會計制度總則

1、會計制度總則 2017第一部分：總則 2第二部分：會計機構(gòu)和人員設(shè)置 2第三部分：會計年度和計量貨幣 5第四部分：記賬方法 5第五部分：會計核算基本原則 6第六部分：會計核算方法 7第七部分：會計科目和賬戶設(shè)置 9第八部分：會計憑證 10第九部分：賬套設(shè)置和憑證錄入 12第十部分：成本費用的核算管理 14第十一部分：收入、利潤和稅金的管理 14第十二部分：會計報表 15第十三部分：會計檔案管理 16第十四部分：附則 17第一部分：總則第一條 為適應(yīng)公司的發(fā)展，充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性，完 善我公司的財務(wù)管理工作，現(xiàn)根據(jù)國家企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān) 規(guī)章制度，特制定本辦法。第二條適用于本公司財務(wù)部所

2、有財會人員的會計核算工作。第二部分：會計機構(gòu)和人員設(shè)置第三條公司設(shè)立財務(wù)部作為財務(wù)會計機構(gòu)，配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。第四條 財務(wù)部在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財務(wù) 管理工作和會計核算工作，包括 ：財會人員的管理、指導(dǎo)檢查各 獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分 配使用資金；建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度； 做好財務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決 策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。其工作范圍和職責(zé)具體有：1負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作。編制公司各項財務(wù)收支計劃；審 核各項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項； 辦理日?，F(xiàn)金收付、費用報

3、銷、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管 庫存現(xiàn)金和銀行空白票據(jù)， 按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法 納稅。2. 負(fù)責(zé)公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準(zhǔn)則、財經(jīng) 法規(guī)，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、季度、月份會 計報表；按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細賬、分 類賬、輔助賬，和時記賬、結(jié)賬、對賬，做到日清月結(jié)，賬賬相 符、賬實相符、賬表相符、賬證相符；管理好會計檔案。3. 負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本 核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成 本數(shù)據(jù)資料，和時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析

4、提供資料； 按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項，配合工程部等 部門做好工程、 材料設(shè)備款的結(jié)算和竣工工程決算； 完善各項成 本輔助賬的設(shè)置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。4. 建立經(jīng)濟核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料和其他 有關(guān)的資料， 定期進行經(jīng)濟活動分析， 判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng) 營成果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。5. 配合公司內(nèi)部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強財 務(wù)管理，特制定本制度。第五條 結(jié)合本單位實際情況，會計工作崗位可采用一人一崗、 一人多崗、一崗多人，但必須符合會計內(nèi)部牽制制度的要求。出 納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬 簿的登記工作。單位

5、的空白支票和有關(guān)財務(wù)印章不得由同一人保 管。第六條 財務(wù)部下設(shè)會計、出納員（請修改成適合本公司的）。財務(wù)部人員崗位職責(zé)另行制定。第七條 各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。1. 應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，能正確處理各種財務(wù)會 計事項。2. 熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。3. 身體條件，即要求身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。4. 具備良好的職業(yè)道德，主要包括以下五個方面。（1）敬業(yè)愛崗，即會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作， 努力鉆研業(yè)務(wù)， 使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（2）熟悉法規(guī)，即會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)，國家統(tǒng) 一會計制度和本單位財務(wù)會計管理制度

6、，并結(jié)合會計工作進行廣 泛宣傳。（3）依法辦事。即會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章、 制度、規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息 合法、真實、準(zhǔn)確、和時、完整。（4）客觀公正，即會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是，客觀 公正。(5) 保守秘密，即會計人員應(yīng)當(dāng)保守本企業(yè)的商業(yè)秘密，除法 律規(guī)定和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的 會計信息。5. 具備良好的職業(yè)道德，主要包括以下五個方面。6. 財務(wù)會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。7. 財務(wù)會計人員、其他業(yè)務(wù)人員實行定崗、定人、定責(zé)制度， 按績效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動報酬。財務(wù)部人員績效考核辦法 另行制定。第

7、三部分：會計年度和計量貨幣第八條會計年度采用歷年制，自公歷每年1月1日起至12月31 日止為一個會計年度第九條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計 報表。會計期間分年度、半年度、季度和月份。第十條 公司以人民幣元為記賬本位幣。對實際發(fā)生的外幣收支 和以外幣結(jié)算的各種票據(jù)以和各種債權(quán)債務(wù)，除按規(guī)定的匯率換算為人民幣記帳外，還應(yīng)登記外幣單位、金額。外幣的匯率：1、采用中國人民銀行統(tǒng)一公布的市場匯率作為處理外幣業(yè)務(wù) 的折算匯率。2、采用當(dāng)天匯率作為記賬匯率。3、采用按月期末調(diào)整法核算匯兌損益。第十一條會計憑證、會計賬簿、會計報表均用法定文字書寫。第四部分：記賬方法第十二條記賬米取借貸記

8、賬法，米用權(quán)責(zé)發(fā)生制，具體要求如下所述。1凡是收益已經(jīng)實現(xiàn)，費用已經(jīng)發(fā)生，不論款項是否收付，都 應(yīng)作為本期的收益或費用入賬。2. 凡是不屬于本期的收益或費用，即使款項已在本期收付，也 不應(yīng)作為本期的收益或費用處理。3. 個時期內(nèi)的各項收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，必須在同 一時期入賬。4. 凡是用于增加固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項支出都應(yīng)計為資本支出，不得計入費用作為收益支出。5. 凡是為了取得收益而發(fā)生的各項支出，都應(yīng)作為收益支出， 同時計入成本費用。第十三條 財務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營的前提下遵循歷史成本原則、收入實現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重 要性原則、審慎性原則等基本原則并保證會

9、計資料的真實與完整。第五部分：會計核算基本原則第十四條 各單位應(yīng)按照中華人民共和國會計法 、企業(yè)會計 準(zhǔn)則和各種具體會計準(zhǔn)則和本規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進行會計核算， 和時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。具體會計核算政 策另行制定。第十五條 各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)和時辦理會計手續(xù)、進 行會計核算：1. 款項和有價證券的收付；2. 財物的收發(fā)、增減和使用；3. 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4. 資本、基金的增減；5. 收入、支出、費用、成本的計算；6. 財務(wù)成果的計算和處理；7. 其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第十六條 各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)， 按照規(guī)定的會計處理方

10、法進行， 并保證會計指標(biāo)的口徑一致、 相 互可比和會計處理方法的前后各期相一致。第十七條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的內(nèi) 容和要求必須符合國家和集團的有關(guān)規(guī)定； 不得偽造、 變造會計 憑證、會計賬簿；不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。第十八條 各單位對使用的會計軟件和其生成的會計憑證、會計 賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部會計 電算化管理辦法和財政部會計電算化工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定 以和公司有關(guān) IT 信息管理制度的規(guī)定。第六部分：會計核算方法第十九條 設(shè)置會計科目和賬戶。根據(jù)會計對象具體內(nèi)容的不同 特點和經(jīng)濟管理的不同要求， 選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進行分類， 并按分

11、 類核算的要求，逐步開設(shè)相應(yīng)的賬戶。第二十條 復(fù)式記賬。復(fù)式記賬就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相 等的金額同時在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中進行記錄的方法。 我公司統(tǒng)一使用借貸復(fù)式記賬。第二十一條 填制和審核憑證。對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必 須由經(jīng)辦人或部門填制原始憑證， 并簽名蓋章。 所有原始憑證都 要經(jīng)過財務(wù)部和其他有關(guān)部門的審核， 并根據(jù)審核后的原始憑證 編制記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。第二十二條 設(shè)置與登記賬簿。會計賬簿的種類總分類賬、明細 分類賬、 日記賬和其他輔助性賬薄。 根據(jù)填制和審核無誤的記賬 憑證，在賬簿上進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄。第二十三條 成本費用經(jīng)過統(tǒng)計計算后，要對應(yīng)計

12、入相應(yīng)對象的 全部費用進行歸集、計算以確定各對象的總成本和單位成本。第二十四條 財產(chǎn)清查。通過實物盤點、往來款項的核對檢查財 產(chǎn)和資金的實有數(shù)額。保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。1、賬證核對，即將各種賬簿的記錄與會計憑證進行核對。賬證 核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。 月終如果發(fā)現(xiàn)賬 證不符， 就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對， 以保證 賬證相符。2、賬賬核對，每月進行一次，主要包括以下三個方面的核對工 作。（1）將總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬的賬面余額進 行核對。（2）將“現(xiàn)金（或銀行存款）二級賬”與出納的“現(xiàn)金（或銀 行存款）日記賬”進行核對。（3）財務(wù)部門各種

13、“財產(chǎn)物資明細分類賬”期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對。3、賬實核對，主要分兩類。(1) “現(xiàn)金日記賬”賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，“銀 行存款日記賬”賬面余額與開戶銀行對賬單相核對， 要求每月核 對一次。(2) 各種財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額 相核對，各種往來賬款明細賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的 賬目相核對等，要求每季核對一次。第二十五條 編制會計報表。根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用一 定的表格形式，概括、綜合地反映各部門和公司一定時期內(nèi)的經(jīng) 濟活動過程和結(jié)果。第二十六條 具體會計核算流程另行制定。第七部分：會計科目和賬戶設(shè)置第二十七條 會計科目

14、的運用和賬戶的設(shè)置按企業(yè)會計準(zhǔn)則 執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置。第二十八條 公司下屬子公司需要增加科目時，應(yīng)以書面形式上 報集團公司財務(wù)管理中心，由財務(wù)管理中心編碼后各地區(qū)統(tǒng)一增 設(shè)科目。第二十九條 集團公司財務(wù)管理中心可以結(jié)合公司實際情況對會 計科目的級別、編碼、名稱等進行統(tǒng)一修改，各下屬公司不得隨 便增加、改變或打亂重編。對于一級科目必須嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行， 明細科目的設(shè)置，除本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定外，各下屬公司可以根據(jù)需 要增減下級明細。第三十條 各單位應(yīng)按財政部制定企業(yè)會計準(zhǔn)則 -應(yīng)用指南有 關(guān)會計科目使用說明，正確使用會計科目。第三十一條 各會計科目設(shè)置規(guī)則和核算內(nèi)容另行制定。 第三十二條 因業(yè)

15、務(wù)需要新增科目時，需報財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第八部分：會計憑證第三十三條 會計憑證主要包括自制原始憑證和外來原始憑證兩 種。1自制原始憑證指進貨驗收單、領(lǐng)料單、出庫單、旅差費報銷單、費用開支證明單、調(diào)撥單、收款收據(jù)、借條等。2. 外來原始憑證指我公司與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān) 系時，由對方開給本公司的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。第三十四條 原始憑證必須具備如下基本要素：憑證的名稱；填 制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名； 經(jīng)辦人員的 簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位 和金額。第三十五條 對于不同渠道取得的原始憑證，除具備上述基本要 素外，還應(yīng)包括其他附加條件，具體為：

16、1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從 個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。2、自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者其指定人員的簽 名或蓋章。3、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。4、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證 明。5、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收 證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的 憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù)， 必須附在記賬憑證之后。 收回借款時， 應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)

17、當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原 始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證 上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。第三十六條 原始憑證不得涂改、 挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的， 應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋開出單位的公章。第三十七條 原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使 用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員批準(zhǔn)， 可以復(fù)制。 向外提供的原始憑證復(fù)印件， 應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上 登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第三十八條 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開 出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等， 經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人

18、員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后， 才能代作原始憑證。如確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛 機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 或會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑。第三十九條會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性申請 人、審批人的簽字續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度保護公司利 益不受侵害維護會計信息的真實性。第九部分：賬套設(shè)置和憑證錄入第四十條 各下屬公司建立新的財務(wù)帳套、開立新帳戶和項目進 行清盤時需以書面形式向集團公司財務(wù)管理中心報批。第四十一條 賬套的初始化設(shè)置應(yīng)遵守集團統(tǒng)一規(guī)定的會計 科目名稱和會計科目代碼，需設(shè)立核算項目的應(yīng)按集團規(guī)定 設(shè)置。新建賬套必須在核算項

19、目明細余額、會計科目明細余 額、會計科目匯總余額與手工賬簿或原賬套核對相符后方可 啟用。第四十二條 賬套的權(quán)限分工管理根據(jù)崗位職責(zé)進行設(shè)置。第四十三條 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑 證外其他記賬憑證必須附有原始憑證。并根據(jù)其附有的原始 憑證的經(jīng)濟性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證。第四十四條 記賬憑證必須序時、 連續(xù)編號。 記賬憑證的日期 一般應(yīng)為原始憑證的日期。第四十五條 記賬錯誤處理。1記賬前若發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。 記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯， 應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線， 表示注銷， 并由經(jīng)辦人員加蓋圖章后， 將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的 欄或行內(nèi)。2記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑

20、證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時， 應(yīng)先用紅字填制一套與原用科目、 借貸方向和金額相同的記賬憑 證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登 記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另 行填制記賬憑證， 增加或沖減相差的金額。 更正后應(yīng)在摘要中注 明原記賬憑證的日期和號碼，以和更正的理由和依據(jù)。3報出會計報表后，發(fā)現(xiàn)記賬差錯時：如不需要變更原來報表 的，可以填制正確的“記賬憑證” ，一并登記入賬；如果會計科 目和借貸方向正確， 只是金額錯誤， 也可另行填制 “記賬憑證”， 增加或沖減相差的金額。 更正后，應(yīng)在摘要中注明原 “記賬憑證” 的日期和號碼，以和更正的理由和

21、依據(jù)。第四十六條 會計機構(gòu)、 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證 錄入記賬憑證。1、記賬憑證一律使用通用的記賬憑證；2、記賬憑證的錄入應(yīng)內(nèi)容完整、摘要簡單明了；3、錄入的憑證需經(jīng)專人審核后方可過賬；4、更正錯誤的方法必須符合財政部 會計基礎(chǔ)工作規(guī) 范的要求；5、記賬憑證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生并取得完整的原始憑證后和時錄入，不得積壓。第四十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬套記錄的有關(guān)數(shù)字與 庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行 相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。第十部分：成本費用的核算管理第四十八條成本與費用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行計提。要正確 劃分和核算各項成本費用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容

22、和要求使用跨 期攤銷帳戶（待攤費用、預(yù)提費用等）。第四十九條企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業(yè) 的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用，都要按規(guī)定進行明細分類核 算，并進入當(dāng)期損益。第五十條 有關(guān)費用報銷程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財務(wù)部另行制定。第一部分：收入、利潤和稅金的管理第五十一條企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。第五十二條企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準(zhǔn)確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月15號前將計算正確的有關(guān)稅 務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部門。第五十三條 利潤總額可按以下公式計算1、利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出2、銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用3、產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用- 產(chǎn)品銷售稅金和附加4、其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金和 附加5、企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項 收入和支出。第五十四條企業(yè)實現(xiàn)利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應(yīng)按以下順序分配：1、支付各項稅收的滯納金和罰款。2、彌補企業(yè)以前年度虧損。3、提取法定盈余公積金和公益金。4、向投資者分配利潤。第十二部分：會計報表第五十五條