2014年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析(第1套)

1、2014年注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法科目試題及答案解析（第一套）一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選 答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項）1. 下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是 （）。A. 稅收公平原則B. 稅收效率原則C. 實質(zhì)課稅原則D. 稅收法定原則【答案】D【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。2. 某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用 發(fā)票注明價款400萬元、稅額68萬元；當月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 526.5萬元、安裝費29.

2、25萬元、保養(yǎng)費11.7萬元、維修費5.85萬元。該公司7月應(yīng)繳納 的增值稅為（）。A. 8.5萬元B. 12.75 萬元C. 14.45 萬元D. 15.3萬元【答案】D【解析】對企業(yè)銷售電梯（購進的）并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值 稅；企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負責安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別計算增值稅和營業(yè)稅。本題的電梯銷售公司屬于銷售的外購的電梯，不是銷售的自產(chǎn)的電梯， 所以安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入應(yīng)一并征收增值稅，購進電梯取得增值稅專用發(fā)票的，可 以抵扣進項稅額。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅=（526.5+29.25+11.7+5.85）/（1+17%

3、） X 17%68=15.3（萬元）。3. 某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取 得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入 127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）oA. 34.2萬元B. 50.54 萬元C. 62.8萬元D. 68.21 萬元【答案】A【解析】國內(nèi)運輸收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅 零稅率，飛機清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)一一航空服務(wù)”計算繳納增值稅，購進飛

4、機配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。該公司6月應(yīng)繳納增值稅=1387.5心+11%) X 11%+1272(1+6%)X 6%110.5=34.2(萬元)。4. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù) 局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅為()。A. 2.62萬元B. 2.67 萬元C. 2.89萬元D. 2.95萬

5、元【答案】D【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價 格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅 價格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)，本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅=(50+1+5)/(1- 5%)X 5%=2.95(萬元)。5. 某貿(mào)易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為 30萬元、郵費1萬元。當月將該批化妝品銷售取得不含稅收入 55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅 率為15%消費稅稅率為30%該公司

6、當月應(yīng)繳納的消費稅為()。A. 9萬元B. 12.86 萬元C. 14.79 萬元D. 15.28 萬元【答案】D【解析】將進口化妝品在國內(nèi)銷售的，進口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進口后的銷 售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物，應(yīng)當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保 險費。該公司當月應(yīng)繳納消費稅 =(30+1) X (1+15%)/(1 -30%)X 30%=15.2&萬元)。6. 某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得 不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福 利院，300箱發(fā)給職工作為

7、福利。實木地板消費稅稅率為5%該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為()。A. 16.8萬元B. 18.9萬元C. 18.98 萬元D. 19.3萬元【答案】B【解析】用于贈送福利院和發(fā)放給職工做福利的地板應(yīng)視同銷售計算繳納消費稅，計稅 依據(jù)為納稅人當月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價格。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅=(160+113) X 5%+(160+113)/(800+500) X (200+300) X 5%=18.9(萬元)。7. 某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔保，收取擔保費100萬元。該母公司就收取的擔保費應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為()OA. 0B. 3萬元C. 5萬元D. 10萬元【答案】C【

8、解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅=100X 5%=5萬元)。8. 知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)所取得的下列收入中，應(yīng)當繳納營業(yè)稅的是()。A. 專利文獻翻譯收入B. 專利文書寫作培訓收入C. 專利檢索服務(wù)取得的收入D. 對專利戰(zhàn)略分析、制定和實施方案的制作收入【答案】B【解析】選項A:翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”計算繳納增值稅；選項C:應(yīng)按“文化創(chuàng)意 服務(wù)”計算繳納增值稅；選項D:屬于“營改增”的范圍，按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算繳納增值 稅。9. 位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元(其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅50 萬元)、消費稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅 30萬元)。則甲企 業(yè)本月

9、應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為 ()oA. 40萬元B. 41.5萬元C. 42.50 萬元D. 44.00 萬元【答案】A【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。城建稅進口不征、 出口不退，對進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。被代收代繳的消費稅， 應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市 維護建設(shè)稅=(350-50+530- 30) X 5%=4Q 萬元)。10. 下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是 ()。A. 對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅B. 未經(jīng)海關(guān)批準擅自

10、轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅C. 分期支付租金的租賃進口設(shè)備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率 征稅D. 進口儀器到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實 施的稅率征稅【答案】D【解析】選項A:對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的， 應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅。選項 B:加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物， 如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)海關(guān)批準擅自轉(zhuǎn)為 內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所實行的稅率征稅。選項C:分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受

11、納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征 稅。11. 我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費 10萬元、單獨列明支付給境外的 傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）。A. 25.6萬元B. 29.6萬元C. 31.6萬元D. 34萬元【答案】A【中注協(xié)答案】A【東奧建議答案】C【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定， 并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運費及

12、其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出 口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明， 應(yīng)當扣除。出口貨物完稅價格=170-12=158（萬元），應(yīng)納出口關(guān)稅=158X 20%=31.q萬元）。中注協(xié)在給答案的時候，將“貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元”扣除了，是不對的，而且認為“甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元”是包含在成交價格170萬元里面的，所以將這20萬元也扣除了，但是因為本題中間是用“。”隔開的，所以我們認 為170萬元中沒有包含這20萬元，所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關(guān)稅=（170-10-12- 20） X 20%=25.6 萬元）。

13、12. 下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是 （）oA. 鹵水B. 焦煤C. 地面抽采的煤層氣D. 與原油同時開采的天然氣【答案】C【解析】應(yīng)征收資源稅的天然氣指的是專門開采或者與原油同時開采的天然氣，對地面 抽采煤層氣暫不征收資源稅。13. 下列情形中，應(yīng)當計算繳納土地增值稅的是 （）。A. 工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B. 房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權(quán)贈與西部教育事業(yè)C. 甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入【答案】A【解析】選項B:房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通

14、過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國 家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地 增值稅的征稅范圍，不需要計算繳納土地增值稅；選項C:對于一方出地，一方出資金，雙方 合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項D:房地產(chǎn)的代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計算繳納土地增值稅。14. 下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是 （）。A. 農(nóng)村的居住用房B. 建在室外的露天游泳池C. 個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房D. 尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【解析】選項A:房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村；選項B:建在室外的露天泳游池不屬于 房產(chǎn)，不征

15、收房產(chǎn)稅；選項D:房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。15. 下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A. 營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地B. 公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C. 生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D. 公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D【解析】選項A:對于非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自 用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B:公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園中 附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅；選項CD免稅單位無償使用納稅單位的土地

16、，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅 單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。16. 下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是 （）。A. 醫(yī)院占用耕地B. 建廠房占用魚塘C. 高爾夫球場占用耕地D. 商品房建設(shè)占用林地【答案】A【解析】下列免征耕地占用稅：（1）軍事設(shè)施占用耕地；（2）學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院 占用耕地。選項均BCD不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。17. 某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部,其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額

17、360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為（）。A. 441.6 元B. 792 元C. 801.55 元D. 811.2 元【答案】C【解析】車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾 數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點后超 過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。掛車按照貨車稅額的50燉算車船稅。該廠2013年度應(yīng)納的車船稅=1.499 X 3X 16+1.2 X 16X 50%+2< 360=801.55 （元）。18. 某企業(yè)2013年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積余額為 500萬元，當年該企 業(yè)增加實收資本120萬元

18、，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件、稅務(wù)機關(guān)重 新核發(fā)的稅務(wù)登記證1件。該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅為（）。A. 65 元B. 70 元C. 665 元D. 3165 元【答案】C【解析】新增實收資本按照“記載資金的營業(yè)賬簿”0.5 %。計稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計算繳納印花稅，該 企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅=120X 10000X 0. 5% +（12+1） X 5=665（元）。19. 企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。A. 花卉種植B. 蔬菜種植C. 海水養(yǎng)殖D. 內(nèi)陸?zhàn)B殖【答案】

19、B【解析】選項AC%應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。20. （根據(jù)2015年教材，本題A選項政策發(fā)生變化）張某為熟食加工個體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為18萬元（含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元）; 另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認定為海外回流文 物。下列關(guān)于張某2013年個人所得稅納稅事項的表述中，正確的是（）。A. 小汽車支出可以在稅前扣除B. 生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)為5.8萬元C. 文物拍賣所得按文物拍賣收入額的 3%繳納個人所得稅D. 文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅【答案】B【解析】選項A:投資者及其

20、家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除(新教材規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，可以稅前扣除)；選項B:個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)=20-18+8-3500X12/10000=5.8 (萬元);選項C:拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的， 按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅；選項D:文物拍賣取得的收入應(yīng)單獨按照“財 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅，不并入個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅。21. 證券經(jīng)紀人王某于2014年4月初入職某市一證券公司，試用期 3個月，試用期間每 月傭金2萬元，于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取

21、得的傭金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為()。A. 4854.4 元B. 5222.4 元C. 6593.6 元D. 6608 元【答案】B【解析】證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個 人所得稅。證券經(jīng)紀人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個人所 得稅。證券經(jīng)紀人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%證券經(jīng)紀人以一個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅及附加，再減去上述規(guī)定的展業(yè) 成本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。王某試用期間取得傭金收入應(yīng)繳納的 個人所得稅=20000- 20000X 5%X (1+7%+3%

22、+2%)20000X 40%X (1 - 80%)X 20%< 3=5222.4 (元)。22. 下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是 ()oA. 代扣稅款手續(xù)費可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)B. 個人收到的個人所得稅扣繳手續(xù)費，應(yīng)計征個人所得稅C. 對扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上 3倍以下的罰款D. 扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費后再上交稅務(wù)機關(guān)【答案】C【解析】選項AD:除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各級稅務(wù)機關(guān)均不得從稅款中直接提 取手續(xù)費或辦理退庫。各級國庫不得辦理代扣、代收、代征稅款手續(xù)費退庫；選項B:個人辦理代扣代繳稅款手

23、續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，免征個人所得稅。23. 稅務(wù)所可以在一定限額以下實施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為 ()oA. 50 元B. 2000 元C. 10000 元D. 50000 元【答案】B【解析】稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。24.張某就職于境內(nèi)某網(wǎng)絡(luò)公司，每月繳納“五險一金” 其發(fā)放當月工資10000元、全年一次性獎金 案中，繳納個人所得稅最少的方案是（）A. 發(fā)放全年一次性獎金B(yǎng). 發(fā)放全年一次性獎金C. 發(fā)放全年一次性獎金D. 發(fā)放全年一次性獎金【答案】A【解析】選項A:全年一次性獎金2000元。2013年12月公司擬對60000元。下

24、列張某當月工資獎金發(fā)放的各項方54000 元,55000 元,55500 元,60000 元,I O工資 工資 工資 工資16000元15000元14500元10000元/12=54000/12=4500（元），適用稅率為10%速算扣除 數(shù)105元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅 =54000X 10%-105=5295（元），工資所得應(yīng)納個人 所得稅=（16000-3500） X 25%1005=2120（元），合計應(yīng)納個人所得稅=5295+2120=7415元）;選項B:全年一次性獎金/12=55000/12=4583.33（元），適用稅率為20% 速算扣除數(shù)555 元，全年一次性獎金應(yīng)納個

25、人所得稅=55000X 20%555=10445（元），工資所得應(yīng)納個人所得稅 =（15000- 3500） X 25%1005=1870（元），合計應(yīng)納個人所得稅=10445+1870=12315（元）;選項C:全年一次性獎金/12=55500/12=4625（元），適用稅率為20%速算扣除數(shù)555元, 全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=55500X 20%555=10545（元），工資所得應(yīng)納個人所得稅 =（14500- 3500） X2 5%-1005=1745（元），合計應(yīng)納個人所得稅=10545+1745=12290（元）;選項D:全年一次性獎金/12=60000/12=5000（元），

26、適用稅率為20%速算扣除數(shù)555元, 全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=60000X 20%555=11445（元），工資所得應(yīng)納個人所得稅 =（10000- 3500） X 20%555=745（元），合計應(yīng)納個人所得稅=11445+745=12190（元）;綜上所述選項A的方案繳納個人所得稅最少。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備 選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分, 不答、錯答、漏答均不得分。）1. 根據(jù)我國分稅制財政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅 種有（）

27、OA. 消費稅B. 營業(yè)稅C. 資源稅D. 城市維護建設(shè)稅【答案】BCD【解析】選項A:屬于中央政府固定收入。2. 某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)， 2014年7月取得的含稅收 入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元、國 內(nèi)運輸收入754.8萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有 （）。A. 貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元B. 裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元C. 國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元D. 國內(nèi)運輸收入的銷項稅額74.8萬元【答案】AD【解析】貨物保管收入和裝卸搬運收入按照“物流輔助服務(wù)”計算增值

28、稅銷項稅額，選 項A:貨物保管收入的銷項稅額=40.28/(1+6%) X 6%=2.28(萬元);選項B:裝卸搬運收入的銷 項稅額=97.52/(1+6%) X 6%=5.52(萬元);選項C:國際運輸收入適用零稅率不需要計算銷項稅 額；選項D:國內(nèi)運輸收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算增值稅銷項稅額=754.8/(1+11%) X 11%=74.8(萬元)。3. 某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購進一輛小汽車，取得增值稅機動車統(tǒng)一銷售 發(fā)票注明價款40萬元、稅額6.8萬元。游艇的消費稅稅率為10%小汽車消費

29、稅稅率為5% 下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項的表述中，正確的有()0A. 汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費稅2萬元B. 游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅12萬元C. 旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅 12萬元D. 旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅 4萬元【答案】BD【解析】選項A:汽車貿(mào)易公司是購進汽車以后銷售的公司，不是汽車生產(chǎn)企業(yè)，汽車 貿(mào)易公司銷售的汽車是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過消費稅的汽車所以不需要再繳納消費稅；選項B:游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=120X10%=12萬元);選項C:游艇不屬于車輛購置稅的征收 范圍，所以旅游公司購進游艇不繳納車輛購置稅；選項D:旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購置 稅=40X 10%=4

30、 萬元)。4. 李某受托代辦車輛維修和車檢手續(xù)過程中發(fā)生的下列費用，其收取方應(yīng)繳納營業(yè)稅的有()0A. 李某收取的代辦費B. 維修廠收取的維修費C. 保險公司收取的保險費D. 交管部門收取的交通違規(guī)罰款【答案】AC【解析】選項BD交管部門收取的罰款收入和維修廠收取的維修費收入不屬于營業(yè)稅征 稅范圍，不繳納營業(yè)稅。5. 下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()oA. 免征“三稅”時應(yīng)同時免征城市維護建設(shè)稅B. 對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅C. 納稅人被查補“三稅”時應(yīng)同時對查補的“三稅”補繳城市維護建設(shè)稅D. 納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計入城市

31、維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)【答案】ABC【解析】選項D:納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對 納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。6. 下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有 ()。A. 進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅B. 單獨支付的境內(nèi)技術(shù)培訓費C. 由買方負擔的境外包裝材料費用D. 由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用【答案】CD【解析】進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前 的運輸及其有關(guān)費用、保險費。下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中， 應(yīng)當計入完稅價格：由買方負擔的下列費用：(1) 由買方負擔的除購貨傭金以外

32、的傭金和經(jīng)紀費 ；(2) 由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；(3) 由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費用。下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：(1) 廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費用,但是保修費用除外；(2) 進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險 費；(3) 進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅 ；(4) 為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用；(5) 境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用。7. (根據(jù)2015年教材，C選項已經(jīng)刪除)下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有()。A. 居民個人出租的住房B. 公

33、園管理部門自用的辦公用房C. 專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場用房D. 實行全額預(yù)算管理的學校出租給企業(yè)使用的辦公用房【答案】BC【解析】選項A:按照4%稅率計算繳納房產(chǎn)稅；選項D:實行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位所 有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的不是“自用”的所以不免稅，應(yīng) 按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。8. 下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有()。A. 銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿B. 個人出租門店簽訂的租賃合同C. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D. 出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單【答案】BD【解析】選項A:銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、 有價單證登記簿

34、、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬 于非營業(yè)賬簿，均不征收印花稅。選項 B:財產(chǎn)租賃合同，包括企業(yè)、個人出租門店、柜臺 等簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍。選項C:電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項D:出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，屬于購銷合同，需要征收印花稅。9. 下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有()。A. 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得B. 國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C. 國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D. 外國銀行的中國分行

35、向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得【答案】ABC【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：(1) 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。(2) 國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。(3) 經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。10. 李某2014年4月擬將部分個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外投資，他向一會計師事務(wù)所咨詢完稅 憑證開具事宜，下列意見中正確的有()。A. 應(yīng)向戶籍所在地的地方稅務(wù)局申請開具完稅證明B. 申請人有未完稅事項的，提供保證金后可開具稅收證明C. 擬轉(zhuǎn)移財產(chǎn)已取得完稅憑證的，不需再向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明D. 擬轉(zhuǎn)移財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務(wù)機關(guān)申請

36、稅收證明【答案】CD【解析】選項A:稅務(wù)機關(guān)在為申請人開具稅收證明時，應(yīng)當按其收入或財產(chǎn)的不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別開具；選項B:申請人有未完稅事項的，允許補辦申報納稅后開具稅收證明。11. 張某在足球世界杯期間參加下列活動所獲得收益中，應(yīng)當繳納個人所得稅的有()0A. 參加某電商的秒殺活動，以100元購得原價2000元的足球鞋一雙B. 為赴巴西看球，開通手機全球漫游套餐，獲贈價值1500元的手機一部C. 參加某電臺舉辦世界杯競猜活動，獲得價值 6000元的赴巴西機票一張D. 作為某航空公司金卡會員被邀請參加世界杯抽獎活動，抽得市價2500元球衣一套【

37、答案】CD【解析】選項A:企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品 (產(chǎn)品)和提供服務(wù)，不 征收個人所得稅；選項B:企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信 企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等，不征收個人所得稅；選項C:按照“偶然所得”項目征收個人所得稅；選項D:企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額 外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%勺稅率繳納個人所得稅。12. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用 作納稅抵押品的有（）。A. 小轎車B. 寫字樓C. 庫存鋼材D. 土地所有權(quán)【答案】A

38、BC【解析】土地使用權(quán)不得納稅抵押。13. 稅務(wù)機關(guān)實施的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。A. 罰款B. 收繳發(fā)票C. 沒收違法所得D. 停止出口退稅權(quán)【中注協(xié)答案】ABCD【東奧建議答案】ACD【解析】現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅 權(quán)。中注協(xié)是按照以前的政策給出的答案，但是按照最新政策稅務(wù)行政處罰只有上述三種， 所以答案應(yīng)為ACD14. 某化工企業(yè)盈利狀況良好，2014年7月購進一臺生產(chǎn)設(shè)備并在當月投入使用，取得 的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元，同時購進配套易損件，取得的增值稅專 用發(fā)票注明價款2萬元、稅額0

39、.34萬元，該企業(yè)尚未享受任何稅收優(yōu)惠政策。該企業(yè)擬進行 稅收籌劃，下列建議正確的有（）oA. 在技術(shù)進步情況下采用加速折舊法B. 將易損件單獨作為低值易耗品入賬C. 從2014年7月開始計提生產(chǎn)設(shè)備的折舊D. 將增值稅進項稅額計入固定資產(chǎn)賬面原值【答案】AB【解析】盈利企業(yè)當期費用能夠從當年的所得稅前扣除，費用的增加有利于減少當年企 業(yè)所得稅，因此，購置固定資產(chǎn)時，購買費用中能夠分解記入當期費用的項目，應(yīng)盡可能計 入當期費用而不宜通過擴大固定資產(chǎn)原值推遲到以后時期，所以選項B正確，選項D錯誤；折舊年限應(yīng)盡可能縮短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內(nèi)得到稅前扣除，而且當月購進 的固定資產(chǎn)應(yīng)該在次

40、月計提折舊，所以選項C錯誤。選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，所以選項A正確。三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如 使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5分。本題型最高得分為29分。涉及計 算的，要求列出計算步驟。）1. (本小題6分。)某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1) 店堂點餐消費收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元、用自有設(shè)備現(xiàn)釀 啤酒0.5噸收入20000元。(2) KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入 80000元、零食收入40000 元、瓶裝啤酒1噸收入30

41、000元。(3) 打包外賣餐飲收入100000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入6000元。 當月外購食材200000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80000元、稅額13600元，無法區(qū)分食材的具體用途。(其他相關(guān)資料：啤酒的消費稅稅率為 250元/噸，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率20%啤酒屋按增 值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1) 啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。(2) 啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅。(3) 啤酒屋應(yīng)繳納的消費稅。(4) 啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?1) 啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=400000X 5%=2

42、000Q元)(2) 啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅=150000X20%=30000元)(3) 啤酒屋應(yīng)繳納的消費稅=250X 0.5=125(元) 啤酒屋應(yīng)繳納增值稅=100000 (1+3%)X 3%=2912.62(元)。2. (本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正 確的，增加5分，最高得分為11分。)某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工 50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳 某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。甲公司發(fā)生的支出如下：(1) 向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩

43、地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機，共支付10萬元。(2) 支付給香港旅游公司在香港接團費用 9萬元。(3) 支付深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導游工資2萬元。(其他相關(guān)資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人，當月無可抵扣進項稅額。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1) 計算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據(jù)確定的理由。(2) 乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅 ？請說明理由。如需要，請計算 其應(yīng)納稅額。(3) 該民營客運公

44、司用自有客車將員工運送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅？請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納稅額。(4) 甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交何種材料？若稅務(wù)機關(guān)有疑義，還應(yīng)補充提交何種材料 ？【答案及解析】(1) 甲旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(400000-100000-40000-50000- 90000) X 5%=12000(0 5%=6000 元);可以扣除的費用僅包括 替旅游者支付給其他單位或個人的門票費、交通費、餐費、住宿費和接團費，除此以外的保 險費等其他費用均不得扣除。(2) 乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸收入適用增值稅零稅率。(

45、3) 民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務(wù)為非營業(yè)活動，不征增值稅。(4) 甲旅游公司應(yīng)提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證，如果稅務(wù)機關(guān)有疑義， 應(yīng)提供境外公證機構(gòu)的確認證明。3. (本小題6分。)位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 進口原油5000噸，支付買價2000萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用 60萬元，保險費無法確定。 開采原油9000噸，其中當月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還 向購買方收取延期付款利息3.51萬元;取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費 9萬元、稅額 0.99萬元。(其他相關(guān)資料

46、：假定原油的資源稅稅率為10%進口關(guān)稅稅率為1%相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認證。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1) 計算當月進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅。 計算當月進口原油應(yīng)繳納的增值稅。(3) 計算當月銷售原油的增值稅銷項稅額。(4) 計算當月向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。(5) 計算當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。(6) 計算當月應(yīng)繳納的資源稅?！敬鸢讣敖馕觥?1) 進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000+60) X (1+3%。)X 1%=20.6耳萬元)(2) 進口原油應(yīng)繳納的增值稅 =(2000+60) X (1+3%)+20.66 X 1

47、7%=354.76(萬元)(3) 銷售原油的增值稅銷項稅額=2700+3.51/(1+17%) X 17%=459.51(萬元)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬元)(5) 應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=103.76 X (5%+3%+2%)=10.38萬元)(6) 應(yīng)繳納的資源稅=2700+3.51/(1+17%)X 10%=270.3萬元)。4. (本小題6分。)某高校趙教授2014年取得部分收入項目如下：(1) 1月從學校取得的收入包括基本工資 3200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅 費津貼420元，按照所在省人

48、民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險一金”1455元。(2) 5月10日因擔任另一高校的博士論文答辯取得答辯費5000元，同日晚上為該校作一場學術(shù)報告取得收入3000元。(3) 自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場價格出租給李某居住，每月租 金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墻面開裂發(fā)生維修費用 3200 元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。(4) 7月取得國債利息收入1850元、一年期定期儲蓄存款利息收入 375元、某上市公司 發(fā)行的企業(yè)債利息收入1000元。(5) 8月份因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600

49、 元。附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1) 計算趙教授1月從學校取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(2) 計算趙教授5月10日取得的答辯費和作學術(shù)報告取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(3) 計算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮租金收入應(yīng)繳納的其它 稅收及附加)。(4) 計算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(5) 計算趙教授8月份取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥?1) 趙教授1月從學校取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅1 月應(yīng)納稅所得額=3200+6000-1455-3500=424

50、5(元)1月應(yīng)納個人所得稅額=4245X10%105=319.5(元)(2) 趙教授5月10日取得的答辯費和作學術(shù)報告收入應(yīng)繳納的個人所得稅答辯費收入應(yīng)納個人所得稅額=5 000 X (1 - 20%)X 20%=800元) 學術(shù)報告收入應(yīng)納個人所得稅額 =(3000- 800) X 20%=440元) 合計應(yīng)納個人所得稅=800+440=1240(元)(3) 7月取得的租金收入，應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)納稅所得額=(5500- 800) X (1 -20%)=3760(元)應(yīng)納個人所得稅=3760X10%=376元)(4) 7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1 000 X 20%=200元)

51、(5) 8月取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=2600X 25%< 20%=13Q元)。四、綜合題1. (本小題15分。)位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1) 進口儀器設(shè)備一臺，國外買價 64000元，運抵我國入關(guān)前支付的運費 4200元、保險 費3800元；入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費1 600元、稅額176元。 外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元；取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元、稅額5500元；

52、取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費30000元、稅額1800元。(3) 銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格 26000元、增值稅銷項稅額4420元， 共計應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3%勺銷售折扣， 實際收款1770444元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費 120000元、稅 額13200元。(4) 銷售與業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1000000元、稅額170000元。(5) 直接零售給消費者個人薯類白酒 25噸，每噸售價33462元并

53、開具普通發(fā)票，共計取 得含稅銷售額836550元。(6) 月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的酒精被盜 2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認作 為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%白酒消費稅稅率20%!卩0.5元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的 相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算8月應(yīng)繳納的各項稅費如下：A. 進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)X (1+12%)x 17%=14013.44(元)B. 可抵扣的進項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44元)C. 銷項稅額=(

54、1770444+1000000+836550)X 17%=613188.9& 元)D. 損失酒精轉(zhuǎn)出進項稅額=2.5 X 8000X 17%=3400元)E. 應(yīng)繳納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54(元)F. 應(yīng)繳納的消費稅=(1770444+1000000+836550)X 20%+(60+50+25)X 2000X 0.5=721398.8+135000=856398.8 (元)G. 應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8) X (5%+3%+2%)=130229.80元)要求：根據(jù)上述相關(guān)

55、資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1) 按A至G的順序指出該企業(yè)自行計算8月應(yīng)繳納稅費的錯誤之處，并簡要說明理由。(2) 計算該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。(3) 計算該企業(yè)8月可抵扣的進項稅額。(4) 計算該企業(yè)8月的銷項稅額。(5) 計算該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。(6) 計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。(7) 計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費稅。(8) 計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。【答案及解析】(1) 該企業(yè)自行計算8月應(yīng)繳納稅費的錯誤及理由說明如下：A. 進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅計算錯誤，入關(guān)后運抵企業(yè)所在地發(fā)生的運費不能作為計算關(guān) 稅的基數(shù)

56、。B. 可抵扣的進項稅額計算錯誤，由進口設(shè)備繳納增值稅計算錯誤導致錯誤。C. 銷項稅額計算錯誤，一是銷售折扣的金額在計算銷項稅額時不能扣除，二是應(yīng)將銷售 糧食白酒的含稅銷售額換算為不含稅銷售額才能計算銷項稅額，三是零售薯類白酒的金額為 含稅銷售額，應(yīng)換算為不含稅銷售額后才能計算銷項稅額。D. 損失酒精轉(zhuǎn)出的進項稅額計算錯誤，與損失相關(guān)的運費、裝卸費的進項稅額應(yīng)一并轉(zhuǎn) 出。E. 增值稅應(yīng)納稅額計算錯誤。因可抵扣的進項稅額和銷項稅額計算錯誤。F. 消費稅計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算消費稅時不能扣除 ；二是銷售給子公司50噸的價格未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價進行調(diào)整；三是應(yīng)將含增值稅的銷售額換算為不含稅銷售額才能計算消費稅。G. 城建稅、教育費附加、地方教育附加計算錯誤。是因為應(yīng)繳納的增值稅、消費稅計算 錯誤而引起錯誤。(2) 進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64000+4200+3800)X (1+12%)X 17%=13708.8(元)(3) 可抵扣的進項稅額=136000+5500+1800+132