農民專業(yè)合作社財務管理細則

1、農民專業(yè)合作社財務管理細則（示范參考本）第一章 總則第一條 為了規(guī)范農民專業(yè)合作社（以下簡稱合作社）的財務行為, 促進合作社健康發(fā)展，根據中華人民共和國會計法和有關法規(guī)及合 作社章程，制定本制度。第二條 合作社財務管理工作要按照“民辦、 民管、民受益”原則， 堅持自主經營、自我服務、民主管理辦社方針，真實、完整提供會計信 息，加強經濟核算，提高經營效益，增加社員收入。第三條 合作社填制會計憑證、登計會計賬簿、管理會計檔案等要 求，按照中華人民共和國會計法、會計基礎工作規(guī)范和會計 檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。第四條 合作社會計核算辦法參照企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的規(guī)定執(zhí)行。第五條 合作社是股份合

2、作的經濟組織，依法獨立享有經濟、社會 活動的自主權，其合法權益受法律保護，任何單位和個人都不準侵占、 平調、截留和私分合作社的財產。第六條 合作社的財務工作要接受主管部門的業(yè)務指導和監(jiān)督，定 期向主管部門報送財務和會計報表。第二章 資產管理第七條 合作社的資產按流動性分為流動資產、長期投資、固定資 產、無形資產和其他資產。第八條 流動資產，是指可以在 1年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期 內變現(xiàn)或耗用的資產，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預 付款項等。第九條 合作社在銀行開設現(xiàn)金結算戶應嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理 暫行條例，用于日常零星支付和備用的庫存現(xiàn)金不準超過規(guī)定限額。第十條 合作社建立

3、現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序 逐日逐筆登記，準確及時反映現(xiàn)金的收付、提存和結余情況，做到賬款 相符。第十一條 固定資產，是指合作社使用期限超過 1 年的房屋、建筑 物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產、 經營有關的設備、 器具、 工具等。第十二條 合作社采用年限平均法進行固定資產折舊。第十三條 合作社建立固定資產登記、保管和使用制度，對固定資 產的存量及增減變動情況及時、 準確、如實登記， 建立固定資產明細賬， 定期清查盤點，做到帳物相符。第十四條 合作社接受捐贈、補助的資產列入資本公積金。第十五條 合作社固定資產需要處置時，原值在 1 萬元以下由理事 會決定， 1 萬元（含

4、1 萬元）以上由社員大會審議決定。第十六條 合作社不得以任何形式為任何單位和個人提供經濟擔 保。第三章 財會人員第十七條 合作社按照帳、錢、物相互獨立分管原則，配置專職會 計員、出納員和財產物資保管員，凡涉及款項和財物收付、結算及登記 的任何一項工作，由兩人或兩人以上分工辦理。第十八條 合作社會計核算以權責發(fā)生制為基礎，采用借貸記帳 法。會計年度自公歷 1月1日至 1 2 月 3 1 日止。第十九條 財務負責人具體領導合作社的財務工作，負責制訂各項 內部財務制度、編制財務收支計劃和財務支出的限額審批。第二十條 會計員負責按規(guī)定設置賬簿，開設賬戶，實行總分類和 明細核算。正確運用會計科目，真實編

5、制會計憑證，登記會計賬簿，按 期編制會計報表。做好參謀作用，并依法實行會計監(jiān)督。第二十一條 出納員要嚴格按照國家有關規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀 行結算業(yè)務，設置現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬， 做到序時登記， 日清月結； 不得“白條”抵庫現(xiàn)金， 不得挪用和坐支現(xiàn)金， 嚴格控制簽發(fā)空白支票。第二十二條 財產物資保管員負責合作社固定資產日常核算，根據會計憑證登記固定資產帳卡， 定期進行盤點核對， 做到賬、 卡、物相符。 第二十三條 合作社財會人員調動或離職時，必須辦理交接手續(xù)， 編制交接清單，移交人、接交人、監(jiān)交人簽字蓋章后存檔。在未辦清交 接手續(xù)以前，財會人員不得離職。第四章 財務收支第二十四條 合作社開展生

6、產經營，依法取得營業(yè)收入時，要手續(xù) 完備，使用統(tǒng)一的收款憑證和必要的內部憑證，并及時入帳。第二十五條 合作社開展生產經營，需要支付費用時，必須取得合 法的原始憑證。第二十六條 合作社財務支出執(zhí)行“一支筆審批”原則，實行分檔 逐級審核，限額授權，由合作社財務負責人審批。第二十七條 生產經營性開支。金額在 2000 元以下 （不含的，由合 作社財務負責人審批； 金額在 2000 元以上 10000 元以下（不含 10000 元）的，由合作社理事會集體研究決定后，由合作社財務負責人審批； 金額在 l0000 元以上的， 由社員代表會議表決通過后， 由合作社財務負 責人審批。第二十八條 非生產經營性開

7、支。凡金額在 1000 元以下（不含 1000 元 ）的，由合作社財務負責人審批；金額在 1000 元以上 10000 元以下（不含 10000 元的，由合作社理事會集體研究決定后，由合作社財務 負責人審批；金額在 10000 元以上的，由社員代表會議表決通過后， 由合作社財務負責人審批。第二十九條 合作社財務支出按下列程序進行：1、經辦人出具合法的開支原始憑證，并注明事由、時間、經辦人 和證明人姓名。2、出納員和會計員審核原始憑證的真實性、規(guī)范性和合法性。3、合作社財務負責人根據審批權限負責審批。超出審批權限的， 應簽署審查意見后， 由合作社理。 事會集體研究決定或社員代表會議通 過。4、對

8、不規(guī)范且金額大于 300 元的支出原始憑證， 必須到稅務部審 核辦理補稅手續(xù)，方可審批、支付。第五章 民主理財?shù)谌畻l 合作社建立民主理財制度，保證社員對合作社財務的知 情權、決策權和監(jiān)督權。第三十一條 合作社年初財務收支計劃和重大財務事項必須通過 社員會議的形式，征得社員同意并記錄在案。第三十二條 合作社社員對財務有下列民主管理的權利：（一）有權對所公布的財務帳目提出質疑；（二）有權委托監(jiān)事會查閱審核有關財務帳目；（三）有權要求有關當事人對有關問題進行解釋或解答；（四）有權逐級反映財務管理中存在的問題，提出意見和建議。 第三十三條 監(jiān)事會行使下列監(jiān)督權：（一）有權對財務收支情況檢查和監(jiān)督；（

9、二）有權代表社員查閱審核有關帳目，反映有關財務問題；（三）有權對財務管理中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理建議；（四）有權向上一級部門反映有關財務管理中的問題。第六章 利潤分配第三十四條 利潤，是指合作社在一個會計年度期間的經營成果， 包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（一）營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅 金及附加，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后 的金額。（二 ）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備金的凈額。（三 ）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的余額。第三十五條 合作社按月計算利潤。第三十六條 合作社當年實現(xiàn)的凈利潤按以下順序分配：（一）按 10 比例提取法定盈余公積金；（二）剩余部分：（1）60% 按成員及有關方面與本社產品的交易量（額）比例返還。（ 2）其余 40% 按社員投資股和身份股及量化后的公積金份額和其 它屬于量化給社員的份額分紅。第三十七條 合作社聘用職員計劃及其工資標準，需經理事會批 準，所付工資計入服務成本。第三十八條 對社員和職員的物質獎勵，其金額計入服務成