(以下資料除注明地稅外

1、（以下資料除注明“地稅”外，其他均為國(guó)地稅局的稅訊）一、根據(jù)國(guó)稅發(fā)200710號(hào)文的文件精神和中山市國(guó)稅局、地稅局的要求，結(jié)合小欖鎮(zhèn)的實(shí)際情況，請(qǐng)各納稅人（查征企業(yè)所得稅企業(yè)、查征個(gè)體經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)）按會(huì)議布置的要求，做好今年的涉稅鑒證工作，并及時(shí)提交相關(guān)的涉稅鑒證報(bào)告。對(duì)企業(yè)在年度申報(bào)時(shí)提供涉稅鑒證報(bào)告的具體要求如下：1、對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)及虧損企業(yè)在年度申報(bào)時(shí)必須提交中介機(jī)構(gòu)的涉稅鑒證報(bào)告。2、對(duì)利潤(rùn)率在1%以下的所有企業(yè)（工、商及其他行業(yè)）在年度申報(bào)時(shí)要求提交中介機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅鑒證報(bào)告。若選擇由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具報(bào)告的企業(yè)，必須在3月15日前到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記。（國(guó)稅局

2、綜合受理窗、地稅局文書受理窗）3、對(duì)來(lái)料加工企業(yè)和利潤(rùn)率在1%3%的企業(yè)，納稅人根據(jù)自愿的原則，在6月30日前提交涉稅鑒證報(bào)告。4、對(duì)“雙低企業(yè)”：即年銷售額不達(dá)標(biāo)的增值稅一般納稅人（即工業(yè)低于100萬(wàn)元、商業(yè)低于180萬(wàn)元）或者增值稅稅負(fù)偏低的企業(yè)（即工業(yè)低于3.5%、商業(yè)低于0.8%），納稅人根據(jù)自愿的原則，在9月30日前提交涉稅鑒證報(bào)告。二、新企業(yè)所得稅的相關(guān)問(wèn)題。（一）2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期限：地稅局為4月30日前，國(guó)稅局為5月31日前。（二）地稅07年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)常見錯(cuò)誤：1、填寫申報(bào)表時(shí)將沒有金額的項(xiàng)目里面的“0”刪除，導(dǎo)致報(bào)盤無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)驗(yàn)證。2、主表的

3、33欄（本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額）沒有填寫，導(dǎo)致實(shí)際已經(jīng)預(yù)繳的所得稅額變成本期應(yīng)補(bǔ)的所得稅額，造成重復(fù)征稅。3、主表中的23欄（適用稅率）納稅人沒有正確填寫，導(dǎo)致導(dǎo)入報(bào)盤后稅率不正確影響計(jì)稅結(jié)果。納稅人必須按稅法規(guī)定填寫正確的稅率。4、主表中的35欄（上年應(yīng)繳未繳本年入庫(kù)所得稅額）沒有金額發(fā)生，納稅人刪除了“0”而我們系統(tǒng)一樣通過(guò)驗(yàn)證，但一提交稅率會(huì)自動(dòng)改變，要求納稅人需注意沒金額發(fā)生也需填“0”。5、納稅人直接在壓縮文件里面填寫數(shù)據(jù)后直接保存在壓縮文件而沒有把文件解壓出來(lái)，導(dǎo)致稅務(wù)人員進(jìn)行導(dǎo)入報(bào)盤時(shí)無(wú)法找到報(bào)盤文件。納稅人必須把報(bào)盤解壓出來(lái)后才能導(dǎo)入我們系統(tǒng)。6、納稅人自行修改報(bào)盤里面的

4、表格順序或者增加表格，導(dǎo)致在我們系統(tǒng)導(dǎo)入報(bào)盤時(shí)數(shù)據(jù)出錯(cuò)。報(bào)盤里表格順序不允許修改和自行增加表格。（三）新企業(yè)所得稅法實(shí)施后申報(bào)期限的調(diào)整及報(bào)表修改通知：1、企業(yè)所得稅申報(bào)期限：從2008年度起，國(guó)稅管轄的企業(yè)按季申報(bào)；地稅管轄的查賬征收企業(yè)按季申報(bào)，核定征收企業(yè)仍按月申報(bào)。2、2008年1月起啟用新的企業(yè)所得稅申報(bào)表。查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)適用申報(bào)表類型為：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類），核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)適用申報(bào)表類型為：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）。市地稅局已將新版申報(bào)表上傳地稅網(wǎng)站，納稅人可自行打印使用或到地稅分局征收廳領(lǐng)取。3、新企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫注

5、意問(wèn)題：（1）第7欄“減免稅額”暫不能有數(shù)反映。（注：原鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)按繳交稅款減征10用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的規(guī)定取消）（2）新表取消以前年度虧損彌補(bǔ)欄。只能年度補(bǔ)虧，不能季度補(bǔ)虧。（四）關(guān)于適用稅率的問(wèn)題。1、關(guān)于小型微利企業(yè)適用稅率的問(wèn)題。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例第九十二條制定了小型微利企業(yè)的適用條件（工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)元），由于這些條件需要待年度匯算清繳時(shí)才能做出判斷，因此，2008年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)暫不按照20的稅率計(jì)算填報(bào)

6、減免企業(yè)所得稅稅額，仍按25稅率預(yù)繳。2、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)適用優(yōu)惠稅率的問(wèn)題。在國(guó)務(wù)院未公布相關(guān)管理辦法前，原已被認(rèn)定具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，2008年預(yù)繳企業(yè)所得稅按照25稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不計(jì)算填報(bào)減免企業(yè)所得稅額。待國(guó)務(wù)院公布相關(guān)管理辦法，有關(guān)部門組織高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定并頒布名單后，再按照新的規(guī)定執(zhí)行。（五）地稅局有關(guān)總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳問(wèn)題。企業(yè)所得稅法實(shí)施后，按稅法第五十一條“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”的規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，從2008年1月1日起（稅款所屬期），暫不需在我分局辦理企業(yè)所得稅申報(bào)。門前開票的企業(yè)（不論

7、是否跨省、市），仍按原征管規(guī)定處理。（六）一般扣除項(xiàng)目及比例：1、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。特殊規(guī)定，今后將另有規(guī)范性文件規(guī)定。2、社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，據(jù)實(shí)扣除。其中，商業(yè)保險(xiǎn)，企業(yè)必要的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可以扣除，為職工支付的其他商業(yè)保險(xiǎn)不許扣。住房公積金，以前規(guī)定，單位和個(gè)人各自交納的部分，不能超過(guò)上年該職工平均月工資的12%，最高不能超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍，中山不超過(guò)社保最高限額的12%。但今后是否照舊，仍有待規(guī)范性文件規(guī)定。3、利息支出。（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融

8、企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。4、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除限額分別為工資總額的14%、2%、2.5%。不超過(guò)限額的，按實(shí)際發(fā)生額扣除。5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。6、廣告費(fèi)+業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。特殊行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，將另有規(guī)范性文件規(guī)定。7、計(jì)提用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金，可以扣除。將另有規(guī)范性文件規(guī)定。8、公益性捐贈(zèng)：稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%，取消以應(yīng)納

9、稅所得額為計(jì)算依據(jù)。9、固定資產(chǎn)折舊：取消單價(jià)2000元的限制，殘值由企業(yè)合理確定，沒有5%的規(guī)定。固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。10、無(wú)形資產(chǎn)攤銷：自行開發(fā)的，研究階段支出費(fèi)用化，進(jìn)入開發(fā)階段，資本化，不低于10年攤銷。三、地稅關(guān)于個(gè)人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元的通知：根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅工資

10、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)政策銜接問(wèn)題的通知的規(guī)定，自2008年3月1日（所得期）起，個(gè)人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月1600元提高到每月2000元；對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為2800元（以前為3200元）?，F(xiàn)將該項(xiàng)政策調(diào)整涉及的有關(guān)問(wèn)題通知如下：（一）“自2008年3月1日起施行”是指從2008年3月1日（含）起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用每月2000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。納稅人2008年3月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在200

11、8年3月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用每月1600元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （二）扣繳義務(wù)人在3月實(shí)際支付工資薪金并在當(dāng)月進(jìn)行扣繳申報(bào)的，可先采用個(gè)稅匯總申報(bào)，待省局發(fā)布個(gè)稅客戶端軟件修改版本后（預(yù)計(jì)在3月上旬發(fā)布），再進(jìn)行明細(xì)申報(bào)補(bǔ)錄工作。四、地稅局關(guān)于2007年度房產(chǎn)、土地兩稅繳納時(shí)間的通知：2007年度的兩稅（房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅、土地使用稅）于2008年3月1日4月30日期間申報(bào)繳納，請(qǐng)各納稅人做好申報(bào)準(zhǔn)備工作！商業(yè)企業(yè)的土地使用稅請(qǐng)根據(jù)08年第1期小欖地稅或中山地稅小欖分局網(wǎng)站“信息通知”欄公布的地段分級(jí)表的稅額標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)。注：兩稅申報(bào)只能采用上門方式申報(bào)，為避免擁擠，請(qǐng)納稅人掌

12、握好申報(bào)時(shí)間。五、地稅局報(bào)送網(wǎng)報(bào)紙質(zhì)資料期限調(diào)整為按年報(bào)送的通知：為切實(shí)落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局“兩個(gè)減負(fù)”精神，減輕網(wǎng)報(bào)納稅人報(bào)送紙質(zhì)納稅資料的負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，地稅局決定對(duì)網(wǎng)報(bào)納稅人報(bào)送紙質(zhì)納稅資料的報(bào)送期限進(jìn)行調(diào)整。（詳細(xì)通知請(qǐng)見中山地稅網(wǎng)站“熱點(diǎn)通告”欄通知）（一）調(diào)整紙質(zhì)納稅資料的報(bào)送期限：從2008年度（報(bào)表所屬期）起，全市網(wǎng)報(bào)納稅人報(bào)送紙質(zhì)納稅資料的期限調(diào)整為按年報(bào)送，網(wǎng)報(bào)納稅人須于每年3月31日前向主管稅務(wù)分局報(bào)送上年度紙質(zhì)納稅資料。對(duì)申請(qǐng)辦理停業(yè)、注銷稅務(wù)登記的網(wǎng)報(bào)納稅人，應(yīng)在申請(qǐng)時(shí)提交當(dāng)年截止至停業(yè)、注銷前的紙質(zhì)納稅資料。 （二）調(diào)整紙質(zhì)納稅資料的樣式和報(bào)送規(guī)定1、對(duì)原在中山市地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)按月打印的廣東省地方稅收納稅申報(bào)表（綜合）、個(gè)人所得稅代扣代繳匯總申報(bào)表、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)申報(bào)表（綜合）修改為按年打印。2、網(wǎng)報(bào)納稅人只需報(bào)送年度最后一期的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表或生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)表。3、網(wǎng)報(bào)納稅人每月（季）已上傳電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，只需報(bào)送年度最后一期的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。（三）網(wǎng)報(bào)納稅人報(bào)送的紙質(zhì)納稅資料由網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)根據(jù)納稅人自行申報(bào)的內(nèi)容產(chǎn)生并提供在線打印。如打印的紙質(zhì)納稅資料內(nèi)容和納稅人在網(wǎng)絡(luò)申報(bào)內(nèi)容不一致