審計案例分析作業(yè)

1、、A銀行擬申請發(fā)行股票，委托 B會計事務(wù)所審計其2004到2006年度的財務(wù)報表，雙方于2006年簽定審計業(yè)務(wù)協(xié)定書:假定雙方存在下列問題，是否會影響審計的獨立性?1、2006年簽定審計業(yè)務(wù)協(xié)定書約定：B會計事務(wù)所提交審計報告時支付50%勺審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市是否支付2、2005年B會計事務(wù)所按正常的借款程序和條件，向 A銀行抵押貸款100萬元，用于購置辦公用房3、B會計事務(wù)所的合伙人李注冊會計師現(xiàn)擔(dān)任 A銀行獨立董事4、審計小組負(fù)責(zé)人張注冊會計師 2003年曾擔(dān)任A銀行的審計部經(jīng)理5、審計小組成員劉注冊會計師自2005年以來一直協(xié)助A銀行編制財務(wù)報表6、審計小組成員王注冊會

2、計師的妻子自2003年以來一直是A銀行的統(tǒng)計員二、以存貸為例，列出與存貸期末余額相關(guān)的認(rèn)定與之相對應(yīng)的審計目標(biāo)賬戶余額認(rèn)定賬戶余額認(rèn)定具體的審計目標(biāo)1.存在所有已記錄的存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日是否均實際存在2.完整性所有存在的存貨是否均加總記入存貨總額3.計價與分?jǐn)倻?zhǔn)確性：1. 存貨的數(shù)量與實存項目是否相符2. 計價存貨使用的價格是否正確3. 單價乘以數(shù)量計算及細(xì)節(jié)加總是否正確截止1.年末采購截止是否適當(dāng)2.年末銷售截止是否適當(dāng)分類.存貨項目是否適當(dāng)分為原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品細(xì)節(jié)與勾存貨項目的總計與總賬是否相符估價：可實現(xiàn)的價值是否進(jìn)行正確存貨跌價處理4.權(quán)利與義務(wù)所有權(quán)：1.公司所列示的存貨項目是

3、否擁有權(quán)利2.存貨是否用作抵押二、請?zhí)顚懴卤眄椖繉嵸|(zhì)性測試審計證據(jù)審計目標(biāo)1交易書真2余額書估價3余額口估價4余額書估價5分析性書整體合理性（是否異常）6余額書真、估價、截止、所有權(quán)7交易書完整8余額書估價、分類、披露9分析環(huán)境真、完、估價10交易書所有權(quán)11交易書截止12余額實物真1. 從有關(guān)記錄審查至“已付款”支票2.重新計算應(yīng)付利息3.向管理者詢問存貨過時情況4.調(diào)節(jié)年末的銀行賬戶5.與去年比較相關(guān)財務(wù)指標(biāo)6.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款余額7.從銷貨記錄審計到銷貨發(fā)票8.審計應(yīng)予資本化的費用9.分析行業(yè)成本數(shù)據(jù)的變化10.審查土地的契約11.抽查報表日銷售收入、退貨記錄、發(fā)貨單和貨運發(fā)票12.

4、盤點庫存現(xiàn)金ABC公司2007年利潤表中，利潤總額 5000000元，所得稅1250000元，凈利潤3750000元。經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)項目的資料如下:(1) “管理費用”項目記有經(jīng)營租入設(shè)備計提的折舊費6000元，職工宿舍全年水電費20000元。(2) “財務(wù)費用”項目中，當(dāng)年銀行存款利息8000元未作賬務(wù)處理。(3) “投資收益”項目中記有國庫券利息收16000元，在計算所得稅 額時沒有扣除(4) “營業(yè)外支出”項目記有罰款25000元，在計算所得稅額時已扣要求：指出ABC公司存在的問題，調(diào)節(jié)核實有關(guān)指標(biāo)并調(diào)整相關(guān)帳務(wù)(所得稅率25%1）公司存在的問題：經(jīng)營性租賃設(shè)備不提折舊，職工宿舍全年水

5、電費應(yīng)由職工個人承擔(dān)，當(dāng)年銀行存款利息應(yīng)沖減財務(wù)費用，國庫券利 息收16000元，在計算所得稅額時應(yīng)扣除 ，罰款25000元，在計算所得稅額時不能扣除（2） 2004 年應(yīng)所得稅額二（5000000+6000+20000+8000）-16000+25000=5043000 （元）2004 年應(yīng)所得稅稅額=5043000X 25%=1260750（元）少交所得稅=1260750-1250000=10750 （元）（3） 1、借：管理費用6000 貸：累計折舊 6000 借：其他應(yīng)收款20000貸：管理費用200002、借：應(yīng)收利息 8000貸：財務(wù)費用80003、借：所得稅費用 10750貸：應(yīng)

6、交稅費（所得稅）107504借：本年利潤23250貸：所得稅費用10750管理費用26000 財務(wù)費用8000借：本年利潤23250 貸:利潤分配一一未分配利潤23250五、2008年1月10日，審計人員對M公司進(jìn)行庫存現(xiàn)金的突出盤 點，盤點情況如下：（1）現(xiàn)鈔總計1997.58元 已收款尚未入帳的收款憑證 3張，計130元.已付款尚未入帳的付款憑證5張，計520元，其中有王呈借條一 張,200元.未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途.盤點日庫存現(xiàn)金帳面余額為1890.20元,2008年1月1日-2008 年1月10日收入現(xiàn)金4560.16元，支出現(xiàn)金4120元,2007 年12月31日庫存現(xiàn)金帳面余額為106

7、0.04元.要求:(1)計算盈虧，并推算2007年12月31日庫存現(xiàn)金實有數(shù)(2)指出企業(yè)存在的問題，提出處理意見(3) 調(diào)整盤點結(jié)果的可能性的賬務(wù)分錄盤點賬面應(yīng)存數(shù)=1890.20+130 520= 1500.20.盤點時實存數(shù)=1997.58，盤盈數(shù)=1997.58 1500.20 = +497.38. 2007 年 12 月 31日庫存現(xiàn)金實有數(shù)=1997.58+4120 4560.20 = 1557.42存在的問題：1、白條抵庫，2收付款入賬不及時入賬，3、現(xiàn)金盤白條抵庫應(yīng)及時收回，對出納員批評教育；對收付款應(yīng)及時入賬;對盤盈現(xiàn)金查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后及時作出調(diào)賬處理六、審計人員查得某單位

8、虛轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本 30000元。該單位所得稅率為30%盈余公積提取率為10%向投資者按50%分配股利要求：(1)指出該單位存在的問題(2)請代該單位調(diào)整在年終結(jié)算前或后審計的相關(guān)帳務(wù)七、王注冊會計師對ABC公司的異常應(yīng)收賬款函證結(jié)果如下異常函證客戶詢證回函日期回函內(nèi)容項目號名稱金額(萬元）122甲301月22日30萬元貨物屬實，款已于上年12月25日用支票支付256乙501月20日因產(chǎn)品質(zhì)量不合格，于上 年12月28日將貨物退回364丙641月18日上年12月10日收到的代銷貨物64萬元尚未銷售482丁901月21日用分期付款購貨90萬元，于上年12月25日首會30萬元5120戊60因地址錯

9、，被郵局退回要求：請問王注冊會計師對ABC公司的異常應(yīng)收賬款分別應(yīng)實施哪些重要的審計程序?八、一、資料對企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日，銀行存款日記賬賬面余額是13380元，銀行對賬單中銀行存款余額是 12700元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項:1. 12月29日，委托銀行收款1250元，銀行已入賬，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。2. 12月31日，企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票 400元，企業(yè)已減少存款,銀行尚未入賬。3. 12月31日銀行已代付企業(yè)電費250元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。4. 12月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計1600元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬 二、要

10、求根據(jù)上述未達(dá)賬款編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。假定銀行對賬單存款正確無誤，試問經(jīng)編制調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)額是多少？屬于什么性質(zhì)錯誤？ 12月31日企業(yè)銀行存款日記賬的正確金額是多少？480多記銀收或少記銀支10、注冊會計師X在對A公司2009年度會計報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)A公司可能存在下列導(dǎo)致錯誤的情況:(1)已列入存貨的委托B公司代銷的商品可能并不存在;期末存貨的盤點可能存在較大的差錯;當(dāng)年對應(yīng)收款項所提的壞賬準(zhǔn)備可能不正確;可能存在未入賬的應(yīng)付賬款;長期借款中可能有一年內(nèi)將要到期試說上述5種情況的認(rèn)定、審計程序、審計目標(biāo)及審計證據(jù)的種類情況序號管理當(dāng)局的認(rèn)定審計程序?qū)徲嬆繕?biāo)審計證據(jù)的種類1發(fā)生及權(quán)利

11、和義務(wù)涵證真實性、權(quán)利外、書2發(fā)生、完整性檢查有形資產(chǎn)真完整性實性、親、實物3計價和準(zhǔn)重新計價內(nèi)、親書確性執(zhí)行4完整性檢杳完整性內(nèi)、書5分類和可理解性檢杳分類內(nèi)、書1、注冊會計師甲和乙對XXX股份有限公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2007年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的2007年度會計報表關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本附注的內(nèi)容如表 2-5所示（金額單位：人民幣萬元）品名主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本2006年度2007年度2006年度2007年度產(chǎn)品A40000410003800033800產(chǎn)品B20000200201900019019合計

12、60000610205700052819年度會計報表附注表2-52007要求:請你代甲、乙注冊會計師運用專業(yè)判斷及分析性程序方法,指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理 由。2、ABC會計師事務(wù)所指派X注冊會計師對Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，出具了無保留意見審計報 告。X注冊會計師與2008年初對丫公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時初步了解到，丫公司2007年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2006 年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如表5-2所示。項目2007年度（未審數(shù)）2006年度（審定數(shù)）一、營業(yè)收入5000040

13、000減：營業(yè)成本4000033000營業(yè)稅金及附加1000900銷售費用40003200管理費用(5000)2000財務(wù)費用1000900加：投資收益130003000二、營業(yè)利潤220003000加：營業(yè)外收入10001500減：營業(yè)外支出20002000三、利潤總額210002500減：所得稅費用（稅率33%6000700四、凈利潤150001800表5-2公司利潤表金額單位：人民幣萬元丫要求：為了識別可能表明2007年度財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化，X注冊會計師擬實施分析程序，請代 X注冊會計師對上述資料進(jìn)行分析后，指出利潤表中的異常波動項目。3、A公司自成立以來，由于切入市場準(zhǔn)確，規(guī)模不斷擴大，為籌措資金，公司決定向銀行貸款。銀行要求出具審計的財務(wù)報表才決定是 否貸款。于是A公司決定聘請B會計事務(wù)所進(jìn)行審計，A公司從未進(jìn) 行過審計。B會計事務(wù)所的注冊會計師王承擔(dān)了這個任務(wù)，他剛到 A公司就發(fā)現(xiàn)，該公司會計帳冊不齊，帳務(wù)混亂，而且?guī)ひ参雌?。于是王花費 個星期的時間幫助公司整理帳簿等