某公司補(bǔ)利收入管理規(guī)定

1、制度名稱補(bǔ)利收入管理規(guī)定文件編號(hào)××財(cái)非商品收入003補(bǔ) 利 收 入 管 理 規(guī) 定歸屬體系：××（××）有限公司經(jīng)營管理手冊(cè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)分冊(cè)文件編號(hào)：××財(cái)非商品收入003撰寫單位：××（××）財(cái)務(wù)中心版 本：第一版生效日期：2004年4月1日機(jī)密等級(jí)： 機(jī)密 一般合計(jì)頁數(shù)：12頁 正文頁數(shù)：7頁附件個(gè)數(shù)：5個(gè)制度正文目錄：目 錄頁次1、目的12、范圍13、名詞解釋14、職責(zé)15、作業(yè)內(nèi)容16、注意事項(xiàng)77、附件7總裁審批管理研究室審核撰寫人1. 目的：通過核算與收取，達(dá)到控制

2、商品零售價(jià)格，促進(jìn)供價(jià)管理，保障企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保證企業(yè)利潤不流失，特制定本規(guī)定。2. 范圍： 2.1適用范圍：本規(guī)定適用××總部財(cái)務(wù)中心、采銷中心；各分部財(cái)務(wù)部及采銷部門、××物流公司； 2.2發(fā)布范圍：××（××）各中心、各部門、各分部、××物流公司。3. 名詞解釋：3.1補(bǔ)利收入：指在我方銷售的供應(yīng)商產(chǎn)品的零售價(jià)格降低，使我方銷售供應(yīng)商產(chǎn)品的帳面毛利率未能達(dá)到合同約定的水平時(shí)，由供應(yīng)商向我方支付的，用于補(bǔ)足我方利潤損失部分的款項(xiàng)。4. 職責(zé) 無5. 作業(yè)內(nèi)容： 5.1經(jīng)銷商品5.1.1補(bǔ)利收

3、入的核算5.1.2計(jì)算公式：應(yīng)收補(bǔ)利收入=當(dāng)期××實(shí)際銷售供應(yīng)商產(chǎn)品的收入×（合同規(guī)定的帳面毛利率實(shí)際帳面毛利率）實(shí)際帳面毛利率=當(dāng)期××帳面實(shí)際毛利額/當(dāng)期××實(shí)際銷售收入 合同中約定保證帳面利潤為0%或零的，認(rèn)定為保證帳面不虧損，如發(fā)生虧損，應(yīng)由供應(yīng)商補(bǔ)償。5.1.3按月、分品類、分品牌或供應(yīng)商進(jìn)行應(yīng)收金額的計(jì)算及收取的考核。經(jīng)銷商品補(bǔ)利收入應(yīng)按每月、每一品類、每品牌或供應(yīng)商根據(jù)合同約定分別計(jì)算應(yīng)收金額，各月之間虧損和贏利不能互相抵補(bǔ)。5.1.4新業(yè)務(wù)處理：各分部必須嚴(yán)格按照公司文件、制度的規(guī)定對(duì)補(bǔ)利收入進(jìn)行核算，凡遇到

4、特殊情況或文件、制度規(guī)定之外新發(fā)生的業(yè)務(wù)，必須及時(shí)以書面形式上報(bào)總部財(cái)務(wù)中心，對(duì)補(bǔ)利收入的核算方法進(jìn)行核定及審批。未經(jīng)總部審批的，分部一律不得擅自確定，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)擅自修改核算方法且未經(jīng)總部批準(zhǔn)的或發(fā)生新業(yè)務(wù)擅自確定核算方法的，總部將對(duì)責(zé)任人給予嚴(yán)厲處罰。5.1.5團(tuán)購、批發(fā)業(yè)務(wù)核算5.1.5.1界定：?jiǎn)喂P銷售在五萬元以上的團(tuán)購，可享受集團(tuán)購買的優(yōu)惠政策；單筆銷售在十萬元以上的團(tuán)購固定客戶團(tuán)購，可享受批發(fā)的優(yōu)惠政策，具體優(yōu)惠幅度視利潤等具體情況而訂。 5.1.5.2授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)：優(yōu)惠幅度在進(jìn)價(jià)最低零售價(jià)之間（不含帳保的），由門店經(jīng)理簽字確認(rèn)后可執(zhí)行。A、優(yōu)惠幅度在進(jìn)價(jià)最低零售限價(jià)之間（有帳面保證的），

5、如可向供應(yīng)商收取補(bǔ)利的，相關(guān)采購業(yè)務(wù)主管確認(rèn)后可執(zhí)行；如不能向供應(yīng)商收取虧利的，且又高于實(shí)際凈價(jià)的，須經(jīng)采購總監(jiān)或經(jīng)理審核，分部總經(jīng)理簽字確認(rèn)后可執(zhí)行，并以函件形式通知財(cái)務(wù)。B、優(yōu)惠幅度在低于進(jìn)價(jià)2%（含）以內(nèi)，由各分部采購中心總監(jiān)（采購經(jīng)理）及總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，并于當(dāng)日?qǐng)?bào)采購中心備檔。C、優(yōu)惠幅度在低于進(jìn)價(jià)2%-4%（含），但又高于公司實(shí)際凈價(jià)，由各分部采購總監(jiān)（采購經(jīng)理）及總經(jīng)理確認(rèn)后上報(bào)總部采購中心，總部采購中心相關(guān)品類部長簽字批準(zhǔn)后可執(zhí)行。D、優(yōu)惠幅度在低于進(jìn)價(jià)4%以上的，但又高于公司實(shí)際凈價(jià)，由各分部采購總監(jiān)（采購經(jīng)理）及總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，報(bào)總部采購中心總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字批

6、準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 5.1.5.3團(tuán)購、批發(fā)業(yè)務(wù)實(shí)際帳面利潤低于合同規(guī)定的保證帳面而又不需向供應(yīng)商收取補(bǔ)利的，分部采購人員填寫“批發(fā)、團(tuán)購申請(qǐng)單”（見附件7.1），按照授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批后交收入會(huì)計(jì)審核留存，作為不計(jì)收補(bǔ)利收入的依據(jù)。5.1.5.4收入會(huì)計(jì)在計(jì)算應(yīng)收補(bǔ)利收入時(shí)將上述團(tuán)購、批發(fā)業(yè)務(wù)的銷售額、帳面毛利從當(dāng)期銷售額、帳面毛利中剔除。5.1.6定制、買斷、專供和首銷產(chǎn)品的核算：收入會(huì)計(jì)在計(jì)算帳面補(bǔ)利時(shí)，應(yīng)根據(jù)與供應(yīng)商簽定的定制、買斷、專供和首銷合同的約定，扣除此類合同規(guī)定的商品型號(hào)的銷售額和毛利額。5.1.7特價(jià)機(jī)、包銷機(jī)的核算：5.1.7.1特價(jià)機(jī)核算：公司購進(jìn)特價(jià)機(jī)銷售的目的是通過其優(yōu)惠

7、的市場(chǎng)價(jià)格，以點(diǎn)帶面，拉動(dòng)整體銷售。特價(jià)機(jī)本身的供貨價(jià)格已經(jīng)低于正常機(jī)型，對(duì)此公司規(guī)定特價(jià)機(jī)不允許虧損銷售，所以公司對(duì)于特價(jià)機(jī)補(bǔ)利收入核算的基本政策標(biāo)準(zhǔn)是保證帳面利潤不低于零。據(jù)此具體規(guī)定如下：A、合同中無特別約定特價(jià)機(jī)保證帳面利潤政策的，特價(jià)機(jī)適用的補(bǔ)利收入政策與正常機(jī)型一致，特價(jià)機(jī)與正常機(jī)型統(tǒng)一進(jìn)行核算，具體計(jì)算公式為：應(yīng)收補(bǔ)利收入=全部機(jī)型銷售收入*全部機(jī)型補(bǔ)利收入政策全部機(jī)型實(shí)際銷售毛利+補(bǔ)利調(diào)整金額（調(diào)增+、調(diào)減-）B、合同中明確約定特價(jià)機(jī)保證帳面利潤政策與正常機(jī)型不一致的，且可以清晰地統(tǒng)計(jì)核算期間特價(jià)機(jī)銷售金額與帳面毛利的，應(yīng)單獨(dú)核算特價(jià)機(jī)補(bǔ)利收入，具體計(jì)算公式為：應(yīng)收補(bǔ)利收入=正

8、常機(jī)型銷售收入*正常機(jī)型補(bǔ)利政策+特價(jià)機(jī)機(jī)型銷售收入*特價(jià)機(jī)機(jī)型補(bǔ)利政策全部機(jī)型實(shí)際銷售毛利+補(bǔ)利調(diào)整金額（調(diào)增+、調(diào)減-）C、特價(jià)機(jī)合同約定“無帳?！钡?，視同保證帳面利潤為“零”進(jìn)行核算。具體計(jì)算公式如下：應(yīng)收補(bǔ)利收入=正常機(jī)型銷售收入*正常機(jī)型補(bǔ)利政策+特價(jià)機(jī)機(jī)型銷售收入*0%全部機(jī)型實(shí)際銷售毛利+補(bǔ)利調(diào)整金額（調(diào)增+、調(diào)減-）D、上述核算方法不論經(jīng)銷或代銷商品均適用。 5.1.7.2包銷機(jī)的核算包銷機(jī)是由我公司獨(dú)家買斷的商品，商品本身在零售市場(chǎng)上性價(jià)比是占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)的，其屬于高利潤機(jī)型。因此原××發(fā)2003141號(hào)文件對(duì)于包銷機(jī)補(bǔ)利收入核算要求是剔除此類合同規(guī)定的商

9、品型號(hào)的銷售額及帳面毛利。但在實(shí)際操作過程中，往往出現(xiàn)包銷機(jī)虧損銷售的不合理現(xiàn)象，為防止公司利益受損，在此對(duì)包銷機(jī)補(bǔ)利收入的核算補(bǔ)充規(guī)定如下：A、如合同中未明確約定包銷機(jī)型保證帳面利潤政策的，為防止正常機(jī)型贏利與包銷機(jī)虧損發(fā)生抵減，要求包銷機(jī)一律按照正常機(jī)型政策單獨(dú)核算應(yīng)收補(bǔ)利收入，具體計(jì)算公式如下：應(yīng)收正常機(jī)型補(bǔ)利收入=正常機(jī)型銷售收入*正常機(jī)型補(bǔ)利政策正常機(jī)型實(shí)際銷售毛利+補(bǔ)利調(diào)整金額（調(diào)增+、調(diào)減-）應(yīng)收包銷機(jī)型補(bǔ)利收入=包銷機(jī)型銷售收入*正常機(jī)型補(bǔ)利政策包銷機(jī)型實(shí)際銷售毛利+補(bǔ)利調(diào)整金額（調(diào)增+、調(diào)減-）該供應(yīng)商應(yīng)收補(bǔ)利收入=應(yīng)收正常機(jī)型補(bǔ)利收入+應(yīng)收包銷機(jī)型補(bǔ)利收入如應(yīng)收正常機(jī)型補(bǔ)利

10、收入0或應(yīng)收包銷機(jī)型補(bǔ)利收入0則應(yīng)按照0進(jìn)行供應(yīng)商總體應(yīng)收補(bǔ)利收入的計(jì)算，正常機(jī)型與包銷機(jī)型的盈虧不得相抵。B、 合同中明確約定包銷機(jī)型保證帳面利潤政策的，應(yīng)單獨(dú)核算包銷機(jī)型應(yīng)收補(bǔ)利收入，具體計(jì)算公式如下：應(yīng)收正常機(jī)型補(bǔ)利收入=正常機(jī)型銷售收入*正常機(jī)型補(bǔ)利政策正常機(jī)型實(shí)際銷售毛利+補(bǔ)利調(diào)整金額（調(diào)增+、調(diào)減-）應(yīng)收包銷機(jī)型補(bǔ)利收入=包銷機(jī)型銷售收入*包銷機(jī)型補(bǔ)利政策包銷機(jī)型實(shí)際銷售毛利+補(bǔ)利調(diào)整金額（調(diào)增+、調(diào)減-）該供應(yīng)商應(yīng)收補(bǔ)利收入=應(yīng)收正常機(jī)型補(bǔ)利收入+應(yīng)收包銷機(jī)型補(bǔ)利收入如應(yīng)收正常機(jī)型補(bǔ)利收入0或應(yīng)收包銷機(jī)型補(bǔ)利收入0則應(yīng)按照0進(jìn)行供應(yīng)商總體應(yīng)收補(bǔ)利收入的計(jì)算，正常機(jī)型與包銷機(jī)型的盈

11、虧不得相抵。C、上述核算方法不論經(jīng)銷或代銷商品均適用。 5.1.7.3追溯調(diào)整為了保證公司利益不受損，自04年度開始分部具體執(zhí)行情況與本文件核算方法存在偏差的，一律按本文件進(jìn)行追溯調(diào)整。特殊情況由于調(diào)整工作量巨大的、在原核算方法公司利益不受損的情況下，分部可將具體核算方法上報(bào)總部財(cái)務(wù)中心進(jìn)行核定、審批，然后按審批意見執(zhí)行。 5.1.7.4包銷機(jī)、特價(jià)機(jī)補(bǔ)利收入的收取包銷機(jī)、特價(jià)機(jī)公司明文規(guī)定是不允許虧損銷售的，然而從實(shí)際操作來看，各分部特價(jià)機(jī)、包銷機(jī)的虧損銷售行為仍大量存在，對(duì)于包銷機(jī)、特價(jià)機(jī)補(bǔ)利收入的收取應(yīng)究其產(chǎn)生根源，區(qū)別對(duì)待與處理：A、市調(diào)降價(jià)零售價(jià)降低產(chǎn)生虧損，分部采購部應(yīng)盡快與廠家取

12、得確認(rèn)，調(diào)整供價(jià)，由廠家給予降價(jià)補(bǔ)差；如因未取得廠家確認(rèn)而產(chǎn)生的虧損，由采購部門負(fù)責(zé)與供應(yīng)商協(xié)調(diào)收取補(bǔ)利收入。 B、對(duì)于公司策略性降價(jià)產(chǎn)生的虧損，分部應(yīng)按授權(quán)規(guī)定向總部上報(bào)計(jì)劃審批，經(jīng)公司審批同意后，調(diào)整應(yīng)收補(bǔ)利金額。C、對(duì)于分部違規(guī)主動(dòng)降價(jià)銷售產(chǎn)生虧損的，總部一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，并由相關(guān)責(zé)任人員賠償公司損失。D、各分部財(cái)務(wù)人員應(yīng)通過包銷機(jī)、特價(jià)機(jī)補(bǔ)利收入的核算及商品銷售環(huán)節(jié)，監(jiān)控虧損銷售中違反公司制度的行為，一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)積極向總部反映真實(shí)情況，嚴(yán)格按照總部要求執(zhí)行；如發(fā)現(xiàn)知情不報(bào)或私自核減行為，總部將對(duì)責(zé)任人加重處罰。5.1.8優(yōu)惠券的核算銷售中的贈(zèng)券按承擔(dān)方式的不同主要分&

13、#215;×券、廠家券、××及廠家按比例承擔(dān)券；按用券商品的入帳方式不同，主要分全額（款臺(tái)按商品原售價(jià)打銷售小票）入帳和凈額（款臺(tái)按實(shí)收現(xiàn)金打銷售小票）入帳。針對(duì)上述情況 ，各分部應(yīng)按如下要求執(zhí)行：A 凡是按全額入帳的，在計(jì)算補(bǔ)利收入時(shí)不考慮贈(zèng)券因素。B 凡是按凈額入帳的，在計(jì)算補(bǔ)利收入時(shí)可不單獨(dú)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在結(jié)算時(shí)依據(jù)廠家提供的贈(zèng)券金額對(duì)用券商品的應(yīng)收補(bǔ)利收入進(jìn)行調(diào)整。公司承擔(dān)的部分，根據(jù)實(shí)際帳面毛利加上該廠家的贈(zèng)券金額來考核帳面利潤和調(diào)整應(yīng)收補(bǔ)利收入；廠家承擔(dān)的部分，已向廠家收取贈(zèng)券金額的，不再收取補(bǔ)利收入，依據(jù)實(shí)際帳面利潤加上該廠家的贈(zèng)券金額來調(diào)整應(yīng)收補(bǔ)利收入

14、。5.1.9補(bǔ)利收入管理流程A 每月10日各分部收入會(huì)計(jì)計(jì)算完畢上月應(yīng)收補(bǔ)利收入，分品類分品牌列出“補(bǔ)利收入應(yīng)收明細(xì)”（見附件7.2），交分部采購部簽收；B 采購部將收取任務(wù)落實(shí)到人，向供應(yīng)商進(jìn)行收取，逐一確立具體收取時(shí)間、收取方式、收取金額，經(jīng)收取責(zé)任人、分部采購經(jīng)理、總經(jīng)理簽字確認(rèn)后將“補(bǔ)利收入應(yīng)收取明細(xì)” （見附件7.2）于當(dāng)月20日前報(bào)至各分部財(cái)務(wù)部；C各分部財(cái)務(wù)部收入會(huì)計(jì)依據(jù)“補(bǔ)利收入應(yīng)收取明細(xì)”列明的收取時(shí)間及方式進(jìn)行收?。挥诋?dāng)月20日以后結(jié)算貨款的供應(yīng)商，收入會(huì)計(jì)在結(jié)算時(shí)必須審查補(bǔ)利收入是否存在欠收，凡是“補(bǔ)利收入應(yīng)收取明細(xì)”列明的收取數(shù)額未扣收或未收繳的不得進(jìn)行貨款結(jié)算。財(cái)務(wù)部

15、收入人員、結(jié)算人員未能按“收取明細(xì)”進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)擅自付款的，責(zé)任由收入、結(jié)算會(huì)計(jì)人員承擔(dān)；D在扣收或收繳過程中供應(yīng)商不確認(rèn)的由采購人員負(fù)責(zé)進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，特殊情況為不影響銷售需要先行貨款結(jié)算暫不收取補(bǔ)利收入的，由分部采購總監(jiān)（經(jīng)理）、分部總經(jīng)理簽批后方可進(jìn)行貨款結(jié)算，此后分部總經(jīng)理、采購總監(jiān)（經(jīng)理）承擔(dān)收取責(zé)任。E首先明確經(jīng)銷商品補(bǔ)利收入由各分部采購人員負(fù)責(zé)收取。補(bǔ)利收入收取考核期為一個(gè)月，即依據(jù)當(dāng)月銷售情況計(jì)算的應(yīng)收補(bǔ)利收入應(yīng)當(dāng)與次月月末最后一天前全部收取到位。財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極配合采購人員及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地計(jì)算出應(yīng)收金額，定期向采購部門、分部總經(jīng)理通報(bào)收取情況。各分部采購部應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)利收入的收取責(zé)

16、任明確到人，分部采銷總監(jiān)（無總監(jiān)的由采購經(jīng)理）全權(quán)負(fù)責(zé)監(jiān)控收取情況，確?？己似趦?nèi)全部收取到位。補(bǔ)利收入計(jì)算、工作完成及考核日期明細(xì)表補(bǔ)利收入計(jì)算期間每月1日-每月31（30）日計(jì)算工作最遲完成日期每月10日采購部門確立收取明細(xì)最遲期限每月20日欠收收入同意付款最遲日期每月20日收取考核期每月30（31）日5.1.10經(jīng)銷商品補(bǔ)利收入報(bào)表：5.1.10.1經(jīng)銷商品補(bǔ)利收入?yún)R總表（見附件7.3） 本表根據(jù)經(jīng)銷商品補(bǔ)利收入收取情況明細(xì)表填列，當(dāng)年各月應(yīng)收、實(shí)收、欠收數(shù)均須填列。 5.1.10.2經(jīng)銷商品補(bǔ)利收入收取情況明細(xì)表（見附件7.4）5.1.10.2.1供應(yīng)商、名稱、品牌、合同規(guī)定應(yīng)保帳面利潤

17、率：根據(jù)合同政策填列；5.1.10.2.2應(yīng)達(dá)帳面利潤=合同規(guī)定應(yīng)保帳面利潤率×銷售收入；5.1.10.2.3補(bǔ)利調(diào)整金額：策略性降價(jià)、優(yōu)惠券對(duì)應(yīng)收補(bǔ)利的影響金額，調(diào)減用負(fù)數(shù)，調(diào)增用正數(shù)；5.1.10.2.4應(yīng)收補(bǔ)利=應(yīng)達(dá)帳面利潤-帳面補(bǔ)利+補(bǔ)利調(diào)整金額；5.1.10.2.5欠收補(bǔ)利=應(yīng)收補(bǔ)利-實(shí)收補(bǔ)利5.1.10.2.6每分部每月一張，每年12張，在上報(bào)時(shí)必須當(dāng)月及以前月份的明細(xì)表同時(shí)上報(bào)，本表應(yīng)有分品類合計(jì)數(shù)和總計(jì)數(shù)，實(shí)收補(bǔ)利對(duì)應(yīng)應(yīng)收補(bǔ)利所屬期間進(jìn)行填列，而不按照實(shí)際收取時(shí)所屬的月份填列。5.1.10.3補(bǔ)利收入調(diào)整明細(xì)表（見附件7.5）5.1.10.3.1收入所屬期間：是調(diào)整的

18、補(bǔ)利收入所屬期間，如：調(diào)整8月（計(jì)算補(bǔ)利的銷售收入的所屬期間）彩電的應(yīng)收金額，則收入所屬期間應(yīng)填列8月；5.1.10.3.2調(diào)整項(xiàng)目：填列為應(yīng)收金額或?qū)嵤战痤~；5.1.10.3.3調(diào)整原因：應(yīng)填列發(fā)生調(diào)整原因，如：銷售收入統(tǒng)計(jì)有誤或帳保調(diào)整等原因；5.1.10.3.4差額：差額=現(xiàn)數(shù)據(jù)-原數(shù)據(jù)5.1.10.3.5調(diào)整日期：為調(diào)整該數(shù)據(jù)的時(shí)間，如：10月25日調(diào)整帳保從3%降到2%，那調(diào)整日期應(yīng)填10月25日。5.1.10.3.6本期調(diào)整上期補(bǔ)利收入報(bào)表時(shí)填列此表，當(dāng)期報(bào)表發(fā)生調(diào)整不必填列，例如：11月15日調(diào)整9月份補(bǔ)利時(shí)需填列此表，調(diào)整10月份補(bǔ)利則不必填列；5.1.10.3.7.實(shí)收在正常增加時(shí)不必填列，