生產企業(yè)免抵退稅次月申報及進料加工業(yè)務申報審核操作流程_百度

1、生產企業(yè)免抵退稅次月申報及進料加工業(yè)務申報審核操作流程第一部分 生產企業(yè)免抵退稅次月申報審核流程一、免抵退稅次月申報的申報、審核流程從2013年1月1日起，免抵退稅企業(yè)在貨物出口并在財務上做出口銷售后，在法定增值稅納稅申報期內辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報。1、免抵退稅企業(yè)應在辦理增值稅納稅申報前向主管稅務機關辦理免抵退稅預申報，根據(jù)主管稅務機關的預審反饋，對預審出錯進行更正處理（反饋疑點無需讀入生產企業(yè)申報系統(tǒng)）。并在“生產企業(yè)申報系統(tǒng)”中進行免抵退稅匯總申報操作，根據(jù)免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，填寫當期增值稅納稅申報表附列資料（表二）第18欄。增值稅納稅申報

2、表第15欄的“免、抵、退應退稅額”應與企業(yè)上期經主管稅務機關審核確認的免抵退稅申報匯總表第36欄 “當期應退稅額”一致。2、在完成增值稅納稅申報后，企業(yè)應在“生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”中進行增值稅申報表項目錄入和重新進行免抵退稅匯總申報操作，并在法定增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理免抵退稅匯總申報。3、主管稅務機關應在每月28日前完成免抵退稅匯總申報的審核工作并向市直屬分局上報紙質資料。同時，稅管員應及時做好CTAIS系統(tǒng)的“免、抵、退稅申報審批結果銷號”操作，跟蹤企業(yè)應補稅款交納情況和留抵稅額調整情況等，確?！皟杀磴暯印钡臏蚀_性。4、免抵退稅匯總申報期限遇節(jié)假日時順延，但審核工作期限不順

3、延，主管稅務機關應按月完成審核工作。5、免抵退稅企業(yè)當月無免抵退稅出口銷售的，仍需向主管稅務機關辦理免抵退稅匯總申報，并對當月發(fā)生的各項免抵退稅業(yè)務進行申報，比如出口貨物單證收齊、間接出口貨物申報、免稅出口貨物申報、手（賬）冊登記、核銷申報和購進免稅進料申報等。6、因當月無法取得應申報進出口報關單單據(jù)，而造成無法錄入準確報關單號及相關商品信息的，企業(yè)在進行免抵退稅申報時，可采取虛擬報關單號進行進出口申報明細錄入，錄入虛擬單號應以申報期為開頭，總位數(shù)及后三位填寫應遵守出口退稅申報系統(tǒng)的錄入規(guī)則，如201202*001，商品代碼則錄入企業(yè)主要商品代碼，待取得原始單據(jù)當期對虛擬單號進行沖減處理，并按

4、準確數(shù)據(jù)申報錄入。7、當月未取得出口報關單出口退稅聯(lián)，但取得其他聯(lián)次的，應按其他聯(lián)次報關單內容申報錄入出口申報明細表，其中“出口日期”欄暫按報關單“申報日期”欄錄入。涉及退稅率調整、逾期申報等影響申報結果的情況，應在獲得出口退稅聯(lián)時對報關單記錄進行沖減處理，并按出口退稅聯(lián)內容申報錄入出口申報明細。二、過渡期申報銜接處理（一）2013年7月前免抵退稅匯總申報方法考慮到目前我市各區(qū)、分局免抵退稅審核進度快慢不一，同時個別區(qū)分局、個別企業(yè)還存在一些歷史遺留問題需要解決，因此，為減少新辦法實施的難度，保證新舊辦法順利過渡，新操作辦法擬定半年的過渡期，即2013年1月1日-6月30日為新操作辦法過渡期，

5、在半年過渡期內，各單位必須加快審核進度，對以前屬期的單證及時進行清理（必要的話可以進行合并申報），務必在2013年6月30日前完成以前屬期所有免抵退稅單證的申報審核，確保最遲從2013年7月1日起全面實現(xiàn)次月申報、按月審核。過渡期內注意事項：1、免抵退稅次月申報與進料加工手冊“虛改實”及按實耗法申報可以一起進行，也可以分步實施，但順序上必須先“虛改實”、購進法改實耗法，再實行次月申報（否則可能會出現(xiàn)無法計算產生免抵和退稅數(shù)據(jù)的情況）。2、為便于各區(qū)分局追趕進度，過渡期內允許幾個月合并申報，但也要遵循以下原則：（1）2012年度所屬期的免抵退稅單證與2013年度所屬期的免抵退稅單證應分別申報，不

6、能合并一期進行申報。（2）必須在進料加工手冊“虛改實”及購進法改成實耗法之后，才允許合并申報。4、增值稅納稅申報項目表采取機外分月計算、系統(tǒng)合并申報辦法填報，即按月以紙質增值稅納稅申報表填報納稅申報情況，再將數(shù)據(jù)匯總填報增值稅納稅申報項目表。其中，合并申報期間計算產生應補稅款但申報當月有留抵稅額的，以留抵稅額抵應補稅額后計算應補稅額或留抵稅額。（二）增值稅期末留抵稅額的核實清理過渡期內，主管稅務機關應在最后一期的免抵退稅匯總申報審核完成后，核對各生產企業(yè)申報當月增值稅納稅申報表中第20欄“期末留抵稅額”，并將該數(shù)據(jù)與對應屬期已審核確認的免抵退稅申報匯總表第35欄“計算退稅的期末留抵稅額”比對。

7、比對存在差異的，以短信、郵件或其他方式告知需企業(yè)以更正納稅申報報表的方式對該數(shù)據(jù)進行更正。無法以更正納稅申報表方式完成的，可以由稅源管理科在CTAIS進行期末留抵維護。三、以實際價辦理進出口貨物報關的提醒根據(jù)法律及海關有關規(guī)定，企業(yè)應以實際成交價格申報辦理進出口貨物報關，但實際操作中部分企業(yè)并未按相關規(guī)定執(zhí)行，造成進出口報關價格與會計記帳價格及免抵退稅申報價格等不一致。應督促各免抵退稅企業(yè)嚴格按規(guī)定以實際成交價格辦理進出口貨物報關申報和免抵退稅申報。第二部分 進料加工業(yè)務免抵退稅申報審核操作流程一、生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)設置1、數(shù)據(jù)備份。點擊申報系統(tǒng)菜單“系統(tǒng)維護/系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份/系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整

8、備份”，將系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份以備操作有誤時數(shù)據(jù)恢復。2、修改系統(tǒng)配置設置。點擊申報系統(tǒng)菜單“系統(tǒng)維護/系統(tǒng)配置/系統(tǒng)配置設置與修改”，將 “進料計算方法”欄數(shù)值修改為“1”（即“實耗法”）。3、修改系統(tǒng)參數(shù)設置。點擊申報系統(tǒng)菜單“系統(tǒng)維護/系統(tǒng)配置/系統(tǒng)參數(shù)設置與修改”，點擊“業(yè)務方式”頁面，在“進料免稅證明開具方式（實耗法時可設置）”選擇“單證齊全開具進料免稅證明”。二、生產企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)設置對各生產企業(yè)的退（免）稅認定資料進行修改，點擊“系統(tǒng)維護/標準代碼維護/企業(yè)代碼/企業(yè)代碼刪改”，修改“進料計算方法”欄數(shù)值修改為“1、實耗法”。對申報審核進度正常的區(qū)分局，可以提請直屬分局計算機管理科

9、進行系統(tǒng)后臺批量調整。三、申報流程從事進料加工貿易的企業(yè)應以實際進料加工手（賬）冊按實耗法申報計算免抵退稅。1、進料加工業(yè)務的登記。從事進料加工貿易的企業(yè)在主管部門辦理進料加工貿易手（賬）冊后或進料加工貿易電子賬冊啟用新報核周期后，應于保稅料件實際進口的次月免抵退稅申報期內,向主管稅務機關申請辦理進料加工登記手續(xù)，并與匯總申報資料一并提交申報。（1） 企業(yè)辦理進料加工登記手續(xù)時，應通過申報系統(tǒng)填報生產企業(yè)進料加工登記申報表，并提供以下資料：采用紙質手冊的企業(yè)應提供進料加工手冊復印件；采用電子化手冊的企業(yè)應提供海關簽章的加工貿易電子化紙質單證；采用電子賬冊的企業(yè)，在首次獲核發(fā)電子賬冊時應提供海關

10、核發(fā)的加工貿易聯(lián)網監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明，在每次新報核周期開始時提供書面報告（企業(yè)自行填寫，內容須包括電子賬號、啟用第幾次報核周期、報核周期起止日和最近一期已報核周期的實際進口總額等）。（2） 生產企業(yè)進料加工登記申報表填寫要求：進料登記冊號（即“進料加工手（賬）冊號”，下同）：采用紙質手冊和電子化手冊的企業(yè)應填寫海關核發(fā)的手冊號；采用電子賬冊的企業(yè)應填寫海關核發(fā)的賬冊號+報核周期數(shù)，如：電子賬冊號為E53082001123的企業(yè)辦理第2個核銷周期登記時，應錄入手冊號為E530820011232。手冊有效期：采用紙質手冊和電子化手冊的企業(yè)應填寫海關核準的手冊有效期；采用電子賬冊的企業(yè)應填寫海

11、關核準的報核周期。原幣幣別：采用紙質手冊和電子化手冊的企業(yè)應按海關核準手冊的“幣制”填寫；采用電子賬冊的企業(yè)應填寫為“CNY/人民幣”。計劃進口總值：采用紙質手冊和電子化手冊的企業(yè)應按海關核準手冊的“進口總額”填寫。采用電子賬冊的企業(yè)，在首次啟用電子賬冊時應采用上一期已核銷的紙質手冊或電子化手冊的實際進口總額作為計劃進口總值填報；之后每個報核周期按最近一期已報核的實際進口總額填報。計劃出口總值：采用紙質手冊和電子化手冊的企業(yè)應按海關核準手冊的“出口總額”填寫。采用電子賬冊的企業(yè)，在首次啟用電子賬冊時采用上一期已核銷的紙質手冊或電子化手冊的實際出口總額作為計劃出口總值填報；之后每個報核周期按最近

12、一期報核的實際出口總額（含間接出口、免稅出口等出口金額）填報。復出口商品編碼：應選擇手冊有效期或賬冊報核周期中一種主要復出口商品的代碼及其對應的征稅稅率和退稅率。主要復出口商品是指計劃出口銷售額比例最大的出口商品。2、 進料加工業(yè)務的申報。開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)在當月購進免稅進口料件時，應填報生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表。并通過出口退稅申報系統(tǒng)進行“計算進料扣除保稅料件”操作，據(jù)以計算出當期不得免征和抵扣稅額，在當期增值稅納稅申報表中填報進項稅額轉出金額。生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表及生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表等“進料登記冊號”欄應錄入實際手（賬）冊號（錄入規(guī)則同生

13、產企業(yè)進料加工登記申報表）。采用紙質手冊和電子化手冊的企業(yè)，直接按照進出口報關單所注“備案號”填寫“進料登記冊號”； 存在分手冊情況的（部分異地海關采用以分手冊號作為備案號出具報關單），應以主冊號作為申報手冊號。采用電子賬冊的企業(yè)應根據(jù)進出口報關單所注“申報日期”劃分報核周期并對應填寫“進料登記冊號”，比如某公司電子賬冊號為E53082001123，第12個報核周期的日期范圍為2012-1-1至2012-5-31，則進出口報關單“申報日期”在2012-1-1至2012-5-31期間的，應填寫進出口明細表的“進料登記冊號”欄為E5308200112312，如屬集中報關的報關單應按報關單上標注的提

14、運單號日期確定報核周期。3、 進料加工業(yè)務的核銷。（1） 核銷申報期限和資料要求。采用紙質手冊或電子化手冊的企業(yè)，應在海關簽發(fā)核銷結案通知書（以結案日期為準）之日起至次月的免抵退稅申報期內填報生產企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表，并持紙質手冊或電子化手冊、新貿加工合同核銷表和根據(jù)實際情況持下列資料向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續(xù)：a、 剩余邊角余料內銷、復出口和退港對應的進出口報關單；b、 余料結轉對應的進出口報關單；c、 進口料件內銷、退港、復出口和損失等對應進出口報關單；d、 稅務機關要求提交的其它核銷資料。采用電子賬冊的，企業(yè)應在海關辦結一個周期報核手續(xù)后、海關簽發(fā)報核結案通知書（

15、以結案日期為準）的次月免抵退稅申報期內填報生產企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表，并持海關簽發(fā)報核結案通知書、料件進出口平衡情況表和根據(jù)實際發(fā)生情況持下列資料向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續(xù)：a、 剩余邊角余料內銷、復出口和退港對應的進出口報關單及EDI系統(tǒng)查詢結果打??；b、 報核情況的EDI系統(tǒng)查詢結果打印；c、 進口料件內銷、退港、復出口和損失等對應進出口報關單及EDI系統(tǒng)查詢結果打??；d、 稅務機關要求提交的其它核銷資料。企業(yè)發(fā)生延期核銷或延期報核情況的須于申請延期的次月免抵退稅申報期內向主管稅務機關提供海關批準證明。（2） 生產企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表填報要求：進料登記冊號：

16、應錄入實際手（賬）冊號（錄入規(guī)則同生產企業(yè)進料加工登記申報表）。剩余邊角余料：a、內銷征稅的應根據(jù)海關核定的價格填報。B、退港的按實際金額填報，不能準確核算實際金額的，按對應的出口報關單所列金額填報。C、復出口的應視為出口銷售申報免抵退稅出口明細，不在核銷申請表填報。結轉至其它手（賬）冊料件：采取紙質手冊或電子手冊的企業(yè)應填寫手冊核銷后的余料結轉實際金額，不能準確核算實際金額的，按余料結轉對應的出口報關單所列金額報。采用電子賬冊的企業(yè)，應將報核的庫存料件實際價格作為申報金額，不能準確核算實際金額的，按“本次報核本期庫存”料件數(shù)量乘以對應備案單價填報。進料內銷：按進口料件實際價格計算及填報“其他

17、調減料件”。進料復出口：進口料件件因品質、規(guī)格等原因發(fā)生退運的，按進口料件實際價格計算及填報“其他調減料件”；因售后服務需要而發(fā)生的進料復出口應作為出口銷售業(yè)務申報免抵退稅出口銷售，不調減免稅進料。進料退港：按進口料件實際價格計算及填報“其他調減料件”。上述進出口情況如已在日常申報進出口明細數(shù)據(jù)中申報，則無需在核銷申報表中填報。但仍需提供相關報關單等資料，并說明已申報情況（包括報關單號、對應申報所屬期、申報表名單及填寫序號等）。如日常申報進出口數(shù)據(jù)有誤的（比如申報實際價格不準確，間接出口業(yè)務實際未報關等），可在核銷申報時進行調整，并書面說明情況。如發(fā)現(xiàn)已核銷的手（賬）冊申報數(shù)據(jù)有誤或因海關查處

18、等原因，需調整已核銷手（賬）冊申報數(shù)據(jù)的，應以調整當期在用手（賬）冊號申報，并在相應進出口明細申報表“備注”欄標注原手（賬）冊號。（3） 核銷當月免稅進口料件的申報要求。企業(yè)在舊手（賬）冊核銷、新手（賬）冊同時使用的情況下，當月申報生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表時應包括三部分內容：填報舊手（賬）冊核銷前當月進口的免稅進口料件明細數(shù)據(jù)，手冊號填寫為舊手（賬）冊號；填報舊手（賬）冊核銷轉入下一手（賬）冊的余料結轉數(shù)據(jù)，根據(jù)余料結轉進口報關錄入申報項目，金額為余料結轉實際金額總額（不能準確核算實際金額的，按余料結轉對應的進口報關單所列金額填報），手冊號填寫為新手（賬）冊號，備注欄填寫“YLJZ”

19、；填報新手（賬）冊當月進口的免稅進口料件明細數(shù)據(jù)，手冊號填寫為新手（賬）冊號。企業(yè)應在填報當月生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表和生產企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表后，通過出口退稅申報系統(tǒng)進行“計算進料扣除保稅料件”操作，據(jù)以計算出當期不得免征和抵扣稅額，在當期增值稅納稅申報表中填報進項稅額轉出金額。4、特殊業(yè)務處理對零退稅率出口貨物應在日常申報中填報生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表；手（賬）冊核銷申報時匯總出口金額并虛擬一筆負數(shù)填報生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表，對應分攤轉出的免稅進料金額填報在生產企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表第11欄（應調減進口料件組成計稅價格“其他”欄），并填報視同內銷貨物征稅確認表計算應征稅額，將已經轉入成本的相應不得免征和抵扣稅額轉回進項稅額。四、審核流程1、系統(tǒng)設置審核。審核工作中應注意核查審核系統(tǒng)中企業(yè)認定信息“進料計算方法”欄數(shù)值是否修改為“1、實耗法”。2、進料加工業(yè)務登記的審核。應