金融企業(yè)會計學(xué)_14年度決算及財務(wù)會計報告

1、1第十四章第十四章 年度決算及財務(wù)會計報告年度決算及財務(wù)會計報告第一節(jié) 年度決算第二節(jié) 財務(wù)會計報告第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第四節(jié) 損益表 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 2第一節(jié)第一節(jié) 年度決算年度決算3v 銀行按公歷年度從每年1月1日到12月31日為一個會計年度。 v 每年的12月31日為年度決算日，無論是否節(jié)假日，均不得提前或延后。v一、年度決算的意義一、年度決算的意義v （一）有利于考核銀行全年業(yè)務(wù)和財務(wù)活動情況，提高銀行經(jīng)營管理水平v （二）有利于總結(jié)和檢查日常核算工作，全面發(fā)揮銀行會計工作的作用v （三）有利于加強宏觀金融調(diào)控，促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展4v二、年度決算的步驟和要求二、年度決算的步

2、驟和要求v 銀行年度決算，可分為兩部分：一部分是決算準(zhǔn)備工作；另一部分是決算日辦理結(jié)賬、軋計損益和編制會計報表。v 年度決算的基本要求：v （一）堅持集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各方密切配合的原則v （二）堅持會計資料的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性v （三）堅持會計報表編制的完整性、及時性和統(tǒng)一性5v三、年度決算的準(zhǔn)備工作三、年度決算的準(zhǔn)備工作v （一）清理資金v 1清理貸款資金v 2清理結(jié)算資金v 3清理存款資金v 4清理內(nèi)部資金6v三、年度決算的準(zhǔn)備工作三、年度決算的準(zhǔn)備工作v （二）核對賬務(wù)v 1全面檢查會計科目的運用情況v 2全面核對內(nèi)外賬務(wù)v 3清理聯(lián)行賬務(wù)v 7v三、年度決算的準(zhǔn)備工作三、年度決算的準(zhǔn)

3、備工作v v （三）盤點財產(chǎn)物資v 1清查實物庫存v 2清理固定資產(chǎn)及低值易耗品v 3做好當(dāng)年竣工基建項目的入賬工作。8v三、年度決算的準(zhǔn)備工作三、年度決算的準(zhǔn)備工作v v （四）核實損益v 1計算和復(fù)查利息v 2檢查各項收支費用v 3做好呆、壞賬準(zhǔn)備金及應(yīng)付利息的提取工作9v三、年度決算的準(zhǔn)備工作三、年度決算的準(zhǔn)備工作v （五）試算平衡v （六）做好計算機處理年終決算的準(zhǔn)備工作10第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告11v一、財務(wù)會計報告及其意義一、財務(wù)會計報告及其意義v 財務(wù)會計報告是指銀行對外提供的反映銀行某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 12v二、財務(wù)會計

4、報告的構(gòu)成二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成v 銀行財務(wù)報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料，是反映銀行財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。 v （一）對外報送的財務(wù)報表v 對外報送的財務(wù)報表，有主表、附表和報表附注三部分組成。v 主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。v 附表根據(jù)各行業(yè)的特點編制，銀行的附表主要是利潤分配表。v 報表附注是為了幫助會計報表閱讀者理解報表的內(nèi)容而對表內(nèi)的有關(guān)項目和一些表外的項目所作的解釋。 13v二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成v （二）財務(wù)狀況說明書v 財務(wù)狀況說明書，是以文字為主，結(jié)合數(shù)字指標(biāo)編寫而成的關(guān)于業(yè)務(wù)概況和財務(wù)狀況的分

5、析報告，說明會計報表數(shù)字形成情況和變化的原因，補充報表數(shù)字所不能反映的其他內(nèi)容。v 1對業(yè)務(wù)經(jīng)營情況及其經(jīng)營成果作出說明v v 2本會計期間發(fā)生的需要說明的其他重要事項v v 3所存在的問題以及應(yīng)采取的解決措施14v三、財務(wù)會計報告編制的基本要求三、財務(wù)會計報告編制的基本要求v （一）數(shù)據(jù)真實可靠v （二）內(nèi)容全面完整v （三）編報及時15第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 16v一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)及作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)及作用v 資產(chǎn)負(fù)債表，是反映銀行在某一特定日期（會計期末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益財務(wù)狀況的報表。v 提供的銀行在某一特定日期的財務(wù)情況：v 1）銀行所掌握的經(jīng)濟資源，

6、包括銀行所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及投資者在銀行里所持有的權(quán)益。 v 2）銀行償還債務(wù)能力等。v 3）銀行未來的財務(wù)趨向等。17v二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制v 1）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。v v 2）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列。 v 3）根據(jù)明細(xì)賬戶余額計算填列。 v 4）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列。 v 5）根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列。 18第四節(jié)第四節(jié) 損益表損益表 19v一、損益表的含義及作用一、損益表的含義及作用v 損益表又稱利潤表，是反映企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果及其形成情況的會計報表。20v二、損益表的編制v （一）損益表中“本期數(shù)”和“本年累計數(shù)”的填

7、列v （二）損益表各項目的填列v 1）根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目發(fā)生額直接填列。v 2）根據(jù)有關(guān)項目發(fā)生額匯總填列。 v 3）根據(jù)有關(guān)項目發(fā)生額計算填列。 21v三、利潤分配表三、利潤分配表v 利潤分配表是損益表的附表，反映的是銀行一定會計期間對實現(xiàn)利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況，本表按利潤分配的去向設(shè)置項目反映。 v 利潤分配表的編制基本上可按照“利潤分配”科目的有關(guān)明細(xì)科目加以分析來完成。 22第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表23v一、現(xiàn)金流量表的作用一、現(xiàn)金流量表的作用v 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。是綜合反映金融企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動

8、對其現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的財務(wù)報表。v v 意義: v 1）有助于評價銀行支付能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力。v 2）說明銀行一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的因素。v 3）分析銀行利潤質(zhì)量和影響現(xiàn)金流量的因素，彌補資產(chǎn)負(fù)債表和損益表信息量的不足。v 4）預(yù)測銀行未來獲取現(xiàn)金的能力。v 5）能夠分析銀行投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。v 6）能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資的信息。24v二、現(xiàn)金流量表的格式二、現(xiàn)金流量表的格式v （一）正表v 正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。v 正表采用報告式的結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)

9、，依次分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。在各項經(jīng)濟活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量下，分別按項目反映其現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量凈額。v 25v二、現(xiàn)金流量表的格式二、現(xiàn)金流量表的格式v （二）補充資料v 主要列示銀行應(yīng)在報表附注中披露的內(nèi)容。v 1）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動v 2）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量v 3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額26v三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制v （一）現(xiàn)金流量的列報v 直接法是指通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別來反映銀行經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，一般是以損益表中的營業(yè)收入為起點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。v 間接法是指以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。v 27v三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制v （二）現(xiàn)金流量表的編制方法v 1.將資產(chǎn)負(fù)債表的期初