項(xiàng)目二出納崗位的會(huì)計(jì)核算

1、 任務(wù)一任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算 任務(wù)二任務(wù)二 銀行存款的核算銀行存款的核算 任務(wù)三任務(wù)三 其他貨幣資金核算其他貨幣資金核算 任務(wù)四任務(wù)四 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 一、現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的管理 （1）現(xiàn)金的使用范圍）現(xiàn)金的使用范圍 職工工資、津貼職工工資、津貼 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 按國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)按國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、體育等各種獎(jiǎng) 金金 各種勞保、福利費(fèi)用以及規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出各種勞保、福利費(fèi)用以及規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)出差人員必

2、須隨身攜帶的差旅費(fèi) 結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行規(guī)定為現(xiàn)行規(guī)定為1000元元)以下的零星支出以下的零星支出 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出（3） 現(xiàn)金收支的規(guī)定現(xiàn)金收支的規(guī)定 不準(zhǔn)坐支不準(zhǔn)坐支 不準(zhǔn)白條抵現(xiàn)不準(zhǔn)白條抵現(xiàn) 不準(zhǔn)挪用不準(zhǔn)挪用 不準(zhǔn)私借公款不準(zhǔn)私借公款 不準(zhǔn)單位之間套現(xiàn)不準(zhǔn)單位之間套現(xiàn) 不準(zhǔn)假造用途套現(xiàn)不準(zhǔn)假造用途套現(xiàn) 不準(zhǔn)公款私存不準(zhǔn)公款私存 不準(zhǔn)用銀行賬號(hào)為其他單位存取現(xiàn)金不準(zhǔn)用銀行賬號(hào)為其他單位存取現(xiàn)金 不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金 不準(zhǔn)發(fā)代幣券不準(zhǔn)發(fā)代幣券 1、庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算、庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算 （1）提取現(xiàn)金）提取現(xiàn)金 借：庫(kù)

3、存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）預(yù)借差旅費(fèi)）預(yù)借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （3）費(fèi)用報(bào)銷）費(fèi)用報(bào)銷 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2、備用金制度及其核算、備用金制度及其核算 （1）定額備用金）定額備用金 概念：定額備用金是指根據(jù)使用部門和概念：定額備用金是指根據(jù)使用部門和人員工作的實(shí)際需要，先核定其備用金定額并人員工作的實(shí)際需要，先核定其備用金定額并依此撥付備用金，使用后再撥付現(xiàn)金，補(bǔ)足其依此撥付備用金，使用后再撥付現(xiàn)金，補(bǔ)足其定額的制度。（先支付備用，后現(xiàn)金補(bǔ)足）定額的制度。（

4、先支付備用，后現(xiàn)金補(bǔ)足） 定額備用金核算：定額備用金核算： （1）備用金定額撥付時(shí)）備用金定額撥付時(shí) 借：備用金借：備用金X X （其他應(yīng)收款（其他應(yīng)收款備用金）備用金） 貸：銀行存款貸：銀行存款 /庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 （2）辦理報(bào)銷，補(bǔ)足備用金定額時(shí)）辦理報(bào)銷，補(bǔ)足備用金定額時(shí) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款銀行存款 不通過(guò)不通過(guò)“備用金備用金”賬戶核算賬戶核算 （3）取消備用金時(shí)）取消備用金時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：備用金貸：備用金 （其他應(yīng)收款（其他應(yīng)收款備用金）備用金） 例例1：某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車間所需備用金采用：某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定

5、額備用金制度，當(dāng)基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管定額備用金制度，當(dāng)基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)借記的科目理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)借記的科目是是：（：（ ） A、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)收款 B、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)付款 C、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用 D、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本 答案：答案：C 例例2：計(jì)算分析題：計(jì)算分析題 正保公司維修科使用定額備用金制度，金正保公司維修科使用定額備用金制度，金額為額為1800元。元。5月月14號(hào)用現(xiàn)金購(gòu)買零配件號(hào)用現(xiàn)金購(gòu)買零配件800元，其備用金剩下元，其備用金剩下1000元，次日到財(cái)務(wù)科報(bào)銷，元，次日到財(cái)務(wù)科報(bào)銷，會(huì)計(jì)編制付款憑證，出納補(bǔ)給現(xiàn)金會(huì)計(jì)編制付

6、款憑證，出納補(bǔ)給現(xiàn)金800元，這元，這樣維修科備用金又達(dá)到樣維修科備用金又達(dá)到1800元。會(huì)計(jì)分錄元。會(huì)計(jì)分錄：（只做報(bào)銷分錄（只做報(bào)銷分錄 ） 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 （2）非定額備用金）非定額備用金 概念：非定額備用金是指企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人概念：非定額備用金是指企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人不按固定定額持有的備用金。其特點(diǎn)是不按固定定額持有的備用金。其特點(diǎn)是“按需預(yù)付，按需預(yù)付，憑據(jù)報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清憑據(jù)報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清”。 非定額備用金核算：非定額備用金核算： （1）向有關(guān)部門或個(gè)人與付款時(shí)）向有關(guān)部門或個(gè)人與付款時(shí) 借：備用金借：備用金X

7、X （其他應(yīng)收款（其他應(yīng)收款備用金）備用金） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （2）憑有關(guān)憑證報(bào)銷時(shí)）憑有關(guān)憑證報(bào)銷時(shí) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：備用金貸：備用金 （其他應(yīng)收款（其他應(yīng)收款備用金）備用金） 例例1：大圣公司對(duì)行政科采用非定額備用金制度，行政：大圣公司對(duì)行政科采用非定額備用金制度，行政科為購(gòu)買辦公用品預(yù)借備用金科為購(gòu)買辦公用品預(yù)借備用金1600元，預(yù)借時(shí)，財(cái)務(wù)元，預(yù)借時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：備用金借：備用金行政科行政科 1600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1600 例例2：行政科購(gòu)買辦公用品：行政

8、科購(gòu)買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗(yàn)收入元后憑發(fā)票和驗(yàn)收入庫(kù)單到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，交回多余現(xiàn)金庫(kù)單到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，交回多余現(xiàn)金80元，財(cái)務(wù)部門元，財(cái)務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會(huì)計(jì)分錄為：編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1520 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 80 貸：備用金貸：備用金 1600發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：發(fā)現(xiàn)短款時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 查明原因：查明原因： 借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 （應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑☉?yīng)收責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款其他應(yīng)

9、收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 （應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑☉?yīng)收保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺 （無(wú)法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消）（無(wú)法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因：查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余貸：營(yíng)業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余 （無(wú)法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消）（無(wú)法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消）例

10、例1：甬江股份有限公司：甬江股份有限公司2009年年5月月31日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺發(fā)現(xiàn)短缺80元。元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80例例2：上述現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。：上述現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 80 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80例例3：甬江股份有限公司：甬江股份有限公司20 x 6年年6月月30日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)生溢余發(fā)生溢余100元。元

11、。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100例例4：現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。：現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 100 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。賬戶和專用存款賬戶。(1)(1)基本存款賬戶基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)

12、金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。(2)(2)一般存款賬戶一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取?，F(xiàn)金支取。(3)(3)臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，企業(yè)是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根

13、據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。金收付。(4)(4)專用存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的賬戶。是企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一定銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬一個(gè)企業(yè)只能選擇一定銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶；不得在同一家銀行戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。1、含義：2、特點(diǎn)：（1 1）使用靈活、票隨人到）使用靈活、票隨人到（2 2）兌現(xiàn)性強(qiáng)）兌現(xiàn)性強(qiáng)（3 3）先收款、

14、后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。）先收款、后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。（4 4）付款期限：）付款期限：1 1個(gè)月個(gè)月3、結(jié)算程序持票辦理結(jié)算持票辦理結(jié)算清算劃款清算劃款委托銀行辦理匯票委托銀行辦理匯票持票辦理轉(zhuǎn)賬或取款持票辦理轉(zhuǎn)賬或取款收賬或付現(xiàn)款收賬或付現(xiàn)款收妥款項(xiàng)簽發(fā)匯票收妥款項(xiàng)簽發(fā)匯票付款單位付款單位收款單位收款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款單位付款單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行結(jié)算匯票退回余額結(jié)算匯票退回余額1、含義：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 2、

15、分類：銀行本票分定額和不定額兩種。不定額銀行本票的金銀行本票分定額和不定額兩種。不定額銀行本票的金額起點(diǎn)為額起點(diǎn)為100100元，定額銀行本票的面額為元，定額銀行本票的面額為1 0001 000元、元、5 5 000000元、元、10 00010 000元和元和50 00050 000元。元。3、特點(diǎn)：（1 1）無(wú)論單位和個(gè)人需在）無(wú)論單位和個(gè)人需在同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域支付（支付（2 2）銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2 2個(gè)月，個(gè)月，在付款期內(nèi)見(jiàn)票即付。在付款期內(nèi)見(jiàn)票即付。（3 3）銀行本票系見(jiàn)票即付票據(jù)，流動(dòng)性極強(qiáng)，銀行不）銀行

16、本票系見(jiàn)票即付票據(jù)，流動(dòng)性極強(qiáng)，銀行不予掛失，一旦遺失或被竊、被人冒領(lǐng)，后果由持有人予掛失，一旦遺失或被竊、被人冒領(lǐng)，后果由持有人自負(fù)。自負(fù)。4、結(jié)算程序：持票辦理結(jié)算持票辦理結(jié)算清算劃款清算劃款委托銀行辦理本票委托銀行辦理本票送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬通知辦妥進(jìn)賬手續(xù)通知辦妥進(jìn)賬手續(xù)收妥款項(xiàng)簽發(fā)本票收妥款項(xiàng)簽發(fā)本票付款單位付款單位收款單位收款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款單位付款單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行1、含義： 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。金額給收款人或持票人的票

17、據(jù)。2、分類： 商業(yè)匯票按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 3、特點(diǎn)： （1 1）同城異地均可使用）同城異地均可使用（2 2）在銀行開(kāi)戶的法人以及其它組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)）在銀行開(kāi)戶的法人以及其它組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。債務(wù)關(guān)系。（3 3）允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)）允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn) 所謂貼現(xiàn)是指持票人將尚未到期的期票轉(zhuǎn)讓給銀行以取得資金提前使用的一種行為。它實(shí)質(zhì)上是把票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行。（3 3）付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)期不得超過(guò)）付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)期不得超過(guò)6 6個(gè)月。個(gè)月。

18、（4 4）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限為匯票到期日前；）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限為匯票到期日前；見(jiàn)票后定期付款匯票的提示承兌期限為出票日起見(jiàn)票后定期付款匯票的提示承兌期限為出票日起1 1個(gè)月內(nèi)；見(jiàn)票即付匯票個(gè)月內(nèi)；見(jiàn)票即付匯票無(wú)需承兌。無(wú)需承兌。4、結(jié)算程序：出票并承兌出票并承兌劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)快到期時(shí)委托銀行收款快到期時(shí)委托銀行收款通知收款通知收款到期時(shí)通知付款到期時(shí)通知付款付款單位付款單位收款單位收款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款單位付款單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行傳遞憑證委托收款傳遞憑證委托收款1、含義：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)

19、是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、種類支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。取現(xiàn)金。普通支票既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬，但畫(huà)線后的普通支票普通支票既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬，但畫(huà)線后的普通支票只能轉(zhuǎn)賬。只能轉(zhuǎn)賬。3、特點(diǎn)（1 1）以銀行或其它金融機(jī)構(gòu)為付款人）以銀行或其它金融機(jī)構(gòu)為付款人（2 2）提示付款期限為出票日起）提示付款期限為出票日起1010日內(nèi)日

20、內(nèi)（3 3）見(jiàn)票即付）見(jiàn)票即付（4 4）支票金額和收款人名稱可授權(quán)補(bǔ)記）支票金額和收款人名稱可授權(quán)補(bǔ)記（5 5）適用于同城結(jié)算適用于同城結(jié)算（同一票據(jù)交換區(qū)域）（同一票據(jù)交換區(qū)域） 4、結(jié)算程序劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)開(kāi)出支票委托付款開(kāi)出支票委托付款通知收款通知收款銀行同意受理銀行同意受理付款單位付款單位收款單位收款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款單位付款單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行1、含義：匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。結(jié)算方式。 2、種類：匯兌分為信匯、電匯兩種。匯兌分為信匯、電匯兩種。 3、特點(diǎn)：（1 1）適用于異地

21、之間的各種款項(xiàng)結(jié)算）適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算（2 2）簡(jiǎn)便、靈活）簡(jiǎn)便、靈活 （3 3）單位和個(gè)人均可使用）單位和個(gè)人均可使用轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。4、賬務(wù)處理：一般通過(guò)一般通過(guò)“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算，但如果付款單位向賬戶進(jìn)行核算，但如果付款單位向外地臨時(shí)或零星采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)銀行匯出款項(xiàng)外地臨時(shí)或零星采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)銀行匯出款項(xiàng), ,存入?yún)R入銀行的存入?yún)R入銀行的采購(gòu)專戶采購(gòu)專戶, ,由當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)督使用，這部分外埠采購(gòu)存款屬由當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)督使用，這部分外埠采購(gòu)存款屬于其它貨幣資金，不在于其它貨幣資金，不在“銀行存款銀行存款”科目核算科目核算5、結(jié)算程序劃轉(zhuǎn)

22、款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托銀行辦理匯款委托銀行辦理匯款通知匯款已到通知匯款已到銀行受理銀行受理付款單位付款單位收款單位收款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款單位付款單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行 1、含義委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。方式。 2、特點(diǎn)（1 1）同城異地均可使用）同城異地均可使用 （2 2）在銀行開(kāi)戶的單位和個(gè)人均可使用）在銀行開(kāi)戶的單位和個(gè)人均可使用 （3 3）憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明）憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取同城或異地款項(xiàng)。辦理款項(xiàng)收取同城或異地款項(xiàng)。 （4 4）

23、不受金額起點(diǎn)限制）不受金額起點(diǎn)限制 3、賬務(wù)處理收款單位應(yīng)在收到銀行的收款通知時(shí)，借記收款單位應(yīng)在收到銀行的收款通知時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款”等有關(guān)賬戶，等有關(guān)賬戶，付款單位應(yīng)在付款期內(nèi)根據(jù)銀行的付款通知支付款項(xiàng)，借付款單位應(yīng)在付款期內(nèi)根據(jù)銀行的付款通知支付款項(xiàng)，借記記“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等有關(guān)賬戶，貸記等有關(guān)賬戶，貸記“銀行銀行存款存款”賬戶。賬戶。1、含義 異地托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托異地托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付銀行向異地付

24、款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式?？畹慕Y(jié)算方式。2、特點(diǎn)（1 1）限于異地使用限于異地使用 （2 2）限于有購(gòu)銷合同的商品交易、以及因商品交易而）限于有購(gòu)銷合同的商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)使用產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)使用 （3 3）金額起點(diǎn)為）金額起點(diǎn)為1010萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為為10001000元元（4 4）收款單位和付款單位必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作）收款單位和付款單位必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集社以及經(jīng)營(yíng)管理較好并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。體所有制工業(yè)企業(yè)。3、結(jié)算程序

25、發(fā)出商品發(fā)出商品劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)承付承付委托銀行托受款項(xiàng)委托銀行托受款項(xiàng)通知收款單位入賬通知收款單位入賬通知付款通知付款付款單位付款單位收款單位收款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款單位付款單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行傳遞托收憑證傳遞托收憑證三、三、 銀行存款的核算銀行存款的核算 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 現(xiàn)金繳存現(xiàn)金繳存 借：銀行存款借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 收支業(yè)務(wù)結(jié)算收支業(yè)務(wù)結(jié)算 借：銀行存款借：銀行存款 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目 或：借：相關(guān)科目或：借：相關(guān)科目 貸：銀行存款貸：銀行存款 四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查未達(dá)賬

26、項(xiàng)及其原因未達(dá)賬項(xiàng)及其原因1、含義：、含義：未達(dá)賬項(xiàng)是指由于傳遞單證需要時(shí)間、確認(rèn)收付的口徑不一致等未達(dá)賬項(xiàng)是指由于傳遞單證需要時(shí)間、確認(rèn)收付的口徑不一致等原因而造成對(duì)于同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，銀行和企業(yè)中一方已經(jīng)確原因而造成對(duì)于同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，銀行和企業(yè)中一方已經(jīng)確認(rèn)收付并記賬而另一方尚未入賬的情形。認(rèn)收付并記賬而另一方尚未入賬的情形。2、原因：、原因：（1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。（2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。（3 3）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。銀行已

27、經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。（4 4）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。公式表示如下：公式表示如下： 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額+ +銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)- -銀行已付企業(yè)未銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng)付賬項(xiàng) = = 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額+ +企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)- -企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng)賬項(xiàng)舉例說(shuō)明：舉例說(shuō)明：設(shè)某企業(yè)設(shè)某企業(yè)20102010年年7 7月月3131日銀行存款日記賬的余額為日銀行存款日記賬的余額為9270092700元，而銀行對(duì)賬單上所列本企業(yè)存款余額為

28、元，而銀行對(duì)賬單上所列本企業(yè)存款余額為9521095210，經(jīng)逐，經(jīng)逐筆核對(duì)后沒(méi)發(fā)現(xiàn)記賬方面的錯(cuò)誤，但有下列未達(dá)賬項(xiàng)的筆核對(duì)后沒(méi)發(fā)現(xiàn)記賬方面的錯(cuò)誤，但有下列未達(dá)賬項(xiàng)的存在：存在：(1)(1)企業(yè)于企業(yè)于7 7月月2929日收到甲公司的轉(zhuǎn)賬支票日收到甲公司的轉(zhuǎn)賬支票20002000元已入賬元已入賬并送存銀行，而銀行尚未記企業(yè)存款的增加。并送存銀行，而銀行尚未記企業(yè)存款的增加。(2)(2)企業(yè)于企業(yè)于7 7月月3131日開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票收購(gòu)商品款日開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票收購(gòu)商品款30003000元已元已入賬，而持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬劃款手續(xù)。入賬，而持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬劃款手續(xù)。(3)(3)企業(yè)托

29、收的一筆內(nèi)銷貨款企業(yè)托收的一筆內(nèi)銷貨款32103210元銀行于元銀行于7 7月月3030日已收日已收到入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知。到入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知。(4)(4)企業(yè)應(yīng)支付的本月電費(fèi)企業(yè)應(yīng)支付的本月電費(fèi)17001700元銀行于元銀行于7 7月月3131日已代為日已代為支付，而企業(yè)尚未收到收款通知。支付，而企業(yè)尚未收到收款通知。 根據(jù)上述記錄，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)編制根據(jù)上述記錄，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)編制“銀行存款余銀行存款余額調(diào)節(jié)表額調(diào)節(jié)表”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單上余額95210 企業(yè)銀行存款記賬余額92700加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)2000 加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)

30、3210減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng)3000 減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)1700調(diào)整后的存款余額94210 調(diào)整后的存款余額94210經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后，二者的金額一致，即為企業(yè)銀行存款在經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后，二者的金額一致，即為企業(yè)銀行存款在7 7月月3131日的應(yīng)有日的應(yīng)有余額，說(shuō)明雙方記賬無(wú)差錯(cuò)，待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)，各方登記后，余額，說(shuō)明雙方記賬無(wú)差錯(cuò)，待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)，各方登記后，賬面上自然會(huì)相等，不必進(jìn)行任何處理。賬面上自然會(huì)相等，不必進(jìn)行任何處理。注意： “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是起調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)后，證明雙方余額只是起調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)后，證明雙方余額是否一致、有無(wú)記賬錯(cuò)誤

31、的作用，但不能據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)登記。是否一致、有無(wú)記賬錯(cuò)誤的作用，但不能據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)登記。銀行余額調(diào)節(jié)表銀行余額調(diào)節(jié)表20102010年年7 7月月3131日日1. 1. 含義：含義：其它貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其它各種其它貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其它各種貨幣資金。貨幣資金。就性質(zhì)而言，其它貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣屬于貨就性質(zhì)而言，其它貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣屬于貨幣資金，但是存放地點(diǎn)和用途不同。幣資金，但是存放地點(diǎn)和用途不同。其它貨幣資金主要包括：其它貨幣資金主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在

32、途貨幣資金、信用證保證金存款、存出投資款和信用卡存款等。信用證保證金存款、存出投資款和信用卡存款等。（1 1）外埠存款）外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)， 匯匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。（2 2）銀行匯票存款）銀行匯票存款 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行的款項(xiàng)。（3 3）銀行本票存款）銀行本票存款 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行的款

33、項(xiàng)。（4 4）信用卡存款）信用卡存款 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。戶的款項(xiàng)。（5 5）信用證保證金存款：）信用證保證金存款： 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證專戶的款項(xiàng)。具信用證而存入銀行信用證保證專戶的款項(xiàng)。（6 6）存出投資款）存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。資的現(xiàn)金。4.3 4.3 財(cái)務(wù)處理財(cái)務(wù)處理匯出時(shí)：匯出時(shí)： 借：其他貨幣資金借：

34、其他貨幣資金 貸：銀行存款貸：銀行存款采購(gòu)時(shí)：采購(gòu)時(shí)： 借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)）應(yīng)繳增值稅（進(jìn)） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金將多余的資金轉(zhuǎn)回時(shí)：將多余的資金轉(zhuǎn)回時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 （課后練習(xí)）（課后練習(xí)）金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：易性金融資產(chǎn)： 1.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)，比如企業(yè)內(nèi)出售或回購(gòu)，比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的

35、股票、債券、基金等。 2.屬于進(jìn)行屬于進(jìn)行集中管理集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分。的一部分。 3.屬于屬于不作為有效套期工具的衍生工具不作為有效套期工具的衍生工具。(如如認(rèn)股權(quán)證）認(rèn)股權(quán)證） 通常情況下，只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，通常情況下，只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，才可以在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變才可以在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)： 1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相

36、關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面方面不一致不一致的情況。的情況。 2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告報(bào)告。 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 （公允價(jià)值公允價(jià)值） 投資收益投資收益(收入收入)（發(fā)生的（發(fā)生的交易費(fèi)用交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

37、）股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）利息） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 （1）被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利）被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 （被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持投資持股比例）股比例） 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益貸：投資收益 （收入（收入）（2）資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本）資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的債券投資的票面票面利率計(jì)算的利息利率計(jì)算的利息借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息貸：投資收益貸：投資收益 （收入（收入） 1公允價(jià)值公允價(jià)值上升上升,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)交易性金融資產(chǎn)的公

38、允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額值高于其賬面價(jià)值的差額 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（收入貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（收入） 2公允價(jià)值公允價(jià)值下降下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（收入借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（收入） 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)借：銀行存款【應(yīng)按借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到實(shí)際收到的金額】的金額】 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本【初始投資成本】成本【初始投資成本】 公允價(jià)值變動(dòng)（）（賺了，收益被賣出后公允價(jià)值變動(dòng)（）（賺了，收益被賣出后；若賠了，就應(yīng)在借方。這里的數(shù)字是最后一共的賺了或賠了多少）若賠了，

39、就應(yīng)在借方。這里的數(shù)字是最后一共的賺了或賠了多少）投資收益（實(shí)際收到的金額期末賬面價(jià)值在貸方說(shuō)明收入投資收益（實(shí)際收到的金額期末賬面價(jià)值在貸方說(shuō)明收入，若收入減少，在借方；實(shí)質(zhì)上是前三項(xiàng)的差額）若收入減少，在借方；實(shí)質(zhì)上是前三項(xiàng)的差額）同時(shí)同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（）貸：投資收益（不同于前面的投資收益）這是賺了的情況，若賠了，貸：投資收益（不同于前面的投資收益）這是賺了的情況，若賠了，反過(guò)來(lái)反過(guò)來(lái) 【例題【例題2】A公司于公司于2008年年12月月5日從證券日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票公司發(fā)行在外的股票20萬(wàn)股作萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元；元；2008年年12月月31日，該股票公允價(jià)值為日，該股票公允價(jià)值為110萬(wàn)元；萬(wàn)元；2009年年1月月10日，日，A公司將上述股票公司將上述股票對(duì)外出售，收到款項(xiàng)對(duì)外出售，收到款項(xiàng)115萬(wàn)元存入銀行。萬(wàn)元存入銀行。 【例題【例題3】甲公司】甲公司207年年10月月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)萬(wàn)元，其中包括交易