中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)《2016》第十六章所得稅剖析綜述

1、第十六章所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.長江公司于2015年6月15日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為360萬元，使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊年限為15年，折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。則2015年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.336 B.24 C.12 D.3482.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)320萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出50萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出150萬元，該項(xiàng)研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)30萬元。稅法攤銷方法、攤銷

2、年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.150 B.120 C.0 D.1803.甲公司于2015年6月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其購買價(jià)格為800萬元，相關(guān)交易費(fèi)用為20萬元。2015年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為950萬元。則2015年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.950 B.800 C.810 D.04.南昌公司2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，2015年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用20萬元，假定預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為零。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的質(zhì)量保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則南昌公

3、司2015年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0 B.80 C.20 D.1005.西方公司于2014年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為600萬元，使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。下列關(guān)于該固定資產(chǎn)2015年12月31日產(chǎn)生暫時(shí)性差異的表述中正確的是（）。A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元D.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異6.甲公司2015年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為5600萬元，2015年12月31日尚未支

4、付。稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元。則甲公司2015年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.5600 B.4000 C.1600 D.07.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司于2015年7月1日購入一項(xiàng)專利技術(shù)，該專利技術(shù)專門用于生產(chǎn)X產(chǎn)品。入賬價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷，假定稅法對(duì)于該項(xiàng)專利技術(shù)的折舊政策與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。2015年年末，由于市場上出現(xiàn)了更先進(jìn)的生產(chǎn)X產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司為該專利技術(shù)進(jìn)行減值測試。估計(jì)該專利技術(shù)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

5、額為420萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。假定生產(chǎn)的X產(chǎn)品期末全部對(duì)外出售。則甲公司因該事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.30 B.50 C.65 D.808.2015年5月1日于洋公司購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為30萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用0.6萬元。2015年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為28萬元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2015年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.28.6 B.28 C.30.6 D.309.A公司2015年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)

6、的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款280萬元，A公司確認(rèn)其他應(yīng)付款280萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2015年12月31日，該項(xiàng)罰款已經(jīng)支付了200萬元。則A公司2015年12月31日該項(xiàng)其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0 B.280 C.200 D.8010.新華公司使用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。新華公司2015年年初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為2300萬元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)

7、性損失之前不允許稅前扣除。則2015年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款對(duì)遞延所得稅的影響為（）。A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-50萬元C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債-50萬元11.下列各項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅不對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用科目的是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備D.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬12.甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，其中國債利息收入為120萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為280萬元。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司20

8、15年應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.475 B.500 C.470 D.39513.甲公司在2014年度虧損為100萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)5年內(nèi)應(yīng)納稅所得額總計(jì)80萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時(shí)性差異。則甲公司在2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.25 B.20 C.5 D.014.甲公司于2015年1月1日開始計(jì)提折舊的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。則2015年

9、12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.475 B.450 C.500 D.015.甲公司于2015年3月1日取得乙公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資，取得時(shí)成本為2100萬元（稅法認(rèn)定的取得成本也是2100萬元）。2015年12月31日甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益100萬元，甲公司的該項(xiàng)長期股權(quán)投資在2015年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計(jì)劃。下列說法中正確的是（）。A.2015年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B

10、.因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬元C.該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元D.該事項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的有（）A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計(jì)凈殘值不同D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2.下列各項(xiàng)中可能會(huì)導(dǎo)致無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同的因素有（）A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)與稅法中對(duì)其預(yù)計(jì)使用年限的估計(jì)不同，其他因素估計(jì)相同B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)和稅法中對(duì)其預(yù)計(jì)的使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值相同，攤銷的方法不同C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，稅法中按直線法計(jì)提攤銷D.外購的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上計(jì)提減值準(zhǔn)備3.

11、下列關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)基本理解的表述中正確的有（）。A.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是在未來期間可予稅前扣除的總金額B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是賬面價(jià)值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)表示未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額D.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4.下列情況中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)5.下列選項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用B.計(jì)

12、提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)取得時(shí)成本D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6.下列各項(xiàng)中產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元B.可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為30萬元C.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為20萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元7.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債可能對(duì)應(yīng)的科目有（）。A.所得稅費(fèi)用 B.商譽(yù) C.資本公積 D.投資收益8.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在當(dāng)期

13、可以稅前扣除的金額B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的累計(jì)折舊后的金額D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其成本扣除累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備后的金額9.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2015年分別銷售A和B產(chǎn)品1萬件和2萬件，不含增值稅的銷售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%至8%之間，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同。2015年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬元，2015年1月1

14、日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則甲公司關(guān)于上述事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.甲公司2015年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為10萬元B.甲公司2015年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為8萬元C.甲公司2015年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為8萬元D.甲公司2015年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為010.下列各項(xiàng)中，假設(shè)遞延所得稅均對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用，則下列能夠增加遞延所得稅費(fèi)用金額的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額 D.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額11.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)

15、因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0D.企業(yè)當(dāng)期期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1500萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除。則應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬元12.大海公司2015年1月1日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬元，因本

16、期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。2015年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。則下列表述中正確的有（）。A.大海公司2015年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬元B.大海公司2015年12月31日存貨賬面價(jià)值為70萬元C.大海公司2015年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為70萬元D.大海公司2015年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為90萬元13.2015年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2015年7月1日

17、甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對(duì)其采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0；稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2015年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。A.2015年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬元B.2015年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬元C.2015年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23.6萬元D.2015年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23.6萬元14.下列各中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（）。A.確認(rèn)國債利息收入 B.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)C.計(jì)提存

18、貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D.應(yīng)交的罰款和滯納金15.下列各項(xiàng)目中，可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（）。A.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B.因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn) D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)三、判斷題1.所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。（）2.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）3.除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)其入賬價(jià)值與稅法上規(guī)定的成本之間一般不存在差異。（）4.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)

19、用。（）5.國債利息免稅會(huì)造成資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成遞延所得稅資產(chǎn)。（）6.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。（）7.企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，按照稅法規(guī)定，該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。（）8.一般情況下，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0之間的差額，即賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。（）9.已支付的廣告費(fèi)用中超標(biāo)部分計(jì)稅基礎(chǔ)為超過標(biāo)準(zhǔn)部分。（）10.因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。（）11.暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅

20、基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。（）12.若資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）四、計(jì)算分析題1.甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日甲公司某項(xiàng)專利權(quán)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為108萬元。該專利權(quán)自2012年年初開始自行研究開發(fā)，2012年發(fā)生相關(guān)研發(fā)支出105萬元，符合資本化條件前發(fā)生的研究和開發(fā)支出45萬元，符合資本化條件后發(fā)生的開發(fā)支出為60萬元；2013年至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生開發(fā)支出160萬元（全部符合資本化條件），2013年7月1日專利技術(shù)獲得成功達(dá)到預(yù)計(jì)用途并專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。申請(qǐng)專利權(quán)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)用

21、7.5萬元，為運(yùn)行該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生培訓(xùn)支出8萬元。甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。乙公司向甲公司承諾在5年后以45萬元（不含增值稅）購買該項(xiàng)專利權(quán)。甲公司管理層計(jì)劃在5年后將其出售給乙公司。甲公司采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，無殘值，假定稅法的折舊政策與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2013年形成無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2014年年末無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額及計(jì)稅基礎(chǔ)并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）2.甲公司對(duì)于所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，

22、適用的所得稅稅率為25%。2015年1月2日，甲公司以銀行存款從證券市場上購入長江上市公司股票20000萬股，每股購入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600萬元，占長江公司股份的15%，不能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。2015年1月2日，長江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。長江公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。甲公司沒有近期內(nèi)出售該項(xiàng)股權(quán)的計(jì)劃。2015年12月31日，長江公司股票每股市價(jià)為13元。要求：（1）分析判斷甲公司取得長江公司的股票投資應(yīng)確認(rèn)為哪類金融資產(chǎn)，并說明理由。（2）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）3.

23、甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。2014年6月，乙公司從甲公司購進(jìn)一批商品，支付價(jià)款為800萬元（不含增值稅），成本為500萬元，至2014年12月31日，乙公司尚未出售上述商品。2015年乙公司將上述商品對(duì)外銷售70%，2015年乙公司又從甲公司購進(jìn)一批該商品，支付價(jià)款為900萬元（不含增值稅），成本為550萬元，甲公司發(fā)出商品采用先進(jìn)先出法。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算2014年12月31日和2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）4.甲

24、公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2015年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值；截止2015年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。2015年12月31日，其公允價(jià)值為1100萬元。假定稅法對(duì)該房產(chǎn)按期計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會(huì)計(jì)核算相同。要求：（1）編制2015年6月30日自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2015

25、年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響。（3）編制2015年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）注：2015年12月31日形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450萬元，其中300萬元是由于轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值計(jì)入其他綜合收益形成的，所以該部分暫時(shí)性差異確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，金額=300×25%=75（萬元）；2011年下半年會(huì)計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元和稅法按期計(jì)提折舊50萬元（1000/10×6/12），形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬元是與損益相關(guān)的，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得

26、稅負(fù)債=150×25%=37.5（萬元），應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用。五、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更。甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)2萬元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品時(shí)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為1.4萬元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為15%。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

27、甲公司2015年12月10日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售新開發(fā)B產(chǎn)品500件，單位售價(jià)為1.8萬元（不含增值稅），丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品時(shí)支付款項(xiàng)，丙公司收到B產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為1萬元。甲公司無法合理估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率。甲公司于2015年12月15日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2015年12月31日止，上述B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（

28、1）編制與A產(chǎn)品銷售有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。（2）編制與B產(chǎn)品銷售有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）2.甲公司是一家在深圳交易所掛牌交易的上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅。2014年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為25萬元；遞延所得稅負(fù)債余額（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為15萬元。根據(jù)稅法規(guī)定自2015年1月1日起甲公司認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為15%。該公司2014年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額為5090萬元，涉及所得稅的交易或事項(xiàng)如下：（1）年末存貨的余額為400萬元，可變現(xiàn)凈值為360萬元

29、。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2）年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為420萬元，其中成本220萬元、累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）2014年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（4）2014年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價(jià)款200萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為250萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減

30、值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（5）2014年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（6）其他資料：假定甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算2014年年末甲公司各項(xiàng)目的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在下列表格中。（單位：萬元）項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 可抵扣暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 存貨 交易性金融資產(chǎn) 其他應(yīng)付款可供出售金融資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 （2）計(jì)算甲公

31、司2014年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；（3）計(jì)算甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用；（4）編制甲公司2014年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）3.甲公司于2014年10月10日用一幢辦公樓與乙公司的一塊土地使用權(quán)進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出辦公樓的原價(jià)為6000萬元，已提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為7000萬元；乙公司換出土地使用權(quán)的原價(jià)為5000萬元，已提攤銷800萬元，公允價(jià)值為7000萬元。甲公司換入的土地使用權(quán)準(zhǔn)備持有以備增值后轉(zhuǎn)讓，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2014年年末換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為7500萬元

32、，2015年年末公允價(jià)值為8100萬元。稅法規(guī)定，對(duì)該土地使用權(quán)以歷史成本計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。乙公司換入的辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2015年10月20日，乙公司將該辦公樓出租，采用以公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值為7200萬元。2015年12月31日，辦公樓公允價(jià)值為7500萬元。稅法對(duì)該房地產(chǎn)以歷史成本計(jì)量，且房產(chǎn)自用時(shí)的折舊政策與稅法一致。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他稅費(fèi)。要求：（1）分別

33、編制2014年10月10日甲公司和乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2） 編制2015年12月31日甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3） 編制2015年12月31日乙公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】2015年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=360-360/15×6/12=348（萬元）。2.【答案】D【解析】大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-30=120（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=120×150%=180（萬元）。3.【答案】B【解析】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為

34、其取得成本，即800萬元。4.【答案】A【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債期末賬面價(jià)值=100-20=80（萬元），預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值80-未來期間可以稅前扣除的金額80=0。5.【答案】B【解析】2015年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600×5/（1+2+3+4+5）=400（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600/5=480（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元。6.【答案】A【解析】2015年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5600-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=5600（萬元）。7.【答案】A【解析】該項(xiàng)專利技術(shù)

35、累計(jì)攤銷額=600/5×6/12=60（萬元），賬面價(jià)值=600-60=540（萬元）?？墒栈亟痤~為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者，即為420萬元，所以計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=540-420=120（萬元），甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=120×25%=30（萬元）。8.【答案】C【解析】2015年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得成本=30+0.6=30.6(萬元)。9.【答案】D【解析】2015年12月31日該項(xiàng)其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=280-200=80（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值80-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定

36、可予抵扣的金額0=80（萬元）。10.【答案】A【解析】2015年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2300-200=2100（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為2300萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元（2300-2100），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元）。11.【答案】A【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是“其他綜合收益”科目。12.【答案】A【解析】應(yīng)交所得稅的金額=（2000-120+300-280）×25%=475（萬元）。13.【答案】B【解析】根據(jù)“以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性

37、差異的應(yīng)納稅所得額為限”的原則，應(yīng)以80萬元作為可抵扣暫時(shí)性差異并在2014年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬元）。14.【答案】B【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/20=450（萬元）。15.【答案】D【答案】2015年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬元（2100+100），大于計(jì)稅基礎(chǔ)2100萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司沒有出售該項(xiàng)投資的計(jì)劃，所以企業(yè)可以控制該暫時(shí)性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘

38、值與稅法規(guī)定不相同以及計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時(shí)性差異。2.【答案】ABCD3.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，表述的是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)D，負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，符合有關(guān)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。4.【答案】AD【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和D正確。5.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。6.【答案】AB【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的

39、賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和B正確；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)C和D，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。7.【答案】ABC【解析】確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目不會(huì)涉及投資收益。8.【答案】BC【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的累計(jì)折舊后的金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.【答案】BD【解析】甲公司2015年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=3+（1×100+

40、2×50）×（2%+8%）/2-5=8（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，所以選項(xiàng)B和D正確。10.【答案】BD【解析】如果確認(rèn)的遞延所得稅均對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用，則遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額和遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額都是增加遞延所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)B和D正確；遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額和遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額都是減少遞延所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤。11.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的損失在當(dāng)期和以后期間不允許扣除，所以因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。12.【答案】ABD【解析】2015年12月31日存貨成本

41、為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20萬元，本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=20-（10-2）=12（萬元），存貨賬面價(jià)值=90-20=70（萬元），存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為成本90萬元。13.【答案】ABD【解析】2015年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為其資本化支出24萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬元）；2010年12月31日其賬面價(jià)值=24-24/30×6/12=23.6(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35.4(萬元)。所以選項(xiàng)A、B和D不正確。14.【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣

42、暫時(shí)性差異，但是這個(gè)差異不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并且該差異會(huì)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。15.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值，不存在暫時(shí)性差異。三、判斷題1.【答案】2.【答案】3.【答案】4.【答案】×【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)其他綜合收益。5.【答案】×【解析】國債利息免稅會(huì)減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但是不會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，一般國債作為持有至到期投資

43、，其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。6.【答案】×【解析】企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不為0。預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣的金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值。7.【答案】×【解析】如果預(yù)收的款項(xiàng)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，有關(guān)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。8.【答案】9.【答案】【解析】已支付的廣告費(fèi)用，超標(biāo)部分準(zhǔn)予向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為超過標(biāo)準(zhǔn)部分。10.【答案】11.【答案】12.【答案】×【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。四、計(jì)算分

44、析題1.【答案】（1）該專利權(quán)的入賬價(jià)值=60+160+7.5=227.5（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=227.5×150%=341.25（萬元）。因?yàn)檠芯块_發(fā)形成的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。借：無形資產(chǎn) 227.5貸：研發(fā)支出資本化支出 220銀行存款 7.5借：管理費(fèi)用 8貸：銀行存款 8（2）2014年年末無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=227.5-（227.5-45）/60×18-108=64.75（萬元），2014年年末無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=227.5-（227.5-45）/60×18×150%=259

45、.13（萬元）。其中64.75部分應(yīng)確認(rèn)暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=64.75×25%=16.19（萬元）。借：生產(chǎn)成本 54.75貸：累計(jì)攤銷 54.75借：資產(chǎn)減值損失 64.75貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 64.75借：遞延所得稅資產(chǎn) 16.19貸：所得稅費(fèi)用 16.192.【答案】（1）甲公司取得長江公司的股票投資應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。理由：甲公司取得該股票投資后對(duì)長江公司不具有重大影響，且該項(xiàng)投資在活躍的交易市場中有報(bào)價(jià)，甲公司又沒有近期內(nèi)出售該項(xiàng)投資的意圖，故應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。（2）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2015年1月2日借：可供出售金融資產(chǎn)成本200600（200

46、00×10+600）貸：銀行存款2006002015年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 59400 （13×20000-200600）貸：其他綜合收益 594002015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為260000萬元（20000×13），計(jì)稅基礎(chǔ)為200600萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=260000-200600=59400（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=59400×25%=14850（萬元）。借：其他綜合收益 14850貸：遞延所得稅負(fù)債 148503.【答案】2014年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=（800-500）

47、5;25%=75（萬元）；2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為75萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用752015年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=（800-500）×（1-70%）+（900-550）×25%=110（萬元）；2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=110-75=35（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：未分配利潤年初75借：遞延所得稅資產(chǎn)35貸：所得稅費(fèi)用354.【答案】（1）至2011年6月30日該自用房產(chǎn)累計(jì)計(jì)提的折舊額（包含2011年6月）=1000/10×3=300（萬元），轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=1000-（1000-300）=300（萬元）。2015年6月30日借：投資性房地產(chǎn)成本1000累計(jì)折舊 300貸：固定資產(chǎn)1000其他綜合收益 300（2）2015年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1100萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-300-1000/10×6/12=650（萬元），形成應(yīng)納稅暫