會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(試行)

1、項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)分項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)（試行）考核內(nèi)容評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣分實(shí)得分1、按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員或者委托代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。（4分）1、按規(guī)定應(yīng)設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而未設(shè)置的，扣3分；2、不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件應(yīng)配而未配備專職會(huì)計(jì)人員的，扣3分；3、未配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的，扣4分；4、沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的單位，也未委托代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬的，扣3分；5、委托代理記賬的單位，未配備銀行、現(xiàn)金出納人員的，扣1分。2、設(shè)置會(huì)計(jì)人員工作崗位，明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)。（4分）1、未按要求設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的，扣1分；2、出納人員兼

2、管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的，扣2-4分；3、非在職人員擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管的，扣2分；4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員不具備會(huì)計(jì)法規(guī)定任職資格的，扣4分；3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的任免符合法定程序。（3分）不符合法定手續(xù)的，扣3分。4、按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)。（3分）1、未按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)的，扣3分；2、總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)任免不符合規(guī)定的，扣3分；5、會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)符合制度規(guī)定要求。（3分）1、會(huì)計(jì)人員離職（包括臨時(shí)離職）未辦理交接手續(xù)的扣3分；移交手續(xù)不全的扣3分；2、未按規(guī)定監(jiān)交的，扣2分；3、接替人員違反規(guī)定自立新賬的，

3、扣2分6、任用會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度。（3分）1、單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的，扣3分；2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主管人員的直系親屬在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任出納工作的，扣3分。20分考核內(nèi)容評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣分實(shí)得分91、依法設(shè)賬。（2分）未按規(guī)定設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬簿的，每一項(xiàng)扣2分。2、會(huì)計(jì)憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序符合會(huì)計(jì)制度要求（抽查量不少于年度憑證的30%）（10分）1、原始憑證內(nèi)容不完整的，發(fā)現(xiàn)一筆扣0.5分；2、 原始憑證有錯(cuò)誤的，未按照會(huì)計(jì)法第十四條第四款規(guī)定更正的，發(fā)現(xiàn)一張扣05分；3、 原始憑證未按會(huì)計(jì)法第十四條第三款規(guī)定進(jìn)行審核的

4、，每一張扣05分；4、記賬憑證內(nèi)容不完整的，發(fā)現(xiàn)一筆扣05分；5、記賬憑證的填制方法不符合會(huì)計(jì)規(guī)范要求的，發(fā)現(xiàn)一筆扣0.5分；6、記賬憑證不按規(guī)定的方法更正錯(cuò)誤的，每一張扣0.5分；7、記賬憑證不按規(guī)定簽章裝訂的，扣4分；3、總賬、明細(xì)賬、日40,記賬的設(shè)置、啟用、登記、分結(jié)賬、錯(cuò)誤更正方法符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記賬及時(shí)、文字規(guī)范，賬證、賬賬、賬實(shí)相符。（8分）1、 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位未按規(guī)定打印賬簿文本的扣4分。打印的會(huì)計(jì)賬簿不連續(xù)編號(hào)的，扣2分；不裝訂成冊(cè)的扣2分；無記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員簽章的，扣2分。2、 啟用賬簿時(shí)未在封面上填寫單位和扉頁啟用表填寫不全的，每本扣1分；

5、3、活頁式賬簿不定期裝訂成冊(cè)的扣3分；4、紅筆記賬不按規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)一筆扣0.5分；5、無日期或無內(nèi)容摘要的，發(fā)現(xiàn)一筆扣0.5分；6、 跳行、隔頁登記未按規(guī)定劃線注銷的或未有會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章的，發(fā)現(xiàn)一次扣1分；7、 現(xiàn)金、銀行存款記賬不逐日結(jié)出余額的扣分；8、各賬戶未按規(guī)定按月結(jié)出余額的，扣2分；9、銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單不及時(shí)核不按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的，發(fā)現(xiàn)一次對(duì)，扣1分；10、轉(zhuǎn)頁和結(jié)計(jì)發(fā)生額不符合規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)扣0.5分。11、改錯(cuò)不符合規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)一筆扣05分；12、抽查一個(gè)月的憑證和賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，有不符的，每一筆扣2分；項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)

6、分考核內(nèi)容評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣分實(shí)得分4、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 和核算方法符合規(guī)定。（8分）5、對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告信息真實(shí)、完 整，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主 管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì) 計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管 人員）簽名并蓋章。（6 分）13、進(jìn)行賬賬核對(duì)，包括總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，明細(xì)賬的相互核對(duì)等，核對(duì)不符的，發(fā)現(xiàn)一筆扣3分；14、抽查貨幣資金、有價(jià)證券、部分財(cái)產(chǎn)物資與會(huì)計(jì)賬簿記錄核對(duì)，核對(duì)不符的扣1-3分；15、未按規(guī)定定期結(jié)賬或擅自提前、延遲結(jié)賬的，扣2分。1、不按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目的，扣2分；2、任意簡化國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，或填制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿時(shí)，只填科目編

7、號(hào)，不填科目名稱的，扣2分；3、未按制度規(guī)定的科目進(jìn)行核算的，扣1-3分；4、隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)），扣4分；5、往來款項(xiàng)長期掛賬未按規(guī)定及時(shí)處理的，扣1-3分；6、虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認(rèn)收入的，扣3分；7、隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用成本的，扣4分。8、隨意調(diào)整利潤（節(jié)余）的計(jì)算、分配方法，或者隱瞞利潤（節(jié)余），編造虛假利潤（節(jié)余）的，扣4分。1、未按規(guī)定的格式編制會(huì)計(jì)報(bào)表的，扣3分；2、內(nèi)容不完整或報(bào)送不及時(shí)的，扣3分；3、會(huì)計(jì)報(bào)表表內(nèi)和表表勾稽

8、關(guān)系不一致的，有一項(xiàng)扣1分；4、賬表不一致的，有一項(xiàng)扣1分；5、不進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的，扣4分；6、未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章的，扣4分；7、未按規(guī)定由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的扣4分；8、會(huì)計(jì)年度未使用公歷年度1月1日至12月31日的，扣3分。項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)分考核內(nèi)容評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣分實(shí)得分6、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料按照國家規(guī)定定期歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)。（6分）1、未按規(guī)定進(jìn)行定期收集、整理、立卷、歸檔的，扣3分；2、會(huì)計(jì)電算化資料未按規(guī)定分別保存的，扣4分；3、調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案無手續(xù)的，扣2分；4、擅自銷毀會(huì)計(jì)檔案的，視為未達(dá)標(biāo)單位；5、銷

9、毀會(huì)計(jì)檔案不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，視情節(jié)輕重扣分。6、己裝訂的會(huì)計(jì)憑證摞放高度不超過40cm的，扣1-3分；7、單位未設(shè)會(huì)計(jì)檔案室或會(huì)計(jì)專用柜的，扣4分。1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證和違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)能夠按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督。（440分）分1、受理不合法、不真實(shí)的原始憑證的，扣2分;2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，不按國家規(guī)定處理或不向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告的，扣2分；3、對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，不予退回要求更正的，每一筆扣1分；2、建立并執(zhí)行內(nèi)部牽制制度和稽核等制度（15分）1、未建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系的扣3分；未建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度

10、的扣1分；未建立財(cái)務(wù)處理程序制度的扣1分；2、無稽核制度或有制度而不執(zhí)行的扣3分；3、未對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位未分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員未相互制約的，扣2分；4、審批人未根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，超越審批權(quán)限的，扣4分；5、單位對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，未建立責(zé)任追究制度，有貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為的，視為未達(dá)標(biāo)單位；6、現(xiàn)金保險(xiǎn)柜未按規(guī)定專人保管鑰匙和密碼的扣！分；7、未根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，將不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)未通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，每一筆扣0.5分；&單位現(xiàn)金收入未按規(guī)定及時(shí)存入銀行，

11、用于直接支付單位自身支出的，扣3分；單位擅自挪用、借出貨幣資金的扣5分；9、無登記、領(lǐng)用、簽發(fā)支票制度的，扣2分；對(duì)簽發(fā)的支票不核對(duì)、不清查的，扣2分；10、財(cái)務(wù)專用章未由專人保管，一人保管支付所需全部印章，扣4分；項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)分考核內(nèi)容評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)扣分實(shí)得分3、建立并執(zhí)行原始 記錄、預(yù)算（定額）管 理、成本核算、固定資產(chǎn) 管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度 及設(shè)置內(nèi)部管理需要的會(huì) 計(jì)報(bào)表等（15分）4、建立并執(zhí)行財(cái)務(wù) 收支審批制度（3分）5、接受外部監(jiān)督（3分11、無發(fā)票、收據(jù)領(lǐng)、用、存、繳、銷制度的或有制度而不執(zhí)行的，扣5分。1、無存貨的計(jì)量驗(yàn)收、發(fā)放領(lǐng)退、保管制度或有制度而不執(zhí)行的，扣5分；2、物資無專人保

12、管，扣5分；收發(fā)、消耗、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移等各環(huán)節(jié)無原始記錄的，扣5分；3、無預(yù)算（定額）管理制度或有制度而不執(zhí)行的扣4分；4、代管物資無專人保管的，扣2分；5、固定資產(chǎn)無專人管理、增減無原始記錄、無交接驗(yàn)收手續(xù)的，扣4分；7、物資采購未按政府采購流程辦理，每一筆扣0.分5。8、不建立財(cái)產(chǎn)清查制度或有制度不執(zhí)行的扣5分;9、未建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，或不實(shí)行重大投資決策集體審議等制度，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、執(zhí)行、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)的，扣5分。1、無財(cái)務(wù)收支審批聯(lián)簽制度或有制度而不執(zhí)行的，扣3分；2、財(cái)務(wù)收支審批制度執(zhí)行過程中權(quán)限不清的，扣3分。對(duì)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等國家機(jī)關(guān)的監(jiān)督及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的依法審計(jì)拒絕、隱匿、謊報(bào)的，扣3分100分說明：評(píng)分須逐項(xiàng)、逐條進(jìn)行，以扣完每項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)分為限，每項(xiàng)不出現(xiàn)負(fù)分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作