出口退稅計(jì)算題

1、一、某進(jìn)出口公司2010年從某冷藏加工廠購(gòu)入生姜40噸，并于當(dāng)月全部出口，該冷藏加工廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額為38萬(wàn)元，試計(jì)算該筆出口業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額并列出計(jì)提與收到該筆退稅的會(huì)計(jì)分錄（生姜退稅率5%）。答：（1）應(yīng)收出口退稅=380000×5%=19000（元）（2）計(jì)提應(yīng)收出口退稅借：應(yīng)收出口退稅 19000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）19000（3）收到退稅款時(shí)借：銀行存款19000貸：應(yīng)收出口退稅19000二、某外貿(mào)公司2010年7月從某食品有限公司購(gòu)入脫水蒜粉50噸，并于當(dāng)月全部出口，實(shí)現(xiàn)出口額7萬(wàn)美元（離岸價(jià)）。該食品有限公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)

2、項(xiàng)金額為45萬(wàn)元，稅額為7.65萬(wàn)元。（脫水蒜粉征稅率為17%，退稅率為15%）。試計(jì)算：（1）該筆出口業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額，并列出會(huì)計(jì)分錄；（2）該筆出口貨物征退稅率之差轉(zhuǎn)成本的金額，并列出會(huì)計(jì)分錄。答：（1）應(yīng)收出口退稅=45×15%=6.75（萬(wàn)元）借：應(yīng)收出口退稅 67500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）67500（2）增值稅征退稅率之差轉(zhuǎn)成本稅額為45×（17%15%）=0.9（萬(wàn)元）借：商品銷(xiāo)售成本9000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9000三、某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法。2010年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)

3、購(gòu)進(jìn)材料1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售額500萬(wàn)元；當(dāng)月一般貿(mào)易出口貨物總額500萬(wàn)美元（離岸價(jià)）且當(dāng)期全部單證齊全。該企業(yè)銷(xiāo)售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率7。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵退稅額。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+免抵退稅不得免征抵扣稅額=500×17%-170+500×7×（17%-13%）=85-170+140=55（萬(wàn)元）當(dāng)月免抵退稅額=500×7×13%=455（萬(wàn)元）四、某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法。今年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料3000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)

4、稅額510萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售1000萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額800萬(wàn)美元（離岸價(jià)），其中當(dāng)期單證齊全的600萬(wàn)美元；另收齊9月份進(jìn)料加工出口貨物單證出口額100萬(wàn)美元（離岸價(jià)）。設(shè)進(jìn)料加工合同計(jì)劃分配率60%，銷(xiāo)售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率7。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵退稅額。答：1不得免征和抵扣稅額抵減額=（6000000+1000000）×7×60 %×(17%-13% =1176000元2.不得免征和抵扣稅額=8000000×7×(17%-13%-1176000=1064000元3應(yīng)納稅額=10000000×1

5、7%-（5100000-1064000）=-2336000元4免抵退稅額抵減額=（6000000+1000000）×7×60%×13%=3822000元5免抵退稅額=（6000000+1000000）×7×13%-3822000=2548000元五、××有限公司2010年8月出口自產(chǎn)推土機(jī)配件一批，實(shí)現(xiàn)出口額100萬(wàn)美元（離岸價(jià)）。該推土機(jī)配件的征稅率17%，退稅率15%，8月份匯率假定為7。試計(jì)算該公司8月份不得免征抵扣稅額并列示會(huì)計(jì)分錄。答：不得免征抵扣稅額=100×7×(17%-15%=14（萬(wàn)元）

6、借：商品銷(xiāo)售成本140000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）140000六、2010年1月，某集團(tuán)出口自產(chǎn)不予退稅鐵絲一批，實(shí)現(xiàn)出口收入50萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該集團(tuán)本次出口業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并將本次出口業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。答：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500000÷（1+17%）×17%=72649.57借：應(yīng)收外匯賬款500000貸：出口銷(xiāo)售收入427350.43應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）72649.57七、某國(guó)際貿(mào)易公司2010年8月出口坯布一批，美元離岸價(jià)10萬(wàn)美元。購(gòu)進(jìn)該批坯布的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)585000元。坯布的退稅率為16%，8月份匯率為7。試完成（1）列出該筆業(yè)

7、務(wù)出口收入的會(huì)計(jì)分錄；（2）列出購(gòu)進(jìn)坯布的會(huì)計(jì)分錄；（3）該筆出口貨物征退稅率之差轉(zhuǎn)成本的金額，并列出會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)提該筆業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額，并列出會(huì)計(jì)分錄；答：（1）借：應(yīng)收外匯賬款700000貸：出口銷(xiāo)售收入700000（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=585000÷（1+17%）=500000元進(jìn)項(xiàng)稅額=500000×17%=85000借：庫(kù)存商品500000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：應(yīng)付賬款 585000（3）700000×(17%-16%=7000（元）借：商品銷(xiāo)售成本7000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7000（4）應(yīng)退稅額=50000

8、0×16%=80000（元）借：應(yīng)收出口退稅80000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）80000八、某進(jìn)出口有限公司從美國(guó)進(jìn)口電機(jī)一批10萬(wàn)美元，委托某機(jī)電設(shè)備制造有限公司加工成機(jī)床，機(jī)床加工收回時(shí)，收到該機(jī)電公司加工費(fèi)發(fā)票15萬(wàn)元（不含稅），是計(jì)算該批機(jī)床出口所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額。（機(jī)床退稅率17%）答：應(yīng)退稅額=150000×17%=25500（元）九、某貿(mào)易公司從紡織廠購(gòu)進(jìn)坯布10萬(wàn)元（不含價(jià)稅），委托印染廠加工成印花布出口，印染廠增值稅專用發(fā)票列示的加工費(fèi)不含稅金額為3萬(wàn)元。試計(jì)算該貿(mào)易公司出口該批印花布所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額。（坯布退稅率16%，印花布退稅率16%）答：應(yīng)

9、退稅額=10×16+3×16%=1.6+0.48=2.08（萬(wàn)元）十、某進(jìn)出口公司系增值稅一般納稅人，2010年1月出口推土機(jī)一臺(tái)，出口離岸價(jià)40萬(wàn)美元。該筆出口業(yè)務(wù)由于到期未收匯，應(yīng)作轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理，試計(jì)算其銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（匯率7）答：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40×7÷（1+17%）×17%=280÷1.17×0.17=40.68（萬(wàn)元）十一、某進(jìn)出口公司系增值稅一般納稅人，2010年上半年采用進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口床單，其中有20萬(wàn)美元（離岸價(jià)）的出口單證，因申報(bào)過(guò)期不能通過(guò)審核，請(qǐng)根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)文件規(guī)定計(jì)算器應(yīng)納稅額。（假

10、定匯率為7）答：20×7÷（1+3%）×3%=4.08（萬(wàn)元）十二、某電器廠2010年2月出口電視機(jī)屏幕30000臺(tái)，離岸價(jià)格為每臺(tái)210美元，外匯人民幣牌價(jià)為1美元：7元；內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額8200萬(wàn)元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額800萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。（1）出口自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售收入30000×210×74410（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額4410×（1715）88.2（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額8200×17（20080088.2）482.2（萬(wàn)元）十三、某電器廠2010年一季度出口空調(diào)30臺(tái)，以CIF價(jià)

11、格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元，外匯人民幣牌價(jià)為1:7元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)空調(diào)20臺(tái)，銷(xiāo)售收入35000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額5950元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1080元，計(jì)算企業(yè)當(dāng)期的免抵退稅額。（空調(diào)退稅率13%）答：（1）出口貨物銷(xiāo)售收入30×(24020102×743680（元）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額43680×（1713）1747.2（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額5950（10801747.2）6617.2（元）（4）當(dāng)期免抵退稅額43680×13=5678.4（元（5）因當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以本期免抵稅額等于免抵退稅額，即5678

12、.40元。十四、某外貿(mào)企業(yè)在所屬期2010年5月出口的女式全麻裙一批，有關(guān)單證信息如下：出口單證上注明出口數(shù)量500件，離岸價(jià)格10000美元；進(jìn)貨記錄兩條，其中從A廠購(gòu)入并申報(bào)300件，計(jì)稅金額45000元，從B廠購(gòu)入并申報(bào)200件，計(jì)稅金額28000元，A、B兩廠都為增值稅一般納稅人，且已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。若該種出口貨物的法定征稅率為17%，退稅率為16%，匯率7元/美元。試計(jì)算該筆出口業(yè)務(wù)的應(yīng)退稅額。答：（45000+28000）×16=11680（元）十五、某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2010年6月一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)收入60萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為16

13、萬(wàn)元，適用征稅率17，退稅率13，試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅額和免抵稅額。答：（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額60×1716+100×（1713）1.8萬(wàn)元（2）免抵退稅額100×1313萬(wàn)元。由于留抵稅額1.8萬(wàn)元<免抵退稅額13萬(wàn)元，因此：當(dāng)期應(yīng)退稅額1.8萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額131.811.2萬(wàn)元。十六、某小規(guī)模企業(yè)2008年3月出口貨物一批，該批貨物出口額120萬(wàn)美元，發(fā)生海運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)美元，運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)美元。（該批貨物已取消退稅率、征稅稅率6%、牌價(jià)6.96、消費(fèi)稅率20%）答：增值稅應(yīng)征稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率

14、）×征收率（12020）*6.96/（1+6%）*6%=39.40萬(wàn)元實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+增值稅征收率）×消費(fèi)稅適用稅率=（12020）*6.96/（1+6%）*20%=131.32萬(wàn)元十七、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2002年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款34萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。本月出口貨物銷(xiāo)售折合

15、人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額，應(yīng)退稅額，免、抵稅額。答：當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額200×（17%13%）8（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅額100×17%（348）312（萬(wàn)元）出口貨物免、抵、退稅額200×13%26（萬(wàn)元）當(dāng)期期末留抵稅額12萬(wàn)元小于當(dāng)期免、抵、退稅額26萬(wàn)元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額12萬(wàn)元。當(dāng)期免抵稅額261214（萬(wàn)元）十八、答疑編號(hào)1074021201十八十八 某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2002年3月外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款60萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。上期期末留抵

16、稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。本月出口貨物銷(xiāo)售折合人民幣200萬(wàn)元，其中來(lái)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額。答：來(lái)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出60×90÷（200100）18（萬(wàn)元）當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額（20090）×（17%13%）4.4（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅額100×17%（60184.4）323.6（萬(wàn)元）出口貨物免、抵、退稅額110×13%14.3（萬(wàn)元）當(dāng)期期末留抵稅額23.6萬(wàn)元大于當(dāng)期免、抵、退稅額14.3萬(wàn)元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免、抵、退稅額14.3

17、萬(wàn)元。當(dāng)期免、抵稅額當(dāng)期免、抵、退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額14.314.30十九、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2002年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）要求：試計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)退稅額、免抵稅額。答：免抵退稅不得免抵額（8.3×4200013200）×

18、;（17%13%）13416（元）應(yīng)納稅額150000×17%（368000×17%5800×7%13416）24050（元）當(dāng)期免抵退稅額（8.3×4200013200）×13%43602（元）當(dāng)期應(yīng)退稅額24050（元）當(dāng)期免抵稅額436022405019552（元）二十、某進(jìn)出口公司2006年9月購(gòu)進(jìn)牛仔布料委托加工成服裝出口，取得牛仔布料增值稅專用發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額10000元（退稅率為13%）；取得服裝加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明金額2000元（退稅率為17%），計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額答：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額=10000×13

19、%+2000×17%=1640（元）。二十一、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2004年3月外購(gòu)貨物取得進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，本期銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物給外貿(mào)公司的銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，一般貿(mào)易自營(yíng)出口貨物銷(xiāo)售額按離岸價(jià)計(jì)算8萬(wàn)美元，國(guó)外來(lái)料加工銷(xiāo)售額離岸價(jià)計(jì)算3萬(wàn)美元，假定來(lái)料加工耗用的進(jìn)項(xiàng)稅金無(wú)法單獨(dú)核算。3月12日進(jìn)行所屬期2月份的退稅申報(bào)，出口銷(xiāo)售額按離岸價(jià)計(jì)算為 7萬(wàn)美元（全部為一般貿(mào)易），退稅機(jī)關(guān)當(dāng)月在審核全部通過(guò)后，向該企業(yè)出具了生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單。該企業(yè)內(nèi).外銷(xiāo)貨物適用增值稅稅率17%（非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物），出口貨物退稅率為13%，匯率假定都為8.28，二月結(jié)轉(zhuǎn)到三月的留抵稅額為70

20、000元。請(qǐng)計(jì)算：1.所屬期2月份應(yīng)退稅額和免抵稅額；2.所屬期3月份應(yīng)納稅額；解：1.所屬期2月份免抵退稅總額=70000×8.28×13%=75348（元）7534870000所屬期2月份應(yīng)退稅額=70000（元）所屬期2月份免抵稅額=7534870000=5348（元）2.來(lái)料加工耗用材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=100000×（30000×8.28）÷（30000×8.28+200000+80000×8.28）=22362.26（元）一般貿(mào)易出口不予抵扣或退稅的稅額=80000×8.28×（17%13%）=2

21、6496（元）所屬期3月份應(yīng)納稅額=200000×17%（10000022362.2626496）=17141.74（元）二十二、某外貿(mào)企業(yè)在所屬期2004年5月的退（免）稅申報(bào)明細(xì)表中，關(guān)聯(lián)號(hào)XXX內(nèi)唯一一種出口貨物的有關(guān)申報(bào)登錄信息如下：出口記錄一條，出口數(shù)量440件，離岸價(jià)格3000美元；進(jìn)貨記錄兩條，其中從一般納稅人處購(gòu)入并申報(bào)400件，計(jì)稅金額20000元，征稅率17%；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入并申報(bào)50件，計(jì)稅金額2600元，征收率6%。若該種出口貨物的法定退稅率為13%，匯率8.28，請(qǐng)計(jì)算關(guān)聯(lián)號(hào)XXX的應(yīng)退稅額。解：關(guān)聯(lián)號(hào)XXX內(nèi)該貨物的平均進(jìn)貨單價(jià)=（20000+260

22、0）÷（400+50）=50.22（元/件）關(guān)聯(lián)號(hào)XXX內(nèi)該貨物的平均退稅率=（20000×13%+2600×6%）÷（20000+2600）=12.19469%關(guān)聯(lián)號(hào)XXX的應(yīng)退稅額=440×50.22×12.19469%=2694.64（元）二十三、某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2002年3月份，內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額為900萬(wàn)元（不含稅），出口貨物銷(xiāo)售額（離岸價(jià)）180萬(wàn)美元（匯率1：8.3）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料等貨物的價(jià)款為300萬(wàn)元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票；支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。該企業(yè)適用的增值稅率為17%，退稅率為9

23、%，并且有上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額32萬(wàn)元。要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額并進(jìn)行帳務(wù)處理。答：1、內(nèi)銷(xiāo)：借：銀行存款                  10530000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                     &

24、#160; 9000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）    1530000 2、出口：借：銀行存款                  14940000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                   149

25、40000 3、國(guó)內(nèi)采購(gòu)：借：原材料                           3093000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）     517000貸：銀行存款           &#

26、160;                   3610000 4、不予退稅額=14940000X8%=1192000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                        11920

27、00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）    1192000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅                 320000                 517000     

28、0;              1530000                    1192000               

29、   1885000 月末軋帳：           1885000月末余額：          0  5、借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）        1885000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅        

30、               1885000 二十四、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年6月、7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、6月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為：(1購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)款200萬(wàn)元，稅款34萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(2銷(xiāo)售貨物30萬(wàn)元（不含稅），貨款已收到。(3購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一套，價(jià)款500萬(wàn)元，稅款85萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)。(4委托某單位代銷(xiāo)貨物100件，本月收到代銷(xiāo)清單注明已銷(xiāo)售50件，銷(xiāo)售額40萬(wàn)元（不含

31、稅）。按合同約定，支付給代銷(xiāo)單位手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。(5出口銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額100萬(wàn)元人民幣。(6上期留抵稅額10萬(wàn)元。2、7月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為：(1購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(2銷(xiāo)售貨物一批，銷(xiāo)售額20萬(wàn)元（不含稅），款項(xiàng)已收到。(3出口貨物銷(xiāo)售額200萬(wàn)元人民幣。（注：該企業(yè)各類材料、貨物適用增值稅率17%，出口退稅率13%。取得的合法扣稅憑證已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：采用免、抵、退稅方法計(jì)算該企業(yè)6、7月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅稅額，并進(jìn)行帳務(wù)處理。答：6月份：1、借：原材料    &#

32、160;                 2093000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）         347000貸：銀行存款                   

33、0;              2440000 2、借：銀行存款                 351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入               &#

34、160;       300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）     51000 3、借：工程物資                 6050000貸：銀行存款              &#

35、160;     6050000 4、借：應(yīng)收帳款                 468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                       400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

36、交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）     68000借：銷(xiāo)售費(fèi)用                40000       貸：應(yīng)收帳款                   

37、60;   400005、借：銀行存款                 1000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                10000006、不予退稅額=1000000X4%=40000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本     

38、;                   40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）    40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅6月                 100000    

39、                 347000                    51000             

40、;       68000                    40000                    1300006月末余額： 

41、0;          158000 7月初余額：             158000      173500                  &

42、#160;  34000                     80000                     217500月末余額：    &

43、#160;         0  7、最高退稅限額=1000000X13%=130000       借：應(yīng)收出口退稅                       130000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅 

44、  ）     130000 七月份1、借：原材料                                 1046500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）      &

45、#160;  173500貸：銀行存款                                  1220000 2、借：銀行存款         &#

46、160;       234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                       200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）     34000 3、借：銀行存款        &

47、#160;        2000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                2000000 4、不予退稅額=2000000X4%=80000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                 

48、;       80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）    80000 5、最高退稅限額=2000000X13%=260000       借：應(yīng)收出口退稅                       21750

49、0貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅   ）     217500 二十五、甲外貿(mào)公司2004年3月購(gòu)進(jìn)啤酒35噸，每頓不含稅價(jià)格1400元。購(gòu)入后出口30噸，收到外方付款6000美元，匯率1：8，增值稅退稅率11%。請(qǐng)計(jì)算甲外貿(mào)公司應(yīng)退消費(fèi)稅和增值稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。答：1、借：庫(kù)存商品                    &#

50、160;       49000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）     8330貸：銀行存款                              57330 2、借：銀行存款   

51、0;             48000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                48000 3、應(yīng)退增值稅=30X1400X11%=4620    應(yīng)退消費(fèi)稅=30X220=6600    不予退稅額=30X1400X6%=2520 

52、0;     借：應(yīng)收出口退稅                       11220貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅   ）     4620    主營(yíng)業(yè)務(wù)成本       &

53、#160;                      6600    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                       2520

54、       貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）        2520二十六、某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。今年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售額500萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額300萬(wàn)美元，其中當(dāng)期單證齊全的200萬(wàn)美元。設(shè)進(jìn)料加工合同計(jì)劃分配率60%，銷(xiāo)售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵退稅額。解析：1不得免征和抵扣稅額抵減額=2000000

55、5;8.28×60 %×(17%-13% =397440元2不得免征和抵扣稅額=3000000×8.28×(17%-13%-397440=5961603應(yīng)納稅額=5000000×17%-（1700000-596160）=-253840元4免抵退稅額抵減額=2000000×8.28×60%×13%=1291680元5免抵退稅額=2000000×8.28×13%-1291680 =861120元6應(yīng)退稅額=253840元7免抵稅額=861120-253840=607280元二十七、某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。今年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料3000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售1000萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額700萬(wàn)美元，其中當(dāng)期單證齊全的600萬(wàn)美元；另收齊9月份一般貿(mào)易出口貨物單證出口額100萬(wàn)美元。設(shè)進(jìn)料加工合同計(jì)劃分配率60%，銷(xiāo)售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵退稅額。解析：1不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8.28×60 %×(17%-