交易性金融資產(chǎn)考點(diǎn)

1、考點(diǎn)一、概念及 三個(gè) 賬戶資料：1月 1日 10元買入，1 月 31 日公允價(jià)值 15 元，2 月 20 日收到股利 2 元，2 月 28 日公允價(jià)值 14 元，3 月 25 日以 17 元出售。1. 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值（10 成本 +4價(jià)值變動(dòng)）核算： “交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、 股票投資、 基 金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。2. 公允價(jià)值變動(dòng)損益持有期間價(jià)值變動(dòng)收益（損失） （5 元1 元） 核算：“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng) 計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。借方：（未實(shí)現(xiàn)損失）公允價(jià)值低于賬面余額的差額； 貸方：

2、（未實(shí)現(xiàn)收益）公允價(jià)值高于賬面余額的差額。3. 投資收益持有期間實(shí)收的股利、出售時(shí)實(shí)現(xiàn)的收益（損失） 2+4+（17-14 ） 核算：“投資收益”科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間內(nèi)取得的投資收益以及處置 交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。【例題判斷題】 資產(chǎn)負(fù)債表日，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬戶余額是交易性金融資 產(chǎn)的取得成本。（ ）正確答案X【例題判斷題】期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入投資收益賬戶。（）正確答案X考點(diǎn)二、取得核算（一）入賬價(jià)值1. 取得成本：按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)成本”科目2. 交易費(fèi)用：支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢

3、公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”。3. 墊支股利或墊支利息：取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期 但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目， 記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。（二）核算府査I;甲4出元交費(fèi)5元借；交易性金融說產(chǎn)一咸本7借;應(yīng)收股利3iS=投貿(mào)收益5【例題計(jì)算題】2009年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為1 000萬元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為2.5萬元。正

4、確答案（1） 2009年1月20日，購(gòu)買A上市公司股票時(shí):借：交易性金融資產(chǎn)成本貸：其他貨幣資金一一存出投資款（2）支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)：1 0001 000借：投資收益貸：其他貨幣資金一一存出投資款2.52.5提示：考試時(shí)如說以銀行存款支付，則貸記銀行存款賬戶。【例題計(jì)算題】2008年1月8日，甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2007年7月1日發(fā)行，面值為 2 500萬元，票面利率為 4%甲公司支付價(jià)款為 2 600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬元），另支付交易費(fèi)用30萬元。正確答案借：交易性金融資產(chǎn)成本2 550應(yīng)收利息50投資收益30貸：銀行存款2630【例題單選題】（

5、2007年）某企業(yè)購(gòu)入 W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性 金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2 830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外,支付相關(guān)交易費(fèi)用 4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.2 700B.2 704C.2 830D.2 834正確答案B【例題判斷題】 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利 息記入“交易性金融資產(chǎn)”成本。（）正確答案x【例題判斷題】（2009年）企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易 性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）岸隱養(yǎng)答寨正確答案x考點(diǎn)三、持有期間股利利息1. 確認(rèn)投資收益的時(shí)間：股利：宣告利息：

6、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算時(shí)應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并記入“投資收益”。2. 區(qū)別收到兩種收益的核算：【例題計(jì)算題】2008年2月5日，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息50萬元時(shí)：正確答案借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息502008年12月31日，確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入100萬元時(shí):借：應(yīng)收利息100貸：投資收益1002009年初，收到持有丙公司的公司債券利息100萬元時(shí)：借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100結(jié)論：收到錢時(shí)是不確認(rèn)收益的，只有在應(yīng)收到股利或應(yīng)收到利 息時(shí)才會(huì)確認(rèn)收益?？键c(diǎn)四、期末價(jià)值變動(dòng)結(jié)論：資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)?！纠}計(jì)算題】假定 2008年6月30日，甲公司購(gòu)買的某筆債券的市價(jià)為2 580萬元(交易性金融資產(chǎn)賬面余額2 550萬元)，2008年12月31日，甲公司購(gòu)買的該筆債券的市價(jià)為2 560萬元。正確答案(1) 2008年6月30日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：交易性金融資