非財務(wù)人員財務(wù)知識入門

1、非財務(wù)人員財務(wù)知識入門第一章 財務(wù)報表的形成 很多人想了解財務(wù)知識，投資者想通過財務(wù)知識了解投資收益情況，從而決策是否繼續(xù)投資;債權(quán)人想通過財務(wù)知識了解企業(yè)的償債能力，從而決定繼續(xù)放債還是收回債權(quán);經(jīng)營人員想通過財務(wù)知識了解企業(yè)的經(jīng)營情況，從而決定企業(yè)的發(fā)展方向;職工希望通過財務(wù)知識了解企業(yè)的現(xiàn)狀，從而堅定對企業(yè)的信心。這些人往往是非財務(wù)專業(yè)人員，他們想學(xué)習(xí)財務(wù)知識又沒有太多的經(jīng)歷進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，買本書看看吧，財務(wù)方面的書又都是給專業(yè)人員準(zhǔn)備的，沒有人講解，很難看懂。有沒有一本書能夠讓從來沒有接觸過財務(wù)知識的人能夠在短時間內(nèi)了解財務(wù)知識，看懂財務(wù)報表，從而滿足自己的決策需要呢。本書就是這樣一本專

2、門為非財務(wù)人員設(shè)計，讓你輕松學(xué)習(xí)財務(wù)知識的好書。 很多介紹財務(wù)知識的書都是從會計要素開始的，但是對于非財務(wù)人員來講，從會計要素開始講起，太枯燥不容易理解，導(dǎo)致很多人對財務(wù)知識產(chǎn)生神秘感，覺得只有財務(wù)專業(yè)人員才能夠理解和運(yùn)用，從而產(chǎn)生畏難情緒，使得對財務(wù)知識的學(xué)習(xí)不了了之。本書另辟蹊徑，從實(shí)際業(yè)務(wù)入手，以一個商貿(mào)企業(yè)從成立到開展業(yè)務(wù)為順序，講述財務(wù)報表是如何形成的，由簡入繁，由淺入深，逐步把您帶入到一個美妙的數(shù)字世界。使您學(xué)習(xí)財務(wù)知識不再困難，而是像駕一只輕舟在企業(yè)發(fā)展的小河中游覽，在您輕松的游覽過程中不知不覺地學(xué)到了財務(wù)基礎(chǔ)知識，從而發(fā)現(xiàn)財務(wù)知識的數(shù)字美?！霸谙硎苤袑W(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中享受”是本書的

3、立書宗旨。 對大多數(shù)人來講，也包括一部分財務(wù)人員，認(rèn)為財務(wù)賬是做出來的，其實(shí)這是一個誤區(qū)，財務(wù)賬不是做出來的，是整理出來的。原因就在于所有的原始單據(jù)都來自于業(yè)務(wù)，什么樣的業(yè)務(wù)就決定了用什么樣的會計處理方法，如果不按實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的本質(zhì)做錯來的賬，一定是假賬，所以從業(yè)務(wù)角度去理解財務(wù)才是唯一正確的途徑。 第一節(jié) 企業(yè)的建立 一、設(shè)立一個企業(yè) 錢為賢、吳良、郝磊三朋友，是從小一起穿開襠褲長大的好兄弟。錢為賢的三舅在意大利開了一家服裝公司，生意不錯，上次回國決定把品牌代理權(quán)無償提供給錢為賢，讓他在國內(nèi)做貼牌服裝生意，并約法三章:保證質(zhì)量、嚴(yán)格按照意大利的設(shè)計圖紙進(jìn)行加工，三年后發(fā)展自己的實(shí)體加工廠為意

4、大利公司提供產(chǎn)品。錢為賢與兩為兄弟一拍即合，決定一起開一家服裝公司，公司的名稱叫:中國新尚服飾有限公司。 三人簽了一份合同，由錢為先出資60萬、吳良和郝磊各出資20萬，公司章程中規(guī)定按照出資比例分配利潤，錢為賢為法人代表，同時任總經(jīng)理。 租了一家寫字樓，先由郝磊墊資繳納租金及保證金，租金一月6000元，按季度繳納，保證金6000元。 然后跑銀行、工商、稅務(wù)等相關(guān)單位和部門取得了全套正常營業(yè)的各種證件，算是正式開業(yè)了。 業(yè)務(wù)1 錢為先出資60萬、吳良和郝磊各出資20萬 該業(yè)務(wù)使得銀行存款有了100萬元的存款，同時還得記上，這100萬元是怎么來的，于是財務(wù)報表中顯示。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目

5、 金額 1000000 600000 銀行存款 實(shí)收資本-錢為賢 200000 實(shí)收資本-吳良 200000 實(shí)收資本-郝磊 表1 這是一份最簡單、最原始的資產(chǎn)負(fù)債表，左邊記載的是資產(chǎn)，右邊記載的是資產(chǎn)產(chǎn)生的原因。 為了辦公，于是購買了各種辦公設(shè)備和辦公用品。 業(yè)務(wù)2 購買辦公家具一套用銀行存款支付20000元。 銀行存款減少了2萬元，但是增加了2萬元的辦公家具，資產(chǎn)總額沒有發(fā)生變化，在資產(chǎn)負(fù)債表中反映如下: 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 980000 600000 銀行存款 實(shí)收資本-錢為賢 20000 200000 固定資產(chǎn)-辦公家具 實(shí)收資本-吳良 200000 實(shí)收資本-郝磊 表

6、3 三位投資人的投入變成了銀行存款1980000元，辦公家具20000元。 光有家具不行啊，得有電腦吧。 業(yè)務(wù)3 購買電腦6臺支付銀行存款36000元，在資產(chǎn)負(fù)債表中的反映與辦公家具相同。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 944000 實(shí)收資本-錢為賢 600000 固定資產(chǎn)-辦公家具 20000 實(shí)收資本-吳良 200000 固定資產(chǎn)-電腦6臺 36000 實(shí)收資本-郝磊 200000 表 3 下一步該買辦公用品了，辦公用品的購買，最初與家具、電腦是相同的: 業(yè)務(wù) 4 購買辦公用品1180元 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 942820 實(shí)收資本-錢為賢 6000

7、00 固定資產(chǎn)-辦公家具 20000 實(shí)收資本-吳良 200000 固定資產(chǎn)-電腦6臺 36000 實(shí)收資本-郝磊 200000 辦公用品 1180 表 4-1 由于辦公用品是消耗品，很快就會用掉，于是辦成了不存在的資產(chǎn)，相應(yīng)應(yīng)該在實(shí)收資本中記錄，讓投資人知道投資款的去向。于是資產(chǎn)負(fù)債表變成了: 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 942820 實(shí)收資本-錢為賢 600000 固定資產(chǎn)-辦公家具 20000 實(shí)收資本-吳良 200000 固定資產(chǎn)-電腦6臺 36000 實(shí)收資本-郝磊 200000 辦公用品 1180 辦公用品 -1180 辦公用品 -1180 表 4-2 業(yè)務(wù) 5

8、郝磊認(rèn)為公司已經(jīng)成立，自己墊付的房租應(yīng)該給與報銷，經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)后，報銷郝磊房租及押金共計42000元，房租36000元，押金6000元，相應(yīng)的報表變成: 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 900820 實(shí)收資本-錢為賢 600000 固定資產(chǎn)-辦公家具 20000 實(shí)收資本-吳良 200000 固定資產(chǎn)-電腦6臺 36000 實(shí)收資本-郝磊 200000 辦公用品 1180 辦公用品 -1180 辦公用品 -1180 房租 36000 押金 6000 表 5 繳納房租支付押金可以當(dāng)作購買財產(chǎn)來理解，押金相當(dāng)于購買了一張欠條，房租相當(dāng)于購買了房屋使用權(quán)。 要開展業(yè)務(wù)，得需要一輛

9、車，經(jīng)三人協(xié)商，在企業(yè)發(fā)展階段，不應(yīng)該太浪費(fèi)，決定買一輛金杯面包車，客貨兩用。 業(yè)務(wù) 6 購買金杯面包車一輛，辦完手續(xù)113800元。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 787020 實(shí)收資本-錢為賢 600000 固定資產(chǎn)-辦公家具 20000 實(shí)收資本-吳良 200000 固定資產(chǎn)-電腦6臺 36000 實(shí)收資本-郝磊 200000 固定資產(chǎn)-面包車 113800 辦公用品 -1180 辦公用品 1180 辦公用品 -1180 房租 36000 押金 6000 表 6 公司開張沒有幾天，物業(yè)管理部門就來收物業(yè)管理費(fèi)，根據(jù)房屋租賃合同中的規(guī)定，物業(yè)管理費(fèi)由新尚服飾有限公司承擔(dān)。

10、業(yè)務(wù) 7 繳納當(dāng)月物業(yè)管理費(fèi)853.2元 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 786166.80 實(shí)收資本-錢為賢 600000.00 固定資產(chǎn)-辦公家具 20000.00 實(shí)收資本-吳良 200000.00 固定資產(chǎn)-電腦6臺 36000.00 實(shí)收資本-郝磊 200000.00 固定資產(chǎn)-面包車 113800.00 辦公用品 -1180.00 辦公用品 1180.00 物業(yè)管理費(fèi) -853.20 辦公用品 -1180.00 房租 36000.00 押金 6000.00 合計 997966.80 合計 997966.80 表 7 公司開張不能光打雷不下雨，根據(jù)三個人的分工，錢為賢負(fù)

11、責(zé)總體行政事務(wù)，吳良負(fù)責(zé)市場開拓，郝磊負(fù)責(zé)生產(chǎn)跟進(jìn)。各人開始招兵買馬。 8 招聘會及報紙招聘花費(fèi)2800元，經(jīng)過層層篩選招聘了會計、跟單、業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)、內(nèi)勤。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 783366.80 實(shí)收資本-錢為賢 600000.00 固定資產(chǎn)-辦公家具 20000.00 實(shí)收資本-吳良 200000.00 固定資產(chǎn)-電腦6臺 36000.00 實(shí)收資本-郝磊 200000.00 固定資產(chǎn)-面包車 113800.00 辦公用品 -1180.00 辦公用品 1180.00 物業(yè)管理費(fèi) -853.20 辦公用品 -1180.00 招聘費(fèi) -2800.00 房租 36000.

12、00 押金 6000.00 合計 995166.80 合計 995166.80 表 8 說明股東們的資產(chǎn)又因為招聘而減少了2800元。 郝磊跟騰空服裝公司簽了一份合同，貼牌加工一批服裝，5000件，每件價格108元，合同規(guī)定，合同簽訂3日內(nèi)付30%預(yù)付款。20日后付余款提貨。 業(yè)務(wù) 9 預(yù)付騰空服裝公司預(yù)付款108500030%=162000元 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 621366.80 實(shí)收資本-錢為賢 600000.00 固定資產(chǎn)-辦公家具 20000.00 實(shí)收資本-吳良 200000.00 固定資產(chǎn)-電腦6臺 36000.00 實(shí)收資本-郝磊 200000.00

13、固定資產(chǎn)-面包車 113800.00 辦公用品 -1180.00 辦公用品 1180.00 物業(yè)管理費(fèi) -853.20 辦公用品 -1180.00 招聘費(fèi) -2800.00 房租 36000.00 押金 6000.00 預(yù)付-騰空服裝 162000.00 合計 995166.80 合計 995166.80 表 9 由于預(yù)付款相當(dāng)于對方欠的一筆未兌現(xiàn)的貨款，還是公司的財產(chǎn)，財產(chǎn)并沒有減少，與押金有相同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。 業(yè)務(wù) 10 騰空服裝公司效率奇高在短時間內(nèi)完成了服裝加工，通知郝磊匯款后即可發(fā)貨，郝磊申請付款108500070%=378000元 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 243

14、366.80 實(shí)收資本-錢為賢 600000.00 固定資產(chǎn)-辦公家具 20000.00 實(shí)收資本-吳良 200000.00 固定資產(chǎn)-電腦6臺 36000.00 實(shí)收資本-郝磊 200000.00 固定資產(chǎn)-面包車 113800.00 辦公用品 -1180.00 辦公用品 1180.00 物業(yè)管理費(fèi) -853.20 辦公用品 -1180.00 招聘費(fèi) -2800.00 房租 36000.00 押金 6000.00 預(yù)付-騰空服裝 540000.00 合計 995166.80 合計 995166.80 表 10 幾天后收到了騰空公司托運(yùn)過來的服裝及發(fā)票。 業(yè)務(wù) 11 收到服裝及總額為54000

15、0元的發(fā)票，同時支付運(yùn)費(fèi)5800元。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 237566.80 實(shí)收資本-錢為賢 600000.00 庫存商品-服裝 540000.00 實(shí)收資本-吳良 200000.00 固定資產(chǎn)-辦公家具 20000.00 實(shí)收資本-郝磊 200000.00 固定資產(chǎn)-電腦6臺 36000.00 辦公用品 -1180.00 固定資產(chǎn)-面包車 113800.00 物業(yè)管理費(fèi) -853.20 辦公用品 1180.00 招聘費(fèi) -2800.00 辦公用品 -1180.00 運(yùn)費(fèi) -5800.00 房租 36000.00 押金 6000.00 預(yù)付-騰空服裝 540000.

16、00 預(yù)付-騰空服裝 -540000.00 合計 989366.80 合計 989366.80 表 11-1 預(yù)付貨款轉(zhuǎn)化為了庫存商品，運(yùn)費(fèi)是已經(jīng)消耗掉的，紀(jì)錄為股東們投資的減少。 到這里可以把凌亂的報表整理一下，整理的原則是:進(jìn)行明細(xì)匯總。 1、把固定資產(chǎn)進(jìn)行匯總:20000+36000+113800=169800元 2、辦公用品和并歸0; 3、預(yù)付貨款合并歸0; 4、實(shí)收資本匯總:600000+200000+200000=1000000元 5、各項管理費(fèi)用合并匯總:-1180-853.2-2800-5800=10633.2元。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 237566.8

17、0 實(shí)收資本-錢為賢 1000000.00 庫存商品-服裝 540000.00 管理費(fèi)用匯總 -10633.20 固定資產(chǎn) 169800.00 房租 36000.00 押金 6000.00 合計 989366.80 合計 989366.80 表 11-2 通過表11-2這張簡易財務(wù)報表，我們在不知道前面業(yè)務(wù)的情況下可以做如下分析: 1、該公司能夠隨時動用的流動資金為237566.8元; 2、公司有540000元可以進(jìn)行變現(xiàn)的庫存商品; 3、公司的固定資產(chǎn)總額為169800元; 4、房租36000元已經(jīng)支付，不可能退回，為將來的費(fèi)用，視為為將來墊付的管理費(fèi)用; 5、押金可以視為企業(yè)的可變現(xiàn)資產(chǎn)，

18、因為一旦退租，這部分資產(chǎn)是可以收回的; 6、公司的全部資產(chǎn)來自于股東的投入，沒有任何的債務(wù)，有公司實(shí)收資本的保障，可適當(dāng)舉債; 7、發(fā)生了管理費(fèi)用10633.2元，這部分在正規(guī)報表中是在利潤表中體現(xiàn)的，在后面的章節(jié)中會有進(jìn)一步的闡述。 吳良這邊速度也比較快，在短時間內(nèi)談妥了一家大型商場千百度百貨，與該商場簽訂了聯(lián)營合同。合同規(guī)定:繳納商品質(zhì)量保證金5000元，商場利潤分成28%，貨款月結(jié)。 業(yè)務(wù) 12 支付給千百度百貨質(zhì)量保證金5000元。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 232566.80 實(shí)收資本-錢為賢 1000000.00 庫存商品-服裝 540000.00 管理費(fèi)用匯總

19、 -10633.20 固定資產(chǎn) 169800.00 房租 36000.00 押金 6000.00 保證金-千百度 5000.00 合計 989366.80 合計 989366.80 表 12 合同簽完后，裝修就成為了公司的頭等大事，時間就是金錢，大家齊心協(xié)力，2天時間裝修完畢，總共支出裝修費(fèi)58660元。 業(yè)務(wù) 13 支付裝修費(fèi)58660元。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 173906.80 實(shí)收資本-錢為賢 1000000.00 庫存商品-服裝 540000.00 管理費(fèi)用匯總 -10633.20 固定資產(chǎn) 169800.00 裝修費(fèi) -58660.00 房租 36000.0

20、0 押金 6000.00 保證金-千百度 5000.00 合計 930706.80 合計 930706.80 表 13 由于裝修費(fèi)支出后不可能再收回，視同沒有形成資產(chǎn)，列為股東投資的支出項目。 月底千百度百貨發(fā)來對帳單，本月共銷售服裝117件，每件均價380元，要求按照分成后的金額開發(fā)票。 業(yè)務(wù) 14 給千百度百貨開出發(fā)票380117(1-28%)=32011.2元。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 173906.80 實(shí)收資本-錢為賢 1000000.00 應(yīng)收賬款-千百度 32011.20 收入 32011.20 庫存商品-服裝 540000.00 管理費(fèi)用匯總 -10633

21、.20 固定資產(chǎn) 169800.00 裝修費(fèi) -58660.00 房租 36000.00 押金 6000.00 保證金-千百度 5000.00 合計 962718.00 合計 962718.00 表 14 開出發(fā)票32011.2元，形成企業(yè)的收入，作為股東們投資的回報，列示為股東投資的增加。收入對應(yīng)相應(yīng)的資產(chǎn)，由于沒有收到錢，暫時紀(jì)錄為應(yīng)收賬款。 服裝賣出去了，應(yīng)當(dāng)減少庫存。 業(yè)務(wù) 15 確認(rèn)庫存減少108117=12636元，同時確認(rèn)成本12636元。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 173906.80 實(shí)收資本-錢為賢 1000000.00 應(yīng)收賬款-千百度 32011.20

22、 收入 32011.20 庫存商品-服裝 540000.00 成本 -12636.00 庫存商品-服裝 -12636.00 管理費(fèi)用匯總 -10633.20 固定資產(chǎn) 169800.00 裝修費(fèi) -58660.00 房租 36000.00 押金 6000.00 保證金-千百度 5000.00 合計 950082.00 合計 950082.00 表 15 庫存商品減少12636元，庫存商品的減少作為形成收入的投入，列示為股東投資的減少。 吳良又與一外省貿(mào)易公司閃光貿(mào)易公司簽訂省級代理協(xié)議，由該公司作為品牌省級代理商。合同約定:品牌保證金為50000元，同時預(yù)付100000貨款，公司在預(yù)付款額度內(nèi)

23、發(fā)貨。 業(yè)務(wù) 16 收到閃光貿(mào)易公司的品牌保證金50000元及預(yù)付款100000元，共計150000元。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 323906.80 預(yù)收賬款-閃光 100000.00 應(yīng)收賬款-千百度 32011.20 保證金-閃光 50000.00 庫存商品-服裝 540000.00 實(shí)收資本-錢為賢 1000000.00 庫存商品-服裝 -12636.00 收入 32011.20 固定資產(chǎn) 169800.00 成本 -12636.00 房租 36000.00 管理費(fèi)用匯總 -10633.20 押金 6000.00 裝修費(fèi) -58660.00 保證金-千百度 5000

24、.00 合計 1100082.00 合計 1100082.00 表 16 銀行存款增加了150000元，資產(chǎn)增加的原因是對方預(yù)付的貨款及保證金，在此時刻為欠對方的債務(wù)，區(qū)別于股東投資單獨(dú)列示。 資產(chǎn)負(fù)債表的左邊記載的是資產(chǎn)的增加或者減少，右邊登記的是資產(chǎn)增加或者減少的原因。企業(yè)的資產(chǎn)來源有兩個方面:股東的投入和所欠的債務(wù)。 閃光貿(mào)易要求發(fā)貨，公司根據(jù)實(shí)際情況，按照合同約定發(fā)出服裝560件，每件162元。 業(yè)務(wù) 17 發(fā)出貨品給閃光貿(mào)易公司，同時開出發(fā)票:162560=90720元。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 323906.80 預(yù)收賬款-閃光 100000.00 應(yīng)收賬款-

25、千百度 32011.20 預(yù)收賬款-閃光 -90720.00 庫存商品-服裝 540000.00 保證金-閃光 50000.00 庫存商品-服裝 -12636.00 實(shí)收資本-錢為賢 1000000.00 固定資產(chǎn) 169800.00 收入 32011.20 房租 36000.00 收入 90720.00 押金 6000.00 成本 -12636.00 保證金-千百度 5000.00 管理費(fèi)用匯總 -10633.20 裝修費(fèi) -58660.00 合計 1100082.00 合計 1100082.00 表 17 開出發(fā)票，形成股東們的一項收入，收入應(yīng)該對應(yīng)資產(chǎn)的形成，但是錢造就收了，所以列為負(fù)債

26、的減少:減少預(yù)收賬款。 相應(yīng)的要減少庫存商品。 業(yè)務(wù) 18 確認(rèn)庫存商品的減少，確認(rèn)成本，108560=60480元。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 323906.80 預(yù)收賬款-閃光 100000.00 應(yīng)收賬款-千百度 32011.20 預(yù)收賬款-閃光 -90720.00 庫存商品-服裝 540000.00 保證金-閃光 50000.00 庫存商品-服裝 -12636.00 實(shí)收資本-錢為賢 1000000.00 庫存商品-服裝 -60480.00 收入 32011.20 固定資產(chǎn) 169800.00 收入 90720.00 房租 36000.00 成本 -12636.00

27、 押金 6000.00 成本 -60480.00 保證金-千百度 5000.00 管理費(fèi)用匯總 -10633.20 裝修費(fèi) -58660.00 合計 1039602.00 合計 1039602.00 表 18 大家辛苦了一個月，該發(fā)薪水了。支付員工工資25640元。 業(yè)務(wù) 19 付工資25640元。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 298266.80 預(yù)收賬款-閃光 100000.00 應(yīng)收賬款-千百度 32011.20 預(yù)收賬款-閃光 -90720.00 庫存商品-服裝 540000.00 保證金-閃光 50000.00 庫存商品-服裝 -12636.00 實(shí)收資本-錢為賢 1

28、000000.00 庫存商品-服裝 -60480.00 收入 32011.20 固定資產(chǎn) 169800.00 收入 90720.00 房租 36000.00 成本 -12636.00 押金 6000.00 成本 -60480.00 保證金-千百度 5000.00 管理費(fèi)用匯總 -10633.20 裝修費(fèi) -58660.00 管理人員工資 -25640.00 合計 1013962.00 合計 1013962.00 銀行存款減少25640元，工資作為股東們的投入，列為投資的減少。 促銷員辛苦了一個月了，工資也得發(fā)下去。 業(yè)務(wù) 20 發(fā)放促銷員工資4985元。 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀

29、行存款 293281.80 預(yù)收賬款-閃光 100000.00 應(yīng)收賬款-千百度 32011.20 預(yù)收賬款-閃光 -90720.00 庫存商品-服裝 540000.00 保證金-閃光 50000.00 庫存商品-服裝 -12636.00 實(shí)收資本-錢為賢 1000000.00 庫存商品-服裝 -60480.00 收入 32011.20 固定資產(chǎn) 169800.00 收入 90720.00 房租 36000.00 成本 -12636.00 押金 6000.00 成本 -60480.00 保證金-千百度 5000.00 管理費(fèi)用匯總 -10633.20 裝修費(fèi) -58660.00 管理人員工資

30、-25640.00 促銷員工資 -4985.00 合計 1008977.00 合計 1008977.00 表 20 吳良在開展業(yè)務(wù)的過程中發(fā)生了一系列費(fèi)用，給與報銷;辦公室各項花銷也給與報銷。 業(yè)務(wù) 21報銷各項費(fèi)用: 差旅費(fèi):3800元 交際應(yīng)酬費(fèi):5600元 出差補(bǔ)貼:640元 電話費(fèi):488元 電費(fèi):299元 快遞費(fèi):846元 交通費(fèi):728元 汽車加油:1080元 過路過橋:540元 停車費(fèi):180元 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 279080.80 預(yù)收賬款-閃光 100000.00 應(yīng)收賬款-千百度 32011.20 預(yù)收賬款-閃光 -90720.00 庫存商品-服

31、裝 540000.00 保證金-閃光 50000.00 庫存商品-服裝 -12636.00 實(shí)收資本-錢為賢 1000000.00 庫存商品-服裝 -60480.00 收入 32011.20 固定資產(chǎn) 169800.00 收入 90720.00 房租 36000.00 成本 -12636.00 押金 6000.00 成本 -60480.00 保證金-千百度 5000.00 管理費(fèi)用匯總 -10633.20 裝修費(fèi) -58660.00 管理人員工資 -25640.00 促銷員工資 -4985.00 差旅費(fèi) -3800.00 交際應(yīng)酬費(fèi) -5600.00 出差補(bǔ)貼 -640.00 電話費(fèi) -488

32、.00 電費(fèi) -299.00 快遞費(fèi) -846.00 交通費(fèi) -728.00 汽車加油 -1080.00 過路過橋 -540.00 停車費(fèi) -180.00 合計 994776.00 合計 994776.00 表 21-1 對報表進(jìn)行整理: 1、合并庫存商品:540000-12636-60480=466884元; 2、合并預(yù)收賬款:100000-90720=9280元; 3、合并收入:32011.2+90720=122731.2元; 4、合并成本:,12636,60480=,73116元; 5、合并銷售費(fèi)用:,58660,4985,3800,640=,68085元; 6、合并管理費(fèi)用:,1063

33、3.2,25640,5600,488,299,846,728,1080,540,180=,46034.2元 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 279080.80 預(yù)收賬款-閃光 9280.00 應(yīng)收賬款-千百度 32011.20 保證金-閃光 50000.00 庫存商品-服裝 466884.00 實(shí)收資本 1000000.00 固定資產(chǎn) 169800.00 收入 122731.20 房租 36000.00 成本 -73116.00 押金 6000.00 銷售費(fèi)用匯總 -68085.00 保證金-千百度 5000.00 管理費(fèi)用匯總 -46034.20 合計 994776.00 合計

34、 994776.00 表 21-2 從這張交易報表上我們可以做如下分析: 1、銀行存款279080.8元，可隨時支付; 2、應(yīng)收賬款32011.2元，收回即可變成銀行存款; 3、庫存商品466884元，為可變現(xiàn)資產(chǎn); 4、固定資產(chǎn)169800元; 5、房租36000元已經(jīng)支付，不可能退回，為將來的費(fèi)用，視為為將來墊付的管理費(fèi)用; 6、公司資產(chǎn)中由負(fù)債形成的額度為59280元，分別為預(yù)收賬款9280元及保證金50000元，這部分可能將來需要償還，也可能形成收入，預(yù)收賬款形成收入的可能性要大些，保證金將來償還的可能性大些。 7、收入122731.2元，成本73116元，毛利率為73116?1227

35、31.2=59.57% 8、銷售費(fèi)用為68085元，管理費(fèi)用為46034元。 由于房租是每個月12000元，本月結(jié)束，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)?2000元。 業(yè)務(wù) 22 分?jǐn)偖?dāng)月房租12000元 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 279080.80 預(yù)收賬款-閃光 9280.00 應(yīng)收賬款-千百度 32011.20 保證金-閃光 50000.00 庫存商品-服裝 466884.00 實(shí)收資本 1000000.00 固定資產(chǎn) 169800.00 收入 122731.20 房租 36000.00 成本 -73116.00 房租 -12000.00 銷售費(fèi)用匯總 -68085.00 押金 6000.00

36、 管理費(fèi)用匯總 -46034.20 保證金-千百度 5000.00 房租 -12000.00 合計 982776.00 合計 982776.00 表 22 房租使用過一個月后其使用價值就減少了12000元，列示為股東投入的減少。 本月匯款手續(xù)費(fèi)58元，支票、匯票工本費(fèi)50元 業(yè)務(wù) 23 處理匯款手續(xù)費(fèi)58元，支票、匯票工本費(fèi)50元 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 278972.80 預(yù)收賬款-閃光 9280.00 應(yīng)收賬款-千百度 32011.20 保證金-閃光 50000.00 庫存商品-服裝 466884.00 實(shí)收資本 1000000.00 固定資產(chǎn) 169800.00 收

37、入 122731.20 房租 36000.00 成本 -73116.00 房租 -12000.00 銷售費(fèi)用匯總 -68085.00 押金 6000.00 管理費(fèi)用匯總 -46034.20 保證金-千百度 5000.00 房租 -12000.00 財務(wù)費(fèi)用 -108.00 合計 982668.00 合計 982668.00 表 23-1 銀行存款減少108元，為股東們在財務(wù)方面的投入，股東們的投資減少108元。 從財務(wù)角度再對報表進(jìn)行一次整理 1、剩余房租為等將來分?jǐn)偟馁M(fèi)用，叫做待攤費(fèi)用:36000-12000=24000元; 2、房租押金、保證金為其他應(yīng)收款:6000+5000=11000元; 3、保證金為其他應(yīng)付款:50000 4、匯總管理費(fèi)用:,46034.2,12000=,58034.2元 資產(chǎn)負(fù)債表 項目 金額 項目 金額 銀行存款 2