫存現(xiàn)金與帳面金額相符。4

7、 出納應(yīng)定期（每月、季、年末）、不定期的對現(xiàn)金進行盤點，編制現(xiàn)金盤點表，財務(wù)機構(gòu)負責人（或授權(quán)的會計）應(yīng)對現(xiàn)金盤點進行監(jiān)盤和不定期的抽盤，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明原因并作出處理。?銀行存款管理：1. 基金會開立基本賬戶用于銀行收付業(yè)務(wù)。如根據(jù)業(yè)務(wù)需要，確需增開一般帳戶或?qū)Ｓ脦?，需由計劃財?wù)部提出申請報秘書長批準后方能開立。2. 基金會應(yīng)遵照國家相關(guān)銀行帳戶管理的規(guī)定，不得出租、出借帳戶。3. 基金會應(yīng)認真執(zhí)行銀行支付結(jié)算辦法、票據(jù)法等，超過結(jié)算起點金額1000元的所有對公業(yè)務(wù)，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進行結(jié)算。4. 收到的匯票、支票等銀行收款憑單應(yīng)及時送存銀行，并進行帳務(wù)

8、處理。5. 支票、匯票、匯兌等付款，均須登記備查簿，詳細填寫單據(jù)編號、收款人名稱、金額、用途、借款日期、報銷日期等，并由經(jīng)手人簽字。6. 出納定期與銀行核對銀行存款余額，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，會計需對銀行余額調(diào)節(jié)表進行審核，對未達帳項應(yīng)及時處理。第五章 實物資產(chǎn)管理?實物資產(chǎn)指我會擁有或控制的、能以貨幣計量的物資財產(chǎn)，包括捐贈物資、固定資產(chǎn)及低值易耗品等。?實物資產(chǎn)管理原則：及時建帳入帳，專人管理，財務(wù)監(jiān)督、核算；處置方式合法、合規(guī)，物資使用符合機構(gòu)章程，最大限度地發(fā)揮物資的使用效益。?捐贈物資指社會各界捐贈的物資財產(chǎn)以及用接收捐贈的項目資金采購的捐贈物資。規(guī)范捐贈物資接收、物資采購、入庫、倉

9、儲、出庫及發(fā)放、會計記錄等管理流程，保護捐贈物資的安全與完整。?固定資產(chǎn)指為行政管理、開展業(yè)務(wù)活動而持有的，預計使用年限超過1 年且單位價值在 1000 元以上的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分類管理、計提折舊，建立采購、驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、調(diào)撥、檢修、盤點、處置等管理流程。?低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種辦公設(shè)備，如價值低于1000 元的電子設(shè)備、 日常用具等。低值易耗品取得、驗收和日常管理、處置等管理方法參照固定資產(chǎn)的執(zhí)行。低值易耗品采用一次攤銷法。?無形資產(chǎn)等其它資產(chǎn)的管理參照實物資產(chǎn)的管理，國家有相關(guān)規(guī)定的，按國家規(guī)定執(zhí)行。第六章 資產(chǎn)保值增值?基金會的資產(chǎn)保值增值是指通過對基金會可支配資產(chǎn)進

10、行合理規(guī)劃和運用，實現(xiàn)基金會資產(chǎn)保值增值的工作。?基金運作依照合法、安全、有效和謹慎性的原則，在保證資金的安全及必要的流動性前提下，努力提升資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值。第七章 收入管理?基金會收入分為捐贈收入、投資收益及其他收入，各項收入應(yīng)當按是否存在限定嚴格劃分限定性收入和非限定性收入。各項收入均歸口由計劃財務(wù)部統(tǒng)一管理，按收入來源及渠道建立相應(yīng)的管理和核算流程，保證收入入帳的及時與完整。按年度工作計劃依法開展募捐活動，籌集開展章程規(guī)定的公益活動的資金，所有資金納入年度預算。接收貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實際到帳金額確認捐贈收入；接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)當以其公允價值計算，并在完成資產(chǎn)的所有

11、權(quán)轉(zhuǎn)移后方能確認收入。捐贈方在向基金會捐贈時，應(yīng)當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明。嚴格執(zhí)行財政、稅務(wù)有關(guān)票據(jù)使用的規(guī)定，按規(guī)定購買、使用和開具捐贈票據(jù)及其他票據(jù)，妥善保管各類票據(jù)。第八章 費用管理嚴格遵守各項財政、財務(wù)制度和財經(jīng)紀律，建立健全各項支出的審批程序。各項費用支出必須貫徹厲行節(jié)約和量入為出的原則，各項資助支出和經(jīng)費支出的支出范圍、標準應(yīng)嚴格執(zhí)行理事會批準的年度預算?；饡馁M用按照其功能分為業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用及其它費用。各項費用應(yīng)在實際發(fā)生時按其發(fā)生額計入當期費用。所發(fā)生的費用要履行規(guī)定的財務(wù)報銷手續(xù)，報銷票據(jù)要求俱全且合理合法。業(yè)務(wù)活動成本指為了實現(xiàn)基金會使命

12、及其業(yè)務(wù)活動目標，開展業(yè)務(wù)活動或者提供服務(wù)時發(fā)生的各項耗費。業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)按項目及費用性質(zhì)分類進行核算和列報。開展公益項目前應(yīng)制訂項目的資助標準及該項目直接相關(guān)的運行成本的支付標準、列支原則、審批程序。管理費用是指為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用。本著“節(jié)約、適度”的原則， 按照經(jīng)審批的本年度行政經(jīng)費預算控制各項行政開支。計劃財務(wù)部根據(jù)年度行政經(jīng)費預算對其進行財務(wù)管理和監(jiān)督，定期提供行政經(jīng)費支出情況?；I資費用指為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，包括民間非營利組織為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應(yīng)當計入當期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。其他費用，是指民間非營利組織發(fā)生的、無法

13、歸屬到上述業(yè)務(wù)活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用。嚴格區(qū)分行政支出與項目支出等各項費用。某些費用如果屬于多項業(yè)務(wù)活動或者屬于業(yè)務(wù)活動、管理活動和籌資活動等共同發(fā)生的，應(yīng)當提供可靠的人力、物資、費用支出的計算依據(jù)，將這些費用按照合理的方法在各項活動及費用項中進行分配?；饡ぷ魅藛T工資福利和行政辦公支出占基金會年度總支出的比例不得超過基金會管理條例規(guī)定的10%。第九章 財務(wù)核算與分析基金會執(zhí)行民間非營利組織會計制度，按會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量和管理水平。嚴格按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，進行財產(chǎn)清查、

14、債權(quán)債務(wù)確認和資產(chǎn)質(zhì)量核實， 以記錄年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟交易事項的會計賬簿為基本依據(jù)，認真組織機構(gòu)財務(wù)核算，做到賬表一致、賬賬一致、賬證一致、賬實一致。嚴格按規(guī)定編制財務(wù)報告，年度財務(wù)報告接受獨立會計師事務(wù)所的審計。財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書構(gòu)成。結(jié)合項目管理和服務(wù)特點，建立科學、合理的財務(wù)分析指標。通過分析，反映業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動的效果，并將分析結(jié)果及時反映給秘書處和理事會，為其進行決策提供科學、可靠的依據(jù)。財務(wù)分析的內(nèi)容有：預算執(zhí)行情況分析，資金、資產(chǎn)的運用及效率分析，收入、費用支出分析，財產(chǎn)物資的管理情況分析等。計劃財務(wù)部應(yīng)通過過程監(jiān)督及事后財務(wù)分析等方式，對財

15、務(wù)收支、資金運用、財產(chǎn)物資管理等情況進行監(jiān)督檢查。對違反國家財政、財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的行為，要及時予以制止、糾正，性質(zhì)比較嚴重的，要向領(lǐng)導及有關(guān)部門報告，并按有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。第十章 內(nèi)部會計控制與財務(wù)監(jiān)督內(nèi)部控制，是指由理事會、秘書處和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列控制活動：（一 ）基金會戰(zhàn)略；（二 ）經(jīng)營的效率和效果；（三 ）財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整；（ 四 ） 資產(chǎn)的安全完整；（ 五 ） 遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。秘書處負責組織領(lǐng)導本基金會內(nèi)部控制的日常運行，對本單位內(nèi)部會計控制制度的建立健全和有效實施負責。內(nèi)部控制措施通常包括職責分工控制、授

16、權(quán)控制、審核批準控制、 預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控 制、信息技術(shù)控制等。基金會的職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學制約和合理； 明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理各項業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、監(jiān)督。內(nèi)部會計控制應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、捐贈物資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)管理、捐贈收入業(yè)務(wù)、成本費用業(yè)務(wù)的崗位責任制，應(yīng)當注意如下不相容崗位：1、貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當包括：（ 一 ） 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；（二 ）貨幣資金的保管與盤點清查；（三 ）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核

17、、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2、采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（一 ）請購與審批；（二 ）詢價與確定供應(yīng)商；（三 ）采購合同的訂立與審核；（四 ）采購、驗收與相關(guān)會計記錄；（五 ）付款的申請、審批與執(zhí)行。3、捐贈物資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（ 一 ） 捐贈物資的請購與審批，審批與執(zhí)行；（ 二 ） 捐贈物資的采購（或接收）與驗收、付款；（ 三 ） 捐贈物資的保管與相關(guān)會計記錄；（ 四 ） 捐贈物資發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；（ 五 ） 捐贈物資處置的申請與審批，申請與會計記錄。4、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（ 一 ） 固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批

18、，審批與執(zhí)行；（二 ）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付；（三 ）固定資產(chǎn)投保的申請與審批；（四 ）固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；（五 ）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。5、捐贈與收款不相容崗位至少應(yīng)當包括：（一 ）客戶信用調(diào)查評估與捐贈合同的審批簽訂；（二 ）捐贈的確認、收款與相關(guān)會計記錄；（三 ）捐贈業(yè)務(wù)經(jīng)辦與捐贈票據(jù)開具、管理；6、成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（一 ）成本費用定額、預算的編制與審批；（ 二 ） 成本費用支出與審批；（三 ）成本費用支出與相關(guān)會計記錄。同一崗位人員應(yīng)定期作適當調(diào)整和更換，避免同一人員長時間負責同一業(yè)務(wù)。關(guān)鍵財會崗位，可以實行強制休假及崗位輪換制度。按規(guī)定需要由有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項，必須嚴格履行簽字或蓋