個稅計算案例

1、個稅計算案例【篇一：個稅計算案例】春節(jié)將至，很多企業(yè)開始發(fā)放年終獎了，是不是很興奮呀?那么，全年一次性獎金的個稅到底該如何計算、申報呢?請您跟著小編一起學(xué)習(xí)了解所得稅的知識吧!全年一次性獎金的范圍定義全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。注意哦：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。政策依據(jù)1、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號）2、國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次

2、性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號）全年一次性獎金的計算（員工自己承擔(dān)個人所得稅）原則：納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳個人所得稅。計算方法：1、確定適用稅率和速算扣除數(shù)（1） 發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，工資薪金高于3500元將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。（2） 發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，工資薪金低于3500元應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。2、應(yīng)納個人所

3、得稅的計算公式（1）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的（高于或等于3500元），適用公式為：（2）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的（低于3500元），適用公式為：注意哦：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。政策依據(jù)1、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號）2、國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號）具體案例案例一：a有限公司的職工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入7000

4、元（含稅），其中，基本養(yǎng)老保險1000元、基本醫(yī)療保險800、失業(yè)保險300元、住房公積金600元（以上均在稅法允許扣除范圍之內(nèi)），并領(lǐng)取2016年全年一次性獎金24000元（含稅）。a公司應(yīng)如何為甲扣繳個人所得稅?解答：當(dāng)月工資薪金所得=7000-1000-800-300-600=4300（元）高于當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，工資薪金應(yīng)納稅額為（4300-3500）*3%=24（元）。全年一次性獎金所得=24000（元）查找適用稅率：商數(shù)=24000/12=2000（元）適用稅率10%，速算扣除數(shù)105除以12個月，按其商數(shù)查找稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=24000（元）應(yīng)

5、納稅額=24000*10%-105=2295（元）案例二：a有限公司的職工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入6000元（含稅），其中，基本養(yǎng)老保險1000元、基本醫(yī)療保險800、失業(yè)保險300元、住房公積金600元（以上均在稅法允許扣除范圍之內(nèi)），并領(lǐng)取2016年全年一次性獎金24000元（含稅）。a公司應(yīng)如何為甲扣繳個人所得稅?解答：當(dāng)月工資薪金所得=6000-1000-800-300-600=3300（元）低于當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，應(yīng)納稅額為0元。全年一次性獎金所得=24000（元）當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額=3500-3300=200（元）查找適用稅率：商數(shù)

6、=（24000-200）/12=1983.33（元）適用稅率10%，速算扣除數(shù)105減除當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額200后的余額23800，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=24000-200=23800（元）應(yīng)納稅額=23800*10%-105=2275（元）【篇二：個稅計算案例】1. 全年一次性獎金（1）全年一次性獎金的界定。全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟效益和對職工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向職工個人發(fā)放的一次性獎金。該項獎勵也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。（2）全年一次性

7、獎金的計稅方法。對于職工個人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但考慮到該項收入與年度工作業(yè)績相關(guān)且數(shù)額往往比較大，在計算稅款時采用“按年平均取低稅率”的方法，降低稅額、減輕個人負(fù)擔(dān)。具體分兩個步驟進行計算：第一步，將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。第二步，將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用稅率

8、和速算扣除數(shù)計算征稅。如果個人當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計算公式為：如果個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計算公式為：（3）注意事項。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次；實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述計稅方法執(zhí)行；個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。案例：中國公民王某2012年1月自單位取得當(dāng)月工資3000元，同時領(lǐng)取全年考核獎金20000元。在不考慮其他因素情況下

9、，計算王某該筆獎金應(yīng)納的個人所得稅款。案例分析：該筆獎金是單位對王某全年工作情況的考核獎勵，屬全年一次性獎金。因此，需要首先確定該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)，之后再計算其應(yīng)納稅款。第一，確定稅率和速算扣除數(shù)第二，計算應(yīng)納稅款2. 職工低價購房的差價收入單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，按“工資、薪金所得”項目比照全年一次性獎金的征稅方法計算繳納個人所得稅。職工因單位低價售房而少支出的差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額，但不包含住房制度改革期間免稅的差價收益（）。3. 年薪制企業(yè)薪金收入中央企業(yè)

10、負(fù)責(zé)人薪金收入由基薪、績效薪金和任期獎勵構(gòu)成，其中基薪和績效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績效薪金的40%和任期獎勵于任期結(jié)束后發(fā)放。對于當(dāng)年度發(fā)放的薪酬，依照“工資、薪金所得項目，按月計征個人所得稅。中央企業(yè)負(fù)責(zé)人于任期結(jié)束后取得的績效薪金和任期獎勵收入，按照全年一次性獎金計算方法，合并計算繳納個人所得稅。需要注意的是，目前適用這一規(guī)定的企業(yè)負(fù)責(zé)人范圍較窄，僅為國資委管理的中央企業(yè)名單中的下列人員，除此之外，其他人員不得比照上述規(guī)定執(zhí)行。（ 1）國有獨資企業(yè)和未設(shè)董事會的國有獨資公司的總經(jīng)理（總裁）、副總經(jīng)理（副總裁）、總會計師；（ 2）設(shè)董事會的國有獨資公司（國資委確定的董事會試點企業(yè)除外）的

11、董事長、副董事長、董事、總經(jīng)理（總裁）、副總經(jīng)理（副總裁）、總會計師；（ 3）國有控股公司國有股權(quán)代表出任的董事長、副董事長、董事、總經(jīng)理（總裁），列入國資委黨委管理的副總經(jīng)理（副總裁）、總會計師；（ 4）國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有控股公司黨委（黨組）書記、副書記、常委（黨組成員）、紀(jì)委書記（紀(jì)檢組長）。4 .特定行業(yè)工資、薪金收入采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等三個行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營效益具有明顯的季節(jié)性，職工個人各月間收入差距較大，為此，現(xiàn)行稅法對這些行業(yè)的職工工資薪金收入計稅做出特殊規(guī)定。（ 1）采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金收入（含全年一次性獎金收入），采取按年計

12、算、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅。（ 2）鑒于遠(yuǎn)洋運輸業(yè)有跨國流動的特點，對遠(yuǎn)洋運輸業(yè)船員每月的工資、薪金收入計稅時，允許在統(tǒng)一扣除費用的基礎(chǔ)上，再扣除稅法規(guī)定的附加減除費用。同時，船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人的，不計入船員個人的應(yīng)納稅工資、薪金收入?！景咐磕巢删驑I(yè)職工張某，自2012年起，每年310月份每月取得工資薪金3500元，1月份、2月份和11月份、12月份每月取得工資薪金8000元。在不考慮其他因素情況下，計算張某按月預(yù)繳稅款和年度匯繳個人所得稅款。案例分析：采掘業(yè)屬稅法規(guī)定的特定行業(yè)，張某工資薪金收入的個人所得稅應(yīng)按年計算，分月預(yù)繳。（ 1）按月預(yù)繳稅款每年310月份

13、不需扣繳稅款；（ 2）按年計算、匯繳稅款應(yīng)退稅款=1380-540=840（元）5 .企業(yè)年金繳費企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照企業(yè)年金試行辦法的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。同基本養(yǎng)老保險的繳費形式相同,建立年金制度的企業(yè)和職工按規(guī)定需要向有關(guān)管理機構(gòu)分別繳納保險費用。6 .提前退休人員取得補貼收入機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理了提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休人員支付一次性補貼。這部分補貼收入不屬于免稅的離退休工資收入，按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。7 .解除勞動合同獲得經(jīng)濟補償收入為了支持企業(yè)

14、、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等用人單位推進勞動人事改革、妥善安置有關(guān)人員，維護社會穩(wěn)定，對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），在計算個人所得稅時給予了一定的稅收優(yōu)惠。對于個人取得的一次性補償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均后計算稅款。具體是以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。同時，個人領(lǐng)取一

15、次性經(jīng)濟補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，允許在個人所得稅前扣除?！景咐繉O某在某機械廠工作20年，2012年2月與企業(yè)解除勞動合同，該機械廠向?qū)O某支付一次性補償金19萬元，同時，從中拿出1萬元為孫某繳納住房公積金、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費。計算孫某取得的補償金應(yīng)繳納的個人所得稅款。其他資料：孫某所在地2011年職工平均工資為2萬元。案例分析：1. 計算應(yīng)稅補償金數(shù)額應(yīng)納個人所得稅的補償金=19000060000-10000=120000（元）2. 計算應(yīng)納稅款孫某雖然在該企業(yè)工作20年，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，只能按12個月份

16、數(shù)進行分?jǐn)?、計稅?. 單位支付給內(nèi)部退養(yǎng)人員的一次性收入行政機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體等在機構(gòu)改革或減員增效過程中，對符合一定條件的職工實行了內(nèi)部退養(yǎng)。實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人，在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于稅法規(guī)定免稅的離退休工資收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用減除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率及速算扣除數(shù)。之后，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用減除標(biāo)準(zhǔn)，按上述方法確定的稅率及速算扣除數(shù)計征個人所得稅。具體分兩個步驟計算：第一步，確定適用稅率及速算扣除數(shù)根據(jù)上述基數(shù)，比照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率及速算扣除數(shù)。第二步，計算應(yīng)納稅款9. 個人獨資、合伙企業(yè)投資者應(yīng)納稅款的核定個人獨資、合伙企業(yè)具有以下情形的，主管稅務(wù)機關(guān)可采取核定征收方式征收個人所得稅：（ 1）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（ 2）企業(yè)雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（ 3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報