銀行財務管理辦法

1、*銀行財務管理辦法第一章總則第一條為了規(guī)范財務行為，健全財務管理機制，提高經(jīng)營效益，促進各項業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會計法中華人民共和國商業(yè)銀行法、金融企業(yè)財務規(guī)則、*銀行章程、企業(yè)會計準則及現(xiàn)行稅法等法律法規(guī)，結合*銀行（以下簡稱本行）實際，特制定本辦法。第二條本辦法適用于本行及所屬分支機構。第三條本行在總行一級法人基礎上，實行全行“統(tǒng)一領導、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一調度資金、分級管理”的財務管理制度。總行統(tǒng)一制定財務管理制度、統(tǒng)一編制財務預、決算、統(tǒng)一對外公布財務報告、發(fā)布財務信息，嚴禁各支行對外公布或提供全行和該支行的財務報表及相關信息?？傂兄鸺壥跈?，各支行在授權范圍內開展經(jīng)營活動，并對其

2、經(jīng)營成果負責，總行對全行經(jīng)營成果負責?？傂薪y(tǒng)一繳納所得稅，統(tǒng)一進行利潤分配。第四條本行收入、成本、費用的確認，遵循權責發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定者除外）。第五條本行財務管理的基本原則是：建立健全內部財務管理制度，做好財務基礎工作，如實反映財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者和債權人的權益，并接受主管財政、稅務機關的管理。第六條  本行財務管理的基本任務是：認真貫徹國家的法律、法規(guī)和財政金融政策，認真做好財務收支的計劃、控制、考核和分析工作，有效利用各項資產(chǎn)，維護財經(jīng)紀律，加強管理，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益。第二章財務管理的組織機構 第七條  本行財務管理實行行

3、長負責制。各級行行長應貫徹國家方針政策，負責組織全行的經(jīng)營管理，對實現(xiàn)經(jīng)營計劃、完成利潤目標負全部責任。各職能部門及全體員工，均要履行分工協(xié)作下的部門和個人職責，任何業(yè)務都要符合全行整體經(jīng)濟效益。第八條  總行計劃財務部為本行財務管理機構，由計劃財務部總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務管理科科長、計劃管理崗、財務管理崗及頭寸管理崗等組成。 財務機構的主要職責是：（一）認真貫徹執(zhí)行財務制度，根據(jù)本行實際情況牽頭制定本行經(jīng)營發(fā)展目標，編制年度經(jīng)營計劃；（二）分解、下達年度經(jīng)營計劃指標，并適時動態(tài)監(jiān)測，確保本行經(jīng)營目標得以實現(xiàn)；（三）制訂和實施年度全行及分支機構經(jīng)營目標考核方案；（四）負責本

4、行費用、成本的優(yōu)化配置及控制管理，提升財務資源的使用效益和效率；（五）負責統(tǒng)籌與管理資本性支出的計劃與報批，進行固定資產(chǎn)的賬務核算及價值管理；（六）組織日常財務收支、資產(chǎn)的核算和管理，頭寸的使用與管理；（七）辦理年度決算，編制財務報表，定期進行財務分析，實施財務檢查和監(jiān)督，并對存在問題提出改進意見；（八）負責根據(jù)經(jīng)營目標擬定年度財務預、決算方案適時監(jiān)測財務指標情況；（九）對資產(chǎn)負債比例和自有資產(chǎn)核算進行管理；（十）負責全行稅收統(tǒng)籌和規(guī)劃，依法、及時交納所得稅、營業(yè)稅等相關稅費；（十一）負責編制股東分紅方案，經(jīng)行長辦公會審議后上報董事會和股東大會審議。第九條  各支行財務人員由總行統(tǒng)一

5、委派，委派會計負責本級行的收益和成本核算、經(jīng)營指標計算與經(jīng)營效益分析等財務管理工作。第三章資本金和負債 第十條資本金是本行業(yè)務經(jīng)營的核心資本，包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。第十一條本行的資本金應根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定籌集。按投資主體分為國家資本金、法人資本金和個人資本金。第十二條本行的資本金由總行計劃財務部統(tǒng)一核算管理。按照相關規(guī)定統(tǒng)一從稅后利潤中提取法定盈余公積、任意盈余公積和一般風險準備。第十三條在經(jīng)營期內，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。股東轉讓股權必須遵守本行章程規(guī)定。第十四條本行固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權益（扣除未分配利潤

6、）的比例最高不得超過50%。第十五條本行負債分為流動負債和長期負債。各項負債均按實際發(fā)生額計價。包括各項存款、借入資金、金融機構往來資金、各種應付款項及其他負債等。第十六條  以負債形式籌集的資金應嚴格遵守國家規(guī)定，要合理調整負債結構，努力降低籌資成本。第十七條  各行以負債形式籌集定期存款，應按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季計提應付利息，計入成本。實際支付給債權人的利息，在應付利息中列支。當年實付利息大于累計應付利息部分，直接計入當年利息支出。第四章   資金管理第十八條  本行資金管理目的是確保資金安全，保持資金合理流動，提高資金使用效益。第

7、十九條  本行資金管理的原則是“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一調度、提高效益”。統(tǒng)一管理指規(guī)范資金運營行為，從資金的籌集、配置、運用、回收和償還，實行統(tǒng)一管理。統(tǒng)一計劃指全行各項資金的收支必須納入資金調撥計劃。統(tǒng)一調度指對全行資金統(tǒng)一安排，調劑資金余缺，合理調度。提高效益指在注重社會效益的同時，講究本行經(jīng)營效益。第二十條  本行資金管理的范圍包括內部資金、信貸資金、清算資金及其他資金等。第二十一條  除總行根據(jù)資金使用計劃及經(jīng)營需要，從事國債、金融債券投資外，各支行嚴禁進行對外投資?？傂械膶ν馔顿Y須報董事會審議決定后方能進行。第二十二條 總行必須嚴格按照人民銀行規(guī)定繳存

8、法定存款準備金，留足備付金，備付率不能低于人民銀行規(guī)定的法定存款準備金率。各支行在總行賬戶上也必須按人民銀行規(guī)定比例繳存法定存款準備金，同時按本行相關規(guī)定繳存二級準備金，留足備付金。第二十三條  各支行嚴禁對外拆出拆入資金，資金拆借由總行按人民銀行規(guī)定統(tǒng)一辦理。第二十四條總行統(tǒng)一管理資金賬戶，各支行的資金調撥必須服從總行統(tǒng)一安排。支行臨時資金短缺，可向總行申請資金拆借，支行閑置資金應上存總行。拆借及上存資金按*銀行資金管理暫行辦法（試行）的有關規(guī)定執(zhí)行。第二十五條各支行原則上只能在總行開立結算賬戶，因業(yè)務需要在當?shù)厝嗣胥y行或其他金融機構開立賬戶，應報總行批準。未經(jīng)總行同意，各支行不得

9、擅自開立結算賬戶。第五章   固定資產(chǎn) 第二十六條固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、其他與業(yè)務有關的設備。因業(yè)務需要購建的計算機網(wǎng)絡，包括硬件及軟件開發(fā)、購置費應作為本行固定資產(chǎn)進行管理。第二十七條  固定資產(chǎn)的管理要求：總行對全行固定資產(chǎn)進行總量控制和統(tǒng)一管理。全部固定資產(chǎn)的所有權屬于總行，各支行只有使用權；各支行應妥善管理和使用固定資產(chǎn)，保證所使用固定資產(chǎn)的安全完整?？傂锌筛鶕?jù)需要在各支行間調節(jié)使用固定資產(chǎn)，并及時做出相應的賬務調整?？傂屑案髦?/p>

10、要建立完整、全面的固定資產(chǎn)分戶賬和卡片賬，做好固定資產(chǎn)購建、清理、處置的賬務處理和卡片賬登記工作。第二十八條固定資產(chǎn)管理分工：（一）財務部門負責固定資產(chǎn)價值管理。具體負責賬務設置、核算反映、計提折舊、監(jiān)督控制、檢查評估、系統(tǒng)內調撥等工作。    （二）綜合管理部負責固定資產(chǎn)實物管理。在財務部門下達的計劃內具體負責財產(chǎn)購建、登記建卡、分配使用、維修保養(yǎng)、清查盤點、實物統(tǒng)計、檢查評估、系統(tǒng)內調撥等工作。    （三）使用部門負責維護保管，防止丟失損壞，配合財產(chǎn)清查。第二十九條  固定資產(chǎn)分類：按其實物形態(tài)分為房屋及建筑物類、電子

11、設備類、運輸工具類、機械器具類和其他財產(chǎn)類。（一）房屋及建筑物類包括：營業(yè)辦公用房、金庫、附屬用房、職工宿舍和其他建筑物。（二）電子設備類包括：與信息化建設相關的電子化設備及配套設備、監(jiān)控報警及配套設備、辦公自動化設備、通訊設備等。（三）運輸工具類包括：運鈔車、公務用車及其他運輸工具。（四）機械器具類包括：機械動力設備、電器設備等。（五）其他財產(chǎn)類：不屬于上述類別的其他固定資產(chǎn)。第三十條  固定資產(chǎn)按下列原則計價：（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。（二）購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。  （三

12、）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。（四）在原有固定資產(chǎn)基礎上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。（五）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額，加上由我行負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價值計價。重置價值，是指按現(xiàn)行市場價格重新購置某項固定資產(chǎn)所需支付的金額。本行購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅等計入固定資產(chǎn)價值。第三十一條  固定資產(chǎn)購建應堅持“因地制宜，

13、經(jīng)濟適用，力求節(jié)約”的原則。（一）業(yè)務庫、營業(yè)辦公用房及其他建筑物的建設，應執(zhí)行總行規(guī)定的建設標準；職工宿舍的購建，應按照國家有關房改政策的規(guī)定執(zhí)行。（二）總行統(tǒng)一規(guī)劃配置業(yè)務所需的電子設備及軟硬件購置開發(fā)。（三）運鈔車和公務車，由總行根據(jù)業(yè)務和安全防衛(wèi)需要合理配置。公務用車按有關規(guī)定配置，嚴禁超標準購置和使用。（四）確需業(yè)務發(fā)展需要的其他固定資產(chǎn)，應按照節(jié)約效率的原則合理配置。第三十二條  固定資產(chǎn)購置審批權限：資產(chǎn)購置由董事會授權。在董事會授權權限內，由使用部門提出申請，事權部門和計劃財務部審核后報分管行長審查、行長審批；超過董事會授權的，由使用部門提出申請，事權部門和計劃財務部

14、審查，經(jīng)行務會審議通過后，報董事會批準，方可購置。第三十三條  本行資產(chǎn)購置的事權部門：（一）購置房屋及建筑物、運輸工具等資產(chǎn)時總行綜合部為事權部門；（二）購置電腦、服務器，系統(tǒng)軟硬件等電子設備類資產(chǎn)時總行科技信息部為事權部門。（三）購置電子監(jiān)控時總行資產(chǎn)保全部為事權部門；第三十四條  購入的固定資產(chǎn)，由購置部門提供購貨合同、發(fā)票、相關的技術資料和貨物清單；計劃財務部門、實物管理部門分別對有關憑證和實物進行審核并全部驗收合格后，實物管理部門辦理入庫手續(xù)，計劃財務部門辦理賬務核算。第三十五條  新建、改擴建交付使用的固定資產(chǎn)，應根據(jù)建設單位填制的“固定資產(chǎn)交接單”或

15、 “固定資產(chǎn)交接表冊”等交接憑證（包括固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、建造年月、交接日期、原始價值等），辦理驗收交接手續(xù)，進行固定資產(chǎn)核算。第三十六條  雖已交付使用但未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或工程成本等資料，估價轉入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調整原估價和已計提的折舊。未完的工程項目應納入在建工程管理。第三十七條   固定資產(chǎn)采用平均年限法、分類按季計提折舊，直接計入當期成本。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從次月起計提，當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍提折舊。固定資產(chǎn)折舊政策的改變須報經(jīng)董事會審批后執(zhí)行。平均年限

16、法的計算公式： 年折舊率（1預計凈殘值率）÷折舊年限×100% 季折舊額原值×年折舊率÷4 月折舊額原值×年折舊率÷12 第三十八條  下列固定資產(chǎn)計提折舊（一）房屋和建筑物；（三）在用的各類設備； （四）季節(jié)性停用、維修停用的設備； （五）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；  第三十九條  下列固定資產(chǎn)不計提折舊：（一）已估價單獨入賬的土地； （二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)； （三）建設工程交付使用前的固定資產(chǎn)； （四）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

17、（六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)； （七）接受捐贈的固定資產(chǎn)； （八）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。 第四十條  固定資產(chǎn)折舊率按其原值、預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。各類固定資產(chǎn)折舊年限及凈殘值率為：（一）房屋、建筑物為20年，凈殘值率3%； （二）機器、機械及其他設備為10年，凈殘值率3%； （三）運輸工具為5年，凈殘值率3%； （四）空調、復印機等辦公設備為5年，凈殘值率3%。（五）電腦、軟件等電子設備為5年，凈殘值率3%。第四十一條固定資產(chǎn)日常管理應堅持“價值管理與實物管理結合，管與用結合”的原則，實行帳物分管，計劃財務部管帳，實物管理部門管物，保證帳實相符。第四十二

18、條  使用部門負責對本部門使用的固定資產(chǎn)進行管理，建立固定資產(chǎn)使用登記簿、落實責任人，及時向財產(chǎn)管理部門反映固定資產(chǎn)的使用情況，并做好日常保管維護工作。使用部門有關人員調離時，應及時辦理固定資產(chǎn)移交。第四十三條  總行及各支行應定期或不定期組織對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，做到帳賬、賬簿（卡）、帳實相符。對盤盈、盤虧、報廢的固定資產(chǎn)，應查明原因，按規(guī)定權限審批。第四十四條  發(fā)生與經(jīng)營相關的固定資產(chǎn)修理費（包括裝修費）支出，可計入發(fā)生期成本；修理費用發(fā)生不均衡的，可作為待攤費用分期攤入成本。 第四十五條  固定資產(chǎn)改良支

19、出，如有關固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如固定資產(chǎn)已提足折舊，則應作為長期待攤費用，在不短于5年的期間均勻攤銷。 符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理費，應視為固定資產(chǎn)改良支出： （一）發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上； （二）經(jīng)過修理后有關資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上； （三）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 第四十六條  總行及各支行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。第四十七條  總行及各支行應建立低值易耗品采購、領用、報損和核銷制度。有變價收入時，要及時計入當期損益。 第六章貸款

20、、投資和其他資產(chǎn) 第四十五條本行貸款應按國家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全貸款的發(fā)放、項目管理和監(jiān)督控制制度，并嚴格執(zhí)行國家利率政策，按期收回本金和利息，同時接受金融管理機關及有關部門的監(jiān)督。第四十六條貸款本金按實際發(fā)生額計價，并按國家規(guī)定的適用利率和計息期限計算應收利息，計入當期營業(yè)收入。第四十七條辦理貼現(xiàn)按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價，利息和手續(xù)費計入當期營業(yè)收入。第四十八條發(fā)放的抵押貸款，借款人到期不能償還，依法對抵押物進行處理后取得的凈收入，高于貸款本金和應收利息的部分計入當期損益；低于貸款本金部分，按規(guī)定程序報批后，從提取的呆帳準備金中核銷，應收利息與實收利息的差額從壞帳準備金中沖減。第四十九條

21、  對于借款人不能按期償還的貸款，要認真查明原因。有擔保人的貸款要依法追究擔保人的責任；對因本單位工作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的貸款損失，應依法追究有關人員責任。第五十條對各種貸款，要嚴格按照合同規(guī)定到期積極催收，借款人不能按期償還的貸款應作為逾期貸款，逾期貸款要按貸款的規(guī)定計算加息。第五十一條本行應建立和完善貸款質量監(jiān)管制度，對不良貸款進行分類、登記、考核、催收。不良貸款按五級分類包括次級類、可疑類、損失類。第五十二條  呆賬準備在符合財政部相關規(guī)定情況下按下列標準提取。（一）一般準備由總行統(tǒng)一計提：于每年年終根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提?。ㄔ瓌t上一般準備余

22、額不低于風險資產(chǎn)期末余額的1%）。（二）專項準備按以下比例計提：關注類計提比例為2%，次級類計提比例為25%,可疑類計提比例為50%，損失類計提比例為100%。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準備，計提比例可上下浮動20%。（三）特種準備根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。（四）壞賬準備可參照貸款風險分類指導原則對計提壞賬準備的資產(chǎn)進行風險分類，并根據(jù)風險分類結果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例。（五）計提比例一經(jīng)確定，不得隨意變動，如需變動，須報董事會審批。第五十三條  核銷呆帳貸款由總行按國家財政部規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權限從呆帳準備金中核銷，呆帳準備

23、金僅限于核銷貸款本金。核銷的貸款呆帳保留追索權，收回已核銷貸款呆帳增加呆帳準備金。第五十四條  總行根據(jù)國家有關財政、金融政策和法規(guī)，可以采用購買有價證券或者以現(xiàn)金、實物等方式向其他單位投資。對外投資按投出資金的收回期及變現(xiàn)能力可分為短期投資和長期投資。短期投資是指在一年以內（不含一年，下同）能夠變現(xiàn)的投資。經(jīng)營性證券不論其保留期限長短，均作為短期投資。長期投資是指不能在一年以內變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的投資。投資性證券不論其是否提前變現(xiàn)，均作為長期投資。第五十五條本行不得以國家授予的經(jīng)營特許權對外投資，也不得擠占應上繳國家的稅金和利潤或者在成本、營業(yè)外支出中列支對外投資款。第五十六條對外投

24、資按照下列原則計價：（一）以現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資的，按照實際支付的金額計價。（二）以實物資產(chǎn)對外投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。（三）認購債券，按照實際支付的價款計價。實際支付的款項中含有應計利息的，按照實際支付的款項扣除應計利息后的差額計價。（四）認購股票，按照實際支付的價款計價。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。第五十七條以實物資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其賬面價值的差額，計入資本公積金。第五十八條購買的有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指長期持有，到期收回本息，以獲取利

25、息或股利為目的而購入的有價證券。經(jīng)營性證券是指通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。第五十九條出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與帳面成本的差額，計入當期損益。第六十條購入投資性證券，按有價證券面值和規(guī)定的利率計算應收利息，分期計入損益。中途出售投資性證券的實收款項與賬面成本和應收利息的差額，計入當期損益。第六十一條本行其他類資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第六十二條現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、存入中央銀行的的法定存款準備金和備付金、存放同業(yè)的款項及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。第六十三條  各級行要認真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實、準確、做到帳款、帳證相符。認真做好

26、現(xiàn)金、貴金屬的保管、押運、調撥、管理工作，建立健全現(xiàn)金、貴金屬的內部控制制度，保證各類現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。合理制定庫存限額，提高現(xiàn)金使用水平，在保證支付的前提下，盡可能降低現(xiàn)金庫存，提高資金使用效益。第六十四條抵債資產(chǎn)是指借款人不能按期歸還貸款，以抵(質)押物或其他財產(chǎn)抵償貸款人本息的財產(chǎn)。第六十五條  經(jīng)批準同意接受的抵債資產(chǎn)，應及時列入抵債資產(chǎn)科目核算，同時要首先沖減貸款本金，剩余部分沖減利息。第六十六條  抵債資產(chǎn)的管理，實行行長領導下的部門分工負責制，總行資產(chǎn)管理部是抵債資產(chǎn)管理的職能部門，應建立健全抵債資產(chǎn)管理、登記制度，設置“抵債資產(chǎn)登記簿”進行統(tǒng)一登記。各支行是抵

27、債資產(chǎn)管理的責任單位。第六十七條  抵債資產(chǎn)原則上不準自用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，可作為待處理抵債資產(chǎn)單獨進行管理。由于特殊情況需要自用的，應作為本單位新購入資產(chǎn)處理，其中，需要經(jīng)過審批的，應按規(guī)定辦理相應的購建審批手續(xù)。 抵債資產(chǎn)的處置方案須報總行法律合規(guī)部審查，分管副行長簽注意見后提交行長辦公會討論，經(jīng)批準后方可處置。第六十八條遞延資產(chǎn)包括以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的裝修支出和低值易耗品等。第六十九條  以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)裝修工程支出按三年期限平均攤銷。裝修方案及預算須報總行審批同意后方可實施。第七十條  低值易耗品

28、是指不屬于固定資產(chǎn)的其他物品，或雖然已達到固定資產(chǎn)標準，但因使用頻率高，更換頻繁，而應納入低值易耗品管理的物品如：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、驗鈔機、記賬機、打印機、鈔幣、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機、終端、打孔機等。第七十一條  低值易耗品按其管理辦法進行管理，建立健全登記簿。第七十二條  低值易耗品每年須進行一次以上的盤點。對盈（虧）情況，要查明原因，分清責任進行處理，同時調整低值易耗品登記簿。第七十三條  低值易耗品在購置時可一次性列入成本。對金額較大可以采用“五五攤銷法”分期攤入成本，但攤銷期最長不得超過兩年。第七十四條本行無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術

29、、土地使用權。第七十五條  無形資產(chǎn)的價值應按取得時的實際成本計價。自開始使用之日起，在無形資產(chǎn)的有效使用期限內平均攤銷計入成本。第七章  成本費用管理第七十六條  成本費用管理是財務管理的重要內容。成本費用管理的內容包括預測、核算、分析和考核等。各級機構必須重視成本費用管理，加強成本費用核算，努力降低成本費用，提高經(jīng)營管理水平。第七十七條  成本管理的基本要求：（一）成本費用核算必須真實準確。應以國家有關法規(guī)為依據(jù)，以完整準確的會計資料為基礎，杜絕成本費用核算中的弄虛作假，違反財經(jīng)紀律的行為。    （二）成本費用核算要遵

30、循一致性原則。各級行在處理相同的成本費用核算內容時，應采用總行統(tǒng)一規(guī)定的核算方法。核算方法一經(jīng)確定，不能隨意變動。    （三）成本費用核算應做到成本費用支出與收入相配比。各級行的成本費用核算要以季（月）為成本計算期，同一計算期內的成本費用與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。    （四）應嚴格區(qū)分本期成本費用和下期成本費用的界限；資本性支出和收益性支出的界限；成本性支出和營業(yè)外支出的界限。第七十八條本行的成本費用包括利息支出、金融機構往來利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。（一）利息支出。指以負債形式籌集的

31、各項資金（不包括金融機構往來資金），按國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應付利息和國家政策允許列支的其他利息支出。 1、計提應付利息的范圍：1年以上（含1年）的定期存款和居民儲蓄存款，按照國家規(guī)定的適用利率分檔次計提應付利息。 2、計提應付利息的時間和方法：各項存款于每日末，核心系統(tǒng)自動用余額按適用利率提取當日的應付利息。提取應付利息的各項存款在實際支付利息時沖減應付利息。 （二）金融機構往來支出。指與中央銀行往來、聯(lián)行往來及同業(yè)之間資金往來發(fā)生的利息支出。其中如有當年應支付而未支付的利息，應逐筆計算應付利息，計入當年損益。 （三）手續(xù)費支出指委托其他單位和個人辦理銀行結算、存款等業(yè)務所發(fā)生手續(xù)費

32、支出。（四）業(yè)務及管理費用包括：業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、印刷費、廣告費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防衛(wèi)費、出納費、保險費、郵電費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、技術轉讓費、研究開發(fā)費、外事費、職工工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保護費、勞動保險費、待業(yè)保險金、住房公積金、公雜費、差旅費、水電費、會議費、低值易耗品攤銷、長期待攤費用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、租賃費、修理費、取暖降溫費、綠化費、董（監(jiān)）事會費、稅金、其他業(yè)務及管理費、上繳管理費、會費、住房補貼、其他費用等。 （五）其他營業(yè)支出。指在辦理金融業(yè)務過程中發(fā)生的不屬于上述項目的其他成本性支出以及按規(guī)定計提的各項呆賬準備金

33、。呆帳準備金是指按財政部規(guī)定標準足額提取的呆帳準備金。第七十九條  本行的費用管理根據(jù)每年經(jīng)董事會批準的財務預算方案，實行定額費用加績效費用的管理方式。第八十條加強管理，厲行節(jié)約，控制下列費用的開支比例。（一）業(yè)務招待費：各行業(yè)務招待費按當年營業(yè)收入的5比例內控制使用。（二）業(yè)務宣傳費：各行業(yè)務宣傳費在營業(yè)收入5的比例控制使用。 （三）廣告費：各行廣告費支出不得超過營業(yè)收入的2%。必須符合下列條件：1、廣告是通過經(jīng)工商行政管理部門批準的專門機構制作的； 2、已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票； 3、通過一定的媒體傳播。 第八十一條費用專戶管理：總行及各支行建立費用專戶，費用專戶的資金必

34、須按規(guī)定開支。費用專戶為支票戶不計息，預留印鑒為公章或財務專用章加分管行長和內部會計主管私章。支票只能由內部財務出納專管和簽發(fā)。費用專戶的開戶、變更、使用、撤銷均按人民幣結算賬戶管理的相關規(guī)定執(zhí)行。第八十二條各級行的下列開支不得計入成本：（一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。（二）對外投資支出及分配給投資者的利潤。（三）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金以及贊助、捐贈支出。    （四）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第八章收入、利潤及其分配 第八十三條本行的收入、利潤及其分配由總行統(tǒng)一核算。獨立核算的支行也要進行內

35、部收入、支出和盈虧的核算。年終決算結束后各支行要報送完整的決算報表到總行。第八十四條本行的收入包括利息收入、金融機構往來收入、手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入、投資收益以及營業(yè)外收入。（一）利息收入。指各項貸款的實收和應收利息（不包括金融機構往來利息收入）以及貼現(xiàn)利息收入。 發(fā)放貸款后，其貸款利息結息日起，逾期未超過90天（含90天）的應收未收利息，應按規(guī)定列入表內核算；貸款利息逾期超過90天（不含90天）的應收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，均按規(guī)定列入表外核算，待實際收回時再列入表內核算。貸款本金逾期超過90天（不含90天），其應收未收利息應按規(guī)定列入表外核算，待實際收回時再列入表內核算。 （二

36、）金融機構往來收入。指本行與中央銀行、其他銀行、聯(lián)行往來及金融機構之間的資金往來發(fā)生的利息收入。 （三）手續(xù)費收入。指辦理結算業(yè)務、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種類債券、股票、代辦保險、代辦中間業(yè)務等項業(yè)務獲得的手續(xù)費收入。 （四）其他營業(yè)收入。包括：租賃收入、追償款收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、外匯買賣收入、信托及代理業(yè)務收入、證券發(fā)行及買賣收入、代保管收入以及其他收入。第八十五條凡在規(guī)定的計算期內應該計收的營業(yè)收入以及勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款權利的憑證時，即確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。各項收入的確認應遵循權責發(fā)生制原則。第八十六條各項營業(yè)收入要按規(guī)定正確計算，全部入賬，不得截留

37、收入或作其他財務處理，確保當期損益的真實性。第八十七條各級行必須依法交納營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、所得稅及其他應納稅款。除所得稅外，其他稅種一律實行屬地納稅。企業(yè)所得稅由總行分季預交、次年清算、多退少補。年終各級行逐級上劃利潤總額。 第八十八條  本行的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、匯兌損益以及營業(yè)外收支凈額。計算公式為：利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出±以前年度損益調整。營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加凈利潤利潤總額應納所得稅第八十九條  經(jīng)營發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在稅前彌補，下

38、一年度利潤彌補不足的，可以在五年內延續(xù)彌補。五年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。第九十條利潤總額按國家有關規(guī)定作相應調整后，依法繳納所得稅。第九十條本行交納所行稅后利潤，按下列順序分配：（一）彌補以前年度虧損；（二）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按稅后利潤（減彌補虧損）的10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%以上時，可不再提??；（三）提取一般準備；（四）支付普通股股利； （五）轉作資本（股本）；（六）按規(guī)定用于其他方面的分配第九十一條本行可以采取現(xiàn)金或配股方式分配股利。經(jīng)年度審計，董事會提交分配方案由股東大會作出決議后分配。在每一會計年度末資本充足率不足百分之八時，不得向股東分配

39、股利。第九章財務風險 第九十二條  本行實行嚴格的資產(chǎn)負債比例管理和風險管理制度。本行風險管理體系涵蓋表內、表外資產(chǎn)。主要指標的控制比例為：（一）資本充足率不得低于8%；（二）貸存比不得超過75%；（三）流動性資產(chǎn)余額與流動性負債余額的比例不得低于25%； （四）對同一借款人的貸款余額與本行資本余額的比例不得超過10%；（五）備付率不得低于5%。第九十三條  本行應定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，按規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值部分，按照規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。第九十四條  本行委托其他機構理財或者從事其他業(yè)務，應當進行風險評估，依法簽

40、訂書面合同，明確業(yè)務授權和具體操作程序，定期對賬，防范風險。第十章  企業(yè)清算第九十五條本行按照國家法律法規(guī)和本行章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因經(jīng)批準宣布終止時，應對財產(chǎn)、債權、債務進行全面清算。第九十六條本行自宣布終止之日起，應按本行章程的有關規(guī)定組成清算機構，負責制定清算方案，清理財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權、債務清單；處理本行債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結納稅事宜；提出財產(chǎn)作價依據(jù)，將清算意見提請投資者通過后處置剩余財產(chǎn)。第九十七條清算的財產(chǎn)包括宣布清算時本行的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保

41、物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。第九十八條清算財產(chǎn)支付清算費用后的剩余財產(chǎn)，按下列順序清償債務：（一）應付未付的職工工資、勞動保險費；（二）應繳未繳國家的稅金及其他款項；（三）尚未償付的債務。不足以清償同一順序債務的，按比例清償。第九十九條 清算終了，清算收益大于清算損失加清算費用的部分，依法繳納所得稅。 第一百條  清算終了后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，應當按照投資各方的出資比例進行分配。 第一百零一條清算完畢，清算機構應當編制清算報告，報股東會或者有關主管機關確認，并報送本行登記機關，申請注銷登記，公告本行終止。并由銀行業(yè)監(jiān)督管理機構監(jiān)督清算過程。第十一章財務

42、報告與財務評價 第一百零二條財務報告是反映財務狀況和經(jīng)營成果的總結性文件，各級行編制的各種會計報表要做到數(shù)字真實可靠、內容全面完整、編報迅速及時。財務報告包括會計報表和財務情況說明書。    第一百零三條 會計報表編報管理要求：   （一）各級行應按月（季）及時打印資產(chǎn)負債表、損益表和業(yè)務狀況變動表等財務會計報表，并加蓋制表人、會計主管、單位負責人及單位公章，按要求保管并向總行報送。（二）各級行的會計報表應于每年年終整理裝訂成冊，建立嚴密的保管、登記、調閱制度，未經(jīng)主管領導批準不得隨意外借和翻印。 （三）對外公布會計報表，由總行規(guī)定部門統(tǒng)一辦理，各級行不得擅自對外公布或提供全行和本行會計報表。向外部監(jiān)管部門報送報表種類、時