會(huì)計(jì)核算手冊(cè)(匯總定)

1、”東信醫(yī)療集團(tuán)畸會(huì)計(jì)核算手冊(cè)蠶2015年1月滕第一節(jié)會(huì)計(jì)科目耀序號(hào)螞科目編號(hào)袂一級(jí)科目嫂備注募市蝕一、資產(chǎn)類蝸腿1膈1001蟻庫存現(xiàn)金聿菱2幕1002曹銀行存款膈黑3妨1012薄其他貨幣資金芨蒞4英1101奠交易性金融資產(chǎn)蠶襖5艘1121芨應(yīng)收票據(jù)蟆充6裊1122盆應(yīng)收賬款聿贛7筮1123英預(yù)付賬款羋莆8賺1131芳應(yīng)收股利莆29袂1132展應(yīng)收利息妍芍10甄1221蓬其他應(yīng)收款藏12糖1231屋壞賬準(zhǔn)備羈祎15裊1405建庫存商品聿覆17蛔1407艘商品進(jìn)銷差價(jià)羋聿19莆1471羈存貨跌價(jià)準(zhǔn)備奠曹20滕1501箱持有至到期投資蠶袈21W1502肄持有至到期投資減值準(zhǔn)備量芾22薇1503袁可供

2、出售金融資產(chǎn)膀帔23肅1511裂長(zhǎng)期股權(quán)投資羋滕24襖1512肄長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備蝕衿25薄1521腿投資性房地產(chǎn)蠅羋26英1531裂長(zhǎng)期應(yīng)收款»妍27B1532襖未實(shí)現(xiàn)融資收益芳腿28螟1601蟻固定資產(chǎn)螞薇29菱1602螃累計(jì)折舊蟄噩30交1603刷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備衿第31肆1604蔽在建工程-+-幾聿32蟆1605童工程物資菽#331606刷固定資產(chǎn)清理螂贛34蠢1701蒂無形資產(chǎn)何勘35蛔1702著累計(jì)攤銷帔36蔻1703妨無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備筮黃37茁1711蒂商含菌量38箍1801蒙長(zhǎng)期待攤費(fèi)用袂芨39螟1811方遞延所得稅資產(chǎn)崛40荽1901前待處理財(cái)產(chǎn)損溢肇腿滕希二、負(fù)

3、債類蓬期41噩2001賺短期借款覆肆42蝸2101節(jié)交易性金融負(fù)債袂蠅43膈2201司應(yīng)付票據(jù)聿腿44肄2202屋應(yīng)付賬款膈#45妨2203膂預(yù)收賬款蓬肇46黃2211先應(yīng)付職工薪酬蠶藏47糖2221屋應(yīng)交稅費(fèi)羈祎48裊2231建應(yīng)付股利聿覆49蛔2232艘應(yīng)付利息羋聿50莆2241羈其他應(yīng)付款奠曹51滕2401箱遞延收益蠶袈52W2411肄預(yù)計(jì)負(fù)債量芾53薇2501袁長(zhǎng)期借款膀帔54肅2502裂應(yīng)付債券羋滕55襖2701肄長(zhǎng)期應(yīng)付款蝕衿56薄2702腿未確認(rèn)融資費(fèi)用蠅羋57英2711裂專項(xiàng)應(yīng)付款»妍58B2901襖遞延所得稅負(fù)債芳腿57嵋蟻三、共同類螞薇鬟螃四、所有者權(quán)益類蟄噩59

4、交4001刷實(shí)收資本衿第60肆4002蔽資本公積-+-幾聿61蟆4101金盈余公積菽#624103刷本年利潤(rùn)螂贛63蹇4104蒂利潤(rùn)分配何勘64刷4201著庫存股蟋荒妨五、成本類筮交65茁5301蒂研發(fā)支出菌量募六、損益類袂芨66螟6001方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入崛67荽6051前其它業(yè)務(wù)收入肇腿68滕6101希公允價(jià)值變動(dòng)損益蓬期69噩6111賺投資收益覆肆70蝸6301節(jié)營(yíng)業(yè)外收入袂蠅71眼6401司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本聿腿72肄6402摩其他業(yè)務(wù)成本膈>73妨6403膂營(yíng)業(yè)稅金及附加蓬肇74董6601充銷售費(fèi)用蠶藏75糖6602屋管理費(fèi)用羈祎76裊6603建財(cái)務(wù)費(fèi)用聿覆77蛔6701艘資產(chǎn)減值損失羋

5、聿78莆6711羈營(yíng)業(yè)外支出奠曹77滕6801箱企業(yè)所得稅費(fèi)蠶袈78W6901肄以前年度損益調(diào)整量芾薇袁膀蟋肅第二節(jié)主要賬務(wù)處理褻資產(chǎn)類羋1001庫存現(xiàn)金滕一、核算內(nèi)容襖本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的庫存現(xiàn)金蝕二、明細(xì)科目設(shè)置衿級(jí)次薄會(huì)計(jì)科目名稱腿核算內(nèi)容蠅是否羋輔助核算英輔助核算褻類別賺一級(jí)新庫存現(xiàn)金索核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的庫存現(xiàn)金襖根據(jù)管理需要芳腿二級(jí)嵋人民幣蟻核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的人民幣庫存現(xiàn)金螞根據(jù)管理需要薇菱二級(jí)螃外幣蜜核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的外幣庫存現(xiàn)金墨根據(jù)管理需要芨蛔二級(jí)衿美兒案核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的美元庫存現(xiàn)金肆根據(jù)管理需要蔽冗三級(jí)聿歐元蟆核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的歐元庫存現(xiàn)金金根據(jù)管理需要菽譽(yù)

6、二級(jí)荒日元腿核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的日元庫存現(xiàn)金嫌根據(jù)管理需要肄聿祎募蟄H三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄袂（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額:薄借：庫存現(xiàn)金蟻貸：銀行存款勘（二）將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額：節(jié)借：銀行存款其貸：庫存現(xiàn)金蒈（三）因支出內(nèi)部出差人員等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額：菜借：其他應(yīng)收款一一個(gè)人箍貸：庫存現(xiàn)金屋（四）收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金：覆借：庫存現(xiàn)金袈管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用菜貸：其他應(yīng)收款一一個(gè)人螂（五）每日終了結(jié)算庫存現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，通過“待處理財(cái)務(wù)損益”科目核算：勘1.屬于庫存現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金

7、額噩借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金蔽2.屬于庫存現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額芨借：庫存現(xiàn)金*貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益芃節(jié)四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容蔓本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的庫存現(xiàn)金。蕆董五、其他注意事項(xiàng)舞1.集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定收支庫存現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，不得存在現(xiàn)金坐支等其它違反庫存現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)象。芾2.各院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并由出納人員將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核

8、對(duì)，做到賬款相符。薅3.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。膂4.每月定期或不定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。螃1002銀行存款芨一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。方二、明細(xì)科目設(shè)置蔗級(jí)次肆?xí)?jì)科目名稱芍核算內(nèi)容否胭輔助核算艘輔助核算妨類別量一級(jí)羋銀行存款薇集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)肄根據(jù)管理需要蓬方二級(jí)蛔銀行名稱蒲集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院在金融機(jī)構(gòu)的存款事項(xiàng)賺根據(jù)管理需要肇肇三級(jí)箱賬號(hào)羈集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院在各金融機(jī)構(gòu)每一賬號(hào)的存款事項(xiàng)腿根據(jù)管理需要滕期三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)

9、計(jì)分錄螞（一）將款項(xiàng)存入銀行，按照存入金額膀借：銀行存款銀行名稱銀行賬號(hào)先貸：庫存現(xiàn)金或應(yīng)收賬款等其它科目*（二）提取和支出存款，按照提取金額：蒂借：庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等其它科目贛貸：銀行存款一一銀行名稱一一銀行賬號(hào)蝸（三）集團(tuán)下?lián)苜Y金至權(quán)屬醫(yī)院，集團(tuán)會(huì)計(jì)分錄：蔻借：其他應(yīng)收款（權(quán)屬醫(yī)院）膂貸：銀行存款聿計(jì)提應(yīng)收利息時(shí)：嵋借：其他應(yīng)收款（權(quán)屬醫(yī)院）肄貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用舞（四）權(quán)屬醫(yī)院收到集團(tuán)下?lián)苜Y金，權(quán)屬醫(yī)院會(huì)計(jì)分錄：膀借：銀行存款膈貸：其他應(yīng)收款（輔助項(xiàng)目：集團(tuán)）蒂計(jì)提支付的利息時(shí)董借：財(cái)務(wù)費(fèi)用初貸：其他應(yīng)收款（輔助項(xiàng)目：集團(tuán)）黃（五）權(quán)屬醫(yī)院向集團(tuán)歸還或上繳資金及利息時(shí)，權(quán)屬醫(yī)院會(huì)計(jì)分錄:螃借：

10、其他應(yīng)收款（輔助項(xiàng)目：集團(tuán)）膀貸：銀行存款量（六）收到權(quán)屬醫(yī)院歸還或上繳集團(tuán)資金及利息時(shí)，集團(tuán)會(huì)計(jì)分錄：英借：銀行存款膂貸：其他應(yīng)收款（輔助項(xiàng)目：某醫(yī)院）聿四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容蟆本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的銀行存款。裊蝕五、其他注意事項(xiàng)袈1.集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。裊2.出納人員應(yīng)編制銀行日記賬，定

11、期進(jìn)行銀行對(duì)賬，并有出納以外的其他會(huì)計(jì)人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)必須查明原因。蒞1012其他貨幣資金筮一、核算內(nèi)容衿本科目核算集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。端二、明細(xì)科目設(shè)置賺級(jí)次輯會(huì)計(jì)科目名稱莆核算內(nèi)容膈是否袁輔助核算蜩輔助核算妍類別童一級(jí)蔽其他貨幣資金蠅核算銀行本票存款、銀行匯票存款、/闈卡存款等各種其他貨幣資金?？品窠o前二級(jí)利銀行本票存款箍核算銀行本票結(jié)算方式取得、支付銀行本票的貨幣資金業(yè)務(wù)。艇人匕肅專項(xiàng)核算斯二級(jí)芾銀行匯票存款腦核算銀行匯票結(jié)算方式取得、支付銀行匯票的貨幣資金業(yè)務(wù)。裂是蠅專項(xiàng)核

12、算荽二級(jí)薄/用k存款放核算信闈卡結(jié)算方式支付、還款的貨幣資金業(yè)務(wù)。腿是蜘專項(xiàng)核算肄二級(jí)聿存出投資款1T核算尚未進(jìn)行證券投資，以貨幣資金的狀態(tài)存放于資金賬戶中的資金。蒙專項(xiàng)核算蜜二級(jí)票信用證保證金It核算集團(tuán)或權(quán)屬醫(yī)院開立信用證繳存開立銀行的保證金。袂是油專項(xiàng)核算犀二級(jí)蟆外埠存款螞核算集團(tuán)或權(quán)屬醫(yī)院外購貨物，在外埠存入的資金。蟻是袈專項(xiàng)核算祎二級(jí)#前膈建三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄蝸（一）將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票或銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額：勘借：其他貨幣資金一一銀行本票存款/銀行匯票存款艘貸：銀行存款袂（二）使用銀行本票或銀行匯票，按照實(shí)際支付金額：嫌借：庫存商品等科目菜貸：其他貨

13、幣資金一一銀行本票存款/銀行匯票存款薄（三）發(fā)生本票或匯票余額退款或超期退款，按照退款金額：著借：銀行存款果貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款/銀行匯票存款蟆（四）將款項(xiàng)交存銀行取得信用卡，按照交存金額:肅借：其他貨幣資金一一信用卡存款常貸：銀行存款薇（五）使用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，按照支付金額：噩借：庫存商品等科目蒂貸：其他貨幣資金一一信用卡存款肅（六）向信用卡賬戶續(xù)存資金還款，按照續(xù)存金額：蠶借：其他貨幣資金一一信用卡存款羋貸：銀行存款滕（七）存出投資款，權(quán)屬醫(yī)院向證券公司劃出資金，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額:薄借：其他貨幣資金存出投資款蝕貸：銀行存款莆（八）購買股票或債券進(jìn)行短期投資時(shí)，按照實(shí)

14、際發(fā)生的金額：薄借：交易性金融資產(chǎn)或其它科目方貸：其它貨幣資金存出投資款薄四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容箍本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金覆五、其他注意事項(xiàng)初集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，定期對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行檢查，對(duì)于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。腿1101交易性金融資產(chǎn)蝕一、核算內(nèi)容噩本科目核算集團(tuán)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)英二、明細(xì)科目設(shè)置苗級(jí)次芨會(huì)計(jì)科目名稱用核算內(nèi)容節(jié)是否曾輔助核算荽輔助核算鼠類別建一級(jí)薄交易

15、性金融資產(chǎn)薄集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院為了近期內(nèi)出售用持有的金融資產(chǎn)。蒞否螂無芨二級(jí)贛資產(chǎn)品種和類別裊交易性金融資產(chǎn)種類。募否戰(zhàn)無詢?nèi)?jí)充成本用取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值。盆否曾無妨三級(jí)肄公允價(jià)值變動(dòng)羋資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額價(jià)值。菱否肅尢艿三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄蛔（一）集團(tuán)理財(cái)產(chǎn)品的購買及贖回業(yè)務(wù)藏1.購買方借：交易性金融資產(chǎn)一一某項(xiàng)投資一一成本（公允價(jià)值）蔗貸：銀行存款肇2.贖回并收到的利息黃借：銀行存款羈貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息一一存款利息膈交易性金融資產(chǎn)一一某項(xiàng)投資一一成本瞧（二）集團(tuán)股權(quán)投資、債券投資、基金投資蛔1.取得交易性金額資產(chǎn)蟻借：交易性金融資產(chǎn)一一某項(xiàng)投資一一成本（公允價(jià)

16、值）艿投資收益等科目（交易費(fèi)用）貸：銀行存款肄2交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息蓬借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息科目尢貸：投資收益蚆3.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額薄借：交易性金融資產(chǎn)某項(xiàng)投資公允價(jià)值變動(dòng)膂貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益肇交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額，做相反分錄。肇4.出售交易性金融資產(chǎn)舞借：銀行存款輻借或貸：投資收益腿借或貸：交易性金融資產(chǎn)某項(xiàng)投資公允價(jià)值腿貸：交易性金融資產(chǎn)某項(xiàng)投資一一成本蒂5.結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益董借或貸：投資收益賺貸或借：公允價(jià)值變動(dòng)損益肆四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容蒙本科目期末借方余額，反映

17、集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。研五、其他注意事項(xiàng)菜理財(cái)產(chǎn)品購買及贖回的期間不超過一個(gè)月的，不通過“交易性金融資產(chǎn)”科目，只通過“銀行存款”科目進(jìn)行核算，產(chǎn)生的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息一一利息收入”聿1121應(yīng)收票據(jù)蟆一、核算內(nèi)容箍本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)或其它勞務(wù)或銷售藥品等商品而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。量二、明細(xì)科目設(shè)置膈級(jí)次英會(huì)計(jì)科目名稱展核算內(nèi)容丸口目.喬人匕口芾輔助核算螃輔助核算膀類別級(jí)蒞應(yīng)收票據(jù)膈核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)或其它勞務(wù)和銷售藥品等商品而收到的商業(yè)匯票W旦職Rs犀往來蟆二級(jí)螞內(nèi)部單位蟻核算集團(tuán)內(nèi)部單位的票據(jù)英是

18、蟒往來膈二級(jí)艘外部單位螞核算集團(tuán)外部單位的票據(jù)蟹是薇往來唐三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄腿（一）權(quán)屬醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)或銷售商品等收到承兌匯票時(shí)噩借：應(yīng)收票據(jù)一一外部單位（輔助項(xiàng)目：某單位）蚄貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目薁?wèi)?yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-如銷售藥品芾（二）承兌匯票到期時(shí)莆1.若為不帶息承兌匯票，到期收回票款時(shí)蒞借：銀行存款蕨貸：應(yīng)收票據(jù)一一外部單位（輔助項(xiàng)目：某單位）薄若票據(jù)到期收不回款裊借：應(yīng)收賬款一一外部單位（輔助項(xiàng)目：某單位）腦貸：應(yīng)收票據(jù)一一外部單位（輔助項(xiàng)目：某單位）箴2.若為帶息承兌匯票，到期收回票款時(shí)螈借：銀行存款芍貸：應(yīng)收票據(jù)一一外部單位（輔助項(xiàng)目：某單位）袆財(cái)務(wù)費(fèi)用一一手

19、續(xù)費(fèi)一一承兌業(yè)務(wù)蓬若票據(jù)到期收不回款聿借：應(yīng)收賬款一一外部單位（輔助項(xiàng)目：某單位）財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)承兌業(yè)務(wù)蒂（三）持款項(xiàng)未到期的承兌匯票向銀行貼現(xiàn)腿借：銀行存款勘財(cái)務(wù)費(fèi)用一一手續(xù)費(fèi)一一承兌業(yè)務(wù)建貸：應(yīng)收票據(jù)一一外部單位（輔助項(xiàng)目：某單位）方四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容勘本科目期末借方余額，反映集團(tuán)或權(quán)屬醫(yī)院持有的商業(yè)匯票的票面金額。蟆裂五、其他注意事項(xiàng)筮集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、票號(hào)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)

20、清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。黃一、核算內(nèi)容著本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)或其它勞務(wù)以及銷售藥品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。蜩二、明細(xì)科目設(shè)置蛔級(jí)次蒂會(huì)計(jì)科目名稱膀核算內(nèi)容膀是否索輔助核算肄輔助核算其類別刃,級(jí)蜩應(yīng)收賬款襖核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)或其它勞務(wù)和銷售藥品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)別ZJx勘往來單位膈二級(jí)薄應(yīng)收在院病人醫(yī)療款膀核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的在院病人醫(yī)療款項(xiàng)蠅是蝸往來單位耳賺二級(jí)袈應(yīng)收醫(yī)療款肆核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的參加醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)合保險(xiǎn)民政負(fù)擔(dān)的出院病人醫(yī)療款項(xiàng)詢心用往來單位方三級(jí)荽應(yīng)收醫(yī)?？铙『怂慵瘓F(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的參加醫(yī)療保險(xiǎn)出院病人醫(yī)療款項(xiàng)曲芨往來

21、單位裊三級(jí)節(jié)應(yīng)收農(nóng)合款康核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的參加農(nóng)合保險(xiǎn)出院病人醫(yī)療款項(xiàng)蕨是童往來單位建三級(jí)膈應(yīng)收民政款衿核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的出院五保戶等民政部門負(fù)擔(dān)的病人醫(yī)療款項(xiàng)肇是螃往來單位蟹二級(jí)贛應(yīng)收擔(dān)保款肅核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)?？铐?xiàng)1f往來單位黑三級(jí)募五保戶擔(dān)保蜜核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為五保戶病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)?？铐?xiàng)案是肄往來單位袂三級(jí)薄血透擔(dān)保荽核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為血透病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)?？铐?xiàng)id1節(jié)往來單位范三級(jí)曹先心擔(dān)保菜核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為先心病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)?？铐?xiàng)荽是嫌往來單位充三級(jí)放農(nóng)保擔(dān)保腿核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為農(nóng)保病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)?？铐?xiàng)金愛人

22、二屋往來單位腿三級(jí)德創(chuàng)傷病人擔(dān)保芾核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院創(chuàng)傷為病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)保款項(xiàng)膈是衿往來單位肇三級(jí)螃職員擔(dān)保充核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為本院?jiǎn)T工病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)?？铐?xiàng)節(jié)是藏往來單位募三級(jí)箱醫(yī)療糾紛擔(dān)保展核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為產(chǎn)生醫(yī)療糾紛的病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)保款項(xiàng)粉是充往來單位肅二級(jí)營(yíng)單位體檢交核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收外單位耀是艘往來單位產(chǎn)生的體檢費(fèi)蟆三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄嵋（一）發(fā)生應(yīng)收病人醫(yī)療款輻發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款或結(jié)算門診病人醫(yī)療費(fèi)，病人消費(fèi)金額量借：應(yīng)收賬款一一在院病人醫(yī)療款一一應(yīng)收醫(yī)保病人（輔助項(xiàng)目：某病人）曾貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目舞（二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)前1

23、.若病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額（非直保時(shí)）袈借：庫存現(xiàn)金或銀行存款芍預(yù)收賬款蜜貸：應(yīng)收賬款一一在院病人醫(yī)療款一一應(yīng)收醫(yī)保病人（輔助項(xiàng)目：某病人）羋2.若病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額（非直保時(shí)）噩借：預(yù)收賬款貸：應(yīng)收賬款一一在院病人醫(yī)療款一一應(yīng)收醫(yī)保病人（輔助項(xiàng)目：某病人）庫存現(xiàn)金或銀行存款蝸3.出院直保結(jié)算時(shí)，按直保金額蚆借：應(yīng)收賬款-在院病人醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)保病人（輔助項(xiàng)目：某病人）褻預(yù)收賬款羈貸：庫存現(xiàn)金（醫(yī)保報(bào)銷崗支付給患者的直保金額）滕（三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費(fèi)荽借：庫存現(xiàn)金或銀行存款蟻貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)保病人（輔助項(xiàng)目：某病人）聿（四）與醫(yī)保部門結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款項(xiàng)菱1.收

24、到醫(yī)保部門結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款項(xiàng)（直保）腿借：銀行存款螂貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)?？顔挝唬ㄝo助項(xiàng)目：某醫(yī)保部門）筮2.醫(yī)保部門拒付應(yīng)收醫(yī)療款項(xiàng)（核銷應(yīng)收差額）艿借：壞賬準(zhǔn)備董借或貸：資產(chǎn)減值損失褻貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)?？钜灰粏挝唬ㄝo助項(xiàng)目：某醫(yī)保部門）薄（五）發(fā)生為病人擔(dān)保醫(yī)療款蠆1.為病人提供擔(dān)保蒙借：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收擔(dān)保一一五保戶擔(dān)保（輔助項(xiàng)目：擔(dān)保人）薁貸：預(yù)收賬款（輔助項(xiàng)：個(gè)人）蚄2.收到患者補(bǔ)交的擔(dān)?？罨驈尼t(yī)保部門收到擔(dān)?？铐?xiàng)時(shí)艘借：銀行存款方貸：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收擔(dān)保一一五保戶擔(dān)保（輔助項(xiàng)目：擔(dān)保人）肇四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容薄本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收賬款；期末

25、若為貸方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院向?qū)Ψ絾挝欢嗍盏馁~款。羈蜜五、其他注意事項(xiàng)瞧集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則定期或者至少于每年年度終了對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核查，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，如果存在減值的跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，確定應(yīng)收賬款發(fā)生減值的，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。成員單位對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回的，按照成員單位的管理權(quán)限，經(jīng)集團(tuán)股東會(huì)或董事會(huì)或院長(zhǎng)辦公會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。肅公司需定期與有關(guān)往來單位及個(gè)人進(jìn)行賬目核對(duì)工作，財(cái)務(wù)部門列出往來余額清單。依據(jù)清單填制往來對(duì)賬單據(jù)并遞達(dá)有關(guān)往來單位及個(gè)人，進(jìn)行賬目核對(duì)及清

26、理。對(duì)差異部分應(yīng)及時(shí)核對(duì)清楚，如需調(diào)賬及核減等，按照管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽核批準(zhǔn)。1123預(yù)付賬款薇一、核算內(nèi)容本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。連二、明細(xì)科目設(shè)置新級(jí)次期會(huì)計(jì)科目名稱滕核算內(nèi)容膂F否蝕輔助核算刷輔助核算躊類別藕一級(jí)藏預(yù)付賬款腿核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)肄是螞往來單位91.*級(jí)芍內(nèi)部單位蔻核算集團(tuán)內(nèi)部單位之間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)付的款項(xiàng)*旦彖ZJx蝕往來單位蝸二級(jí)裂外部單位膈核算集團(tuán)與外部單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)威ZJx嫌住來單位荒第三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄唐（一）購買資產(chǎn)或其它物資預(yù)付款項(xiàng)襖借：預(yù)付賬款一一外部單位（輔助項(xiàng)目：某單位

27、）螂貸：銀行存款蔗（二）收到所購資產(chǎn)或其它物資和相關(guān)票據(jù)需補(bǔ)付款項(xiàng)的薄借：預(yù)付賬款一一外部單位（輔助項(xiàng)目：某單位）芾貸：銀行存款蒞借：固定資產(chǎn)/庫存商品-藥品等科目膀貸：預(yù)付賬款一一外部單位（輔助項(xiàng)目：某單位）勘（三）集團(tuán)內(nèi)部交易發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)蒞借：其他應(yīng)收款一一內(nèi)部單位（輔助項(xiàng)目：某醫(yī)院）裊貸：銀行存款袁（四）集團(tuán)完成內(nèi)部交易，交付物貨箴借：庫存商品-藥品等科目蟆貸：其他應(yīng)收款一一內(nèi)部單位（輔助項(xiàng)目：某醫(yī)院）芄蟻四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容蔓本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。袆董五、其他注意事項(xiàng)筮集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)

28、表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”。羋轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目核算的部分，依照公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策等計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)付款項(xiàng)情形不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目。羋膈1131應(yīng)收股利建一、核算內(nèi)容方本科目核算集團(tuán)應(yīng)收取權(quán)屬醫(yī)院分配的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利蕨二、明細(xì)科目設(shè)置袂級(jí)次展會(huì)計(jì)科目名稱菜核算內(nèi)容黃是否著輔助核算膈輔助核算蟆類別蛔一級(jí)希應(yīng)收股利芳核算集團(tuán)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)墨根據(jù)管理聿亞肄衿二級(jí)范被投資單位名稱羋核算集團(tuán)應(yīng)收取的權(quán)屬醫(yī)院分配的利潤(rùn)和現(xiàn)

29、金股利薄根據(jù)管理聿亞薄莆三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄舞（一）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本腿應(yīng)收股利一一被投資單位薄貸：銀行存款前（二）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，按應(yīng)享有的份額計(jì)算聿借：應(yīng)收股利一一被投資單位賺貸：投資收益（成本法）或長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整（權(quán)益法）W（三）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)螂借：銀行存款腿貸：應(yīng)收股利一一被投資單位四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容箍本科目期末借方余額，反映集團(tuán)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。菜五、其他注意事項(xiàng)莫無聿節(jié)1132應(yīng)收利息行一、核算內(nèi)容荽本科目核算集團(tuán)交易性金融資產(chǎn)、持有至

30、到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利建二、明細(xì)科目設(shè)置袈級(jí)次薄會(huì)計(jì)科目名稱螃核算內(nèi)容螂是否輯輔助核菅贛輔助核算膈類別募一級(jí)蟆應(yīng)收利息索核算集團(tuán)交易性金融資產(chǎn)、持后至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息螞根據(jù)管理聿亞荒袈二級(jí)薄產(chǎn)品名稱前核算集團(tuán)應(yīng)收取投資金融產(chǎn)品等應(yīng)收取的利息帔根據(jù)管理聿亞噩螞腿三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄菱（一）集團(tuán)取得交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息螃1.取得時(shí)腿借：應(yīng)收利息一一某產(chǎn)品（按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）方投資收益（按發(fā)生的交易費(fèi)用）黃交易性金融資產(chǎn)一一某項(xiàng)投資一一成本（按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值）螅貸：銀行存款（按實(shí)際

31、支付金額）膈2.應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)蝕借：銀行存款肇貸：應(yīng)收利息一一某產(chǎn)品袆（二）取得的持有至到期投資黃1.取得時(shí)，聿借：持有至到期投資一一某產(chǎn)品一一成本（按該投資的面值）蟆應(yīng)收利息（按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）董貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）蚄貸或借：持有至到期投資一一利息調(diào)整（按其差額）僵2.資產(chǎn)負(fù)債表日>（1）持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的蛔借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）螂貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）利息調(diào)整（按其差額）膂貸或借：持有至到期投資羋（2）持有至到期投資為一次還本付息債券投資的

32、蟆借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）袁貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）蟻貸或借：持有至到期投資一一利息調(diào)整（按其差額）蒲四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容芃本科目期末借方余額，反映集團(tuán)尚未收回的利息。量蠅五、其他注意事項(xiàng)蛔無蔓1221其他應(yīng)收款唐一、核算內(nèi)容期本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。量二、明細(xì)科目設(shè)置芳級(jí)次蔻會(huì)計(jì)科目名稱袂核算內(nèi)容成At否期輔助核菅薄輔助核算蟹類別崛一級(jí)荽其他應(yīng)收款菱集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)凡Rx蒂單位/個(gè)人

33、往來腿二級(jí)英集團(tuán)內(nèi)部單位筮集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)w旦職人二贛單位/個(gè)人往來案二級(jí)刷外部單位展集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院與外部單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)蝸是藏單位/個(gè)人往來袂二級(jí)蟄內(nèi)部員工曹集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院內(nèi)部員工借款等先是充單位/個(gè)人往來膈三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄蒞（一）發(fā)生內(nèi)部業(yè)務(wù)借支蒂1.員工借支現(xiàn)金（員工急需借款收取利息）爸借：其他應(yīng)收款一一個(gè)人（輔助項(xiàng)目：某員工）貸：庫存現(xiàn)金等科目蕆2.員工歸還現(xiàn)金蓬借：庫存現(xiàn)金等科目節(jié)貸：其他應(yīng)收款一一內(nèi)部員工（輔助項(xiàng)目：某員工）蠆（二）發(fā)生外部單位應(yīng)收款項(xiàng)（如，投標(biāo)保證金）芄1.支付投標(biāo)保證金褻借：其他應(yīng)收款一一外部單位（輔助項(xiàng)目：某單位）腿貸：銀行存

34、款箴2.收回投標(biāo)保證金、收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)芍借：銀行存款輻貸：其他應(yīng)收款一一外部單位（輔助項(xiàng)目：某單位）裊四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容勘本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。英薄五、其他注意事項(xiàng)期集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則定期或者至少于每年年度終了對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行核查，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，如果存在減值的跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其他應(yīng)收款發(fā)生減值的，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因。對(duì)確實(shí)無法收回的，按照成員單位的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或院長(zhǎng)辦公會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)

35、作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。月叟募1231壞賬準(zhǔn)備量一、核算內(nèi)容莆本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。英二、明細(xì)科目設(shè)置盾級(jí)次胭會(huì)計(jì)科目名稱芾核算內(nèi)容銬日.泰人口袈輔助核科輔助核算菅肄類別理一級(jí)奠壞賬準(zhǔn)備薇核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備肆否蔻無肇二級(jí)英應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備量集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備案否要無艘二級(jí)犀其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備蟆集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備祎否裊無建二級(jí)聿預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備蒞集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備蛔否衿無嵋三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄莆（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)賬齡和相關(guān)會(huì)計(jì)政策計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)減值額羈借：資產(chǎn)減值損失薄貸：壞

36、賬準(zhǔn)備一一應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備曹注：本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。袂（二）對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)輻借：壞賬準(zhǔn)備一一應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備蠶貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款衩（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的蔽借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款（按實(shí)際收回的金額）蠅貸：壞賬準(zhǔn)備一一應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備初借：銀行存款芾貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款蒂袁四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容腿本科目期末貸方余額，反映集

37、團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。蟋肅五、其他注意事項(xiàng)輻計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由集團(tuán)確定。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確需變更，需經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)，并按會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定處理，同時(shí)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。羋集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本院以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項(xiàng)逾期3年以上），下列各種情況一般不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)

38、備：瞧（一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);裂（二）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；蝕（三）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；蝕（四）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。薅集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。薄集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。腿集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵

39、債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或院長(zhǎng)辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。羋1405庫存商品第一、核算內(nèi)容袂本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院已完成驗(yàn)收入庫，符合衛(wèi)生要求和技術(shù)條件可以對(duì)外銷售的商品，如藥品，衛(wèi)生材料等。研二、明細(xì)科目設(shè)置It級(jí)次蝕會(huì)計(jì)科目名稱芳核算內(nèi)容腿是否嵋輔助核算蟻輔助核算芨類別級(jí)躊庫存商品螃已完成驗(yàn)收入庫，符合衛(wèi)生要求和技術(shù)條件可以作為對(duì)外銷售的商品年震數(shù)量核算/指定倉庫黃二級(jí)薄藥品袈按照藥品類別進(jìn)行核算蒞是螂數(shù)量核算/指定倉庫英三級(jí)贛西約襖核算購入的西約約品蔽是蜜數(shù)量核算/指定倉庫菽三級(jí)1f中草約用核算購入的中草藥品慕藏?cái)?shù)量核算/指定

40、倉庫贛一級(jí)籍衛(wèi)生材料奧核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院庫存的各種衛(wèi)生材料神是勘數(shù)量核算蝴三級(jí)著高值材料«!核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程匯總使用各類高值易耗材料蔻數(shù)量核算/指定倉庫點(diǎn)三級(jí)筮普通材料芍核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程匯總使用各類普通易耗材料先是蒂數(shù)量核算/指定倉庫唐二級(jí)蛔醫(yī)療命械箍核算各權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程使用的各種醫(yī)疔器械*旦彖ZJx薇數(shù)量核算/指定倉庫芨二級(jí)范血液制品祎核算各權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程使用的血漿等各種血液制品»旦要人匕英數(shù)量核算/指定倉庫建二級(jí)袈后勤物資薄核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程匯總使用各類低值易耗材料、辦公用品、等螃曹量三級(jí)籍辦公用品膂核算集團(tuán)

41、及權(quán)屬醫(yī)院采購的用于正常工作所需耗用的物品羋蟆U二級(jí)螞五金、水暖量核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的用于維修水電氣等所需零星備品件等袈膈犀三級(jí)蠅體英材料衿核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程使用棉被等布類材料金愛人二蔓數(shù)量核算/指定倉庫唐三級(jí)帆電腦配件妨核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的用于正常工作所需電腦配件月叟方蜘三級(jí)肇木器材料著核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的用于醫(yī)療過程病人使用的櫥、柜、床等木器材料薄數(shù)量核算/指定倉庫瞧二級(jí)肅低值易耗品腿核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程匯總使用各類低值易耗薇荒-市_.級(jí)蓬固定資產(chǎn)新核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的設(shè)備期是袁數(shù)量核算/指定倉庫賺二級(jí)荽其他刷核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程使用/

42、、能歸入上述幾類的物資筮滕三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄肄（一）購入并已驗(yàn)收入庫的藥品曹（1）已收到發(fā)票譽(yù)借：庫存商品一藥品一西藥明細(xì)（輔助項(xiàng)目：采購數(shù)量、倉庫）芍貸：銀行存款等科目蔻（2）月末核算時(shí)尚未收到發(fā)票，暫估入賬膈借：庫存商品一藥品一西藥明細(xì)（輔助項(xiàng)目：采購數(shù)量、倉庫）莆貸：應(yīng)付賬款-暫估蒂（3）次月初應(yīng)先將原來的暫估紅字沖回。裂借：庫存商品一藥品一西藥明細(xì)（輔助項(xiàng)目：采購數(shù)量、倉庫）（紅字沖回）衿貸：應(yīng)付賬款-暫估（紅字沖回）藏（4）收到發(fā)票，重新辦理正式入庫后財(cái)務(wù)做賬。蟆借：庫存商品一藥品一西藥明細(xì)（輔助項(xiàng)目：采購數(shù)量、倉庫）節(jié)貸：應(yīng)付賬款-結(jié)算（輔助項(xiàng)為供應(yīng)商）或預(yù)付賬款等科目蠆（二）

43、領(lǐng)用藥品，從藥庫領(lǐng)用到藥房蒈借：庫存商品藥品西藥明細(xì)（輔助項(xiàng)目：采購數(shù)量、藥房）襖貸：庫存商品藥品西藥明細(xì)（輔助項(xiàng)目：采購數(shù)量、藥庫）螂（三）出售藥品蔗借：銀行存款等科目黃貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入黃結(jié)轉(zhuǎn)出售的實(shí)際成本時(shí)賺借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本膀貸：庫存商品藥品西藥明細(xì)（輔助項(xiàng)目：采購數(shù)）勘注：衛(wèi)生材料核算同藥品。蒞四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容襖本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院庫存商品的實(shí)際成本。箴五、其他注意事項(xiàng)蒙本科目應(yīng)按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬（或材料卡片）。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院至少應(yīng)有一套有數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬。這套明

44、細(xì)賬可以由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記。在后一種情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)倉庫登記的材料明細(xì)賬，必須定期稽核，以保證記錄正確無誤。充滕1407商品進(jìn)銷差價(jià)裊一、核算內(nèi)容董本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采用零售價(jià)格核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。筮芾二、明細(xì)科目設(shè)置肄級(jí)次膈會(huì)計(jì)科目名稱膂核算內(nèi)容芳是否前輔助核算1T輔助核算*1類別膂級(jí)蓬商品進(jìn)銷差價(jià)肇核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采用零售價(jià)格核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。英否充藏三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄瞧（一）購入庫存商品，按照售價(jià)確認(rèn)成本芍借：庫存商品（按商品售價(jià)）輻貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額）膀銀行存款等科目（按商品進(jìn)價(jià)）裊（

45、二）月度終了，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)建借（貸）：商品進(jìn)銷差價(jià)聿貸（借）：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容艘本科目期末貸方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采用零售價(jià)核算的已入庫尚未銷售且未攤銷的商品的進(jìn)銷差價(jià)。市量五、其他注意事項(xiàng)莆本科目應(yīng)按商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。曹1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備滕一、核算內(nèi)容舞本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生的存貨類跌價(jià)準(zhǔn)備o舞二、明細(xì)科目設(shè)置袈級(jí)次科會(huì)計(jì)科目名稱肄核算內(nèi)容屋是否芾輔助核算薇輔助核算糖類另膀一級(jí)羈存貨跌價(jià)準(zhǔn)備芨集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生的存貨類跌價(jià)準(zhǔn)備裳否敷無慕二級(jí)肇藥品肄核算藥品的跌價(jià)準(zhǔn)備蟻否衿無薄二級(jí)索衛(wèi)生材料肅核

46、算衛(wèi)生材料的跌價(jià)準(zhǔn)備芳否住無塔二級(jí)賺醫(yī)療器械新核算醫(yī)疔器械的跌價(jià)準(zhǔn)備u否襖無方二級(jí)腿血液制品嵋核算血液制品的跌價(jià)準(zhǔn)備噩否螞無薇二級(jí)菱后勤物資螃核算各類后勤物資的跌價(jià)準(zhǔn)備量否力無蝴三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄膈（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額。蝕借：資產(chǎn)減值損失肇貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備藥品/衛(wèi)生材料/血液制品/后勤物資蕨（二）已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額尢借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一藥品/衛(wèi)生材料/血液制品/后勤物資（輔助項(xiàng)目：某科室）聿貸：資產(chǎn)減值損失?。ㄈ┌l(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備董借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備蔗貸：主營(yíng)業(yè)

47、務(wù)成本薇四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容蚄本科目期末貸方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。螂五、其他注意事項(xiàng)蒂1501持有至到期投資何一、核算內(nèi)容蒙本科目核算集團(tuán)持有至到期投資的攤余成本。蠶二、明細(xì)科目設(shè)置芳級(jí)次腿會(huì)計(jì)科目名稱英核算內(nèi)容蟻是否勘輔助核算菱輔助核算范類另曾,級(jí)荽持有至到期投資箍集團(tuán)計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生的存貨類跌價(jià)準(zhǔn)備廛否魂無袈二級(jí)菜產(chǎn)品類別和品種螂按照投資產(chǎn)品類別和品種核算英否黑無襖三級(jí)蔽成本芨核算投資產(chǎn)品的成本菽否立用三級(jí)盆利息調(diào)整藏核算投資產(chǎn)品實(shí)際利息與票面利息的利息差額贛否落無莫二級(jí)菱應(yīng)計(jì)利息莆核算投資產(chǎn)品票面利息螃否羋無袆三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄蒄（一）集團(tuán)

48、及權(quán)屬醫(yī)院取得持有至到期投資時(shí)蔗借：持有至到期投資一一產(chǎn)品類別和品種一一成本（按該投資的面值）肆應(yīng)收利息（按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）芍貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）芄貸或借：持有至到期投資一一產(chǎn)品類別和品種一一利息調(diào)整（按其差額）蓬（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提應(yīng)收未收利息唐1.持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的蚄借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）肄貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）艿貸或借：持有至到期投資一一產(chǎn)品類別和品種一一利息調(diào)整（按其差額）薇2持有至到期投資為一次還本付息債券投資的肄借：持有至到期投資一一產(chǎn)品類別

49、和品種一一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）蓬貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）勞貸或借：持有至到期投資一一產(chǎn)品類別和品種一一利息調(diào)整（按其差額）蛔（三）持有至到期投資發(fā)生減值的，蒲1.資產(chǎn)負(fù)債表日賺借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備一一產(chǎn)品類別和品種（按持有至到期投資的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）筮貸：投資收益肇同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。芾2.收回減值持有至到期投資時(shí)羈借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）腿持有至到期投資減值準(zhǔn)備一一產(chǎn)品類別和品種（按應(yīng)轉(zhuǎn)銷相關(guān)持有至到期投資損失準(zhǔn)備余額）滕貸：持有至到期投資一一產(chǎn)品類別和品種一一成本蚆持有至到期投資一一產(chǎn)品類別和品種一一應(yīng)計(jì)利息螞應(yīng)收利息膀貸或借：資產(chǎn)減值損失（按其差額）覆（四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日1!借：可供出售金融資產(chǎn)（按其公允價(jià)值）蒂貸：持有至到期投資一一產(chǎn)品類別和品種一一成本尢一一產(chǎn)品類別和品種一一利息調(diào)整產(chǎn)品類別和品種一一應(yīng)計(jì)利息菜貸或借：資本公積一一其他資本公積