高速公路工程竣工結(jié)算審計計劃

1、公路工程竣工結(jié)算審核目 錄第一章根本建設(shè)公路工程結(jié)算審核方案和程序 2第二章工程竣工結(jié)算審計的特點 31 .政策性強32 .涉及面廣33 .技術(shù)性高3第三章做好工程竣工結(jié)算審計實施工作 31 .重視工程環(huán)境監(jiān)測 32 .優(yōu)化審計力量配置33 .落實一線勘察責(zé)任44 .建立完善市場價格4第四章 工程竣工結(jié)算審計重點審核的內(nèi)容 41 .審核竣工結(jié)算編制依據(jù) 42 .審核工程量 43 .審核招標(biāo)工程量清單 54 .審核變更及隱蔽工程的簽證 55 .審核工程合同 5第五章做好工程竣工結(jié)算審計具體工作內(nèi)容 51 .我方工作內(nèi)容62 .業(yè)主工作內(nèi)容73 .審計工作質(zhì)量保證舉措 7第六章 工程竣工結(jié)算審計中

2、存在的常見問題 71 .工程預(yù)算存在“冒算現(xiàn)象 72 .常見的結(jié)算“失真的一些原因 8第七章做好工程竣工結(jié)算審計應(yīng)注意的幾個問題 81 .注意搜集、認真整理竣工資料 82 .深入工地和市場,全面全過程掌握實際情況 93 .講究職業(yè)道德,掌握專業(yè)知識 9第八章工程竣工結(jié)算審計工作時間方案 9第九章工程竣工結(jié)算審計人員方案 10第一章根本建設(shè)公路工程結(jié)算審核方案和程序結(jié)算從其語意含義上理解,“結(jié)是結(jié)束的意思,是一個階段工作的完成： “算是計算.概括講結(jié)算就是對完成一個階段工作所消耗資源,從價值量與實 物量角度進行的計算.工程結(jié)算在?暫行方法?中是指對建設(shè)工程發(fā)承包合同價 款進行約定和依據(jù)合同約定進

3、行工程預(yù)付款、工程進度款、工程竣工款的結(jié)算的 活動.公路工程竣工結(jié)算,指施工企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工 程,經(jīng)驗收質(zhì)量合格,并符合合同要求之后,發(fā)包單位與承包單位進行的最終工 程款結(jié)算.竣工結(jié)算是工程造價治理的重要環(huán)節(jié),直接關(guān)系到發(fā)包單位和承包單 位的切身利益.經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù),也是建設(shè)項 目竣工驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù).因此,做好公路工程竣工結(jié)算審核工作是十分必要的. 公路工程作為建設(shè)工程的一個分支, 其結(jié)算 的概念外延和內(nèi)涵,應(yīng)包含在建設(shè)工程結(jié)算中,因此其可定義為根據(jù)承包合同及 招標(biāo)文件的規(guī)定,根據(jù)監(jiān)理工程師簽發(fā)的計量支付證書

4、,定期支付工程預(yù)付款、 計量支付款以及根據(jù)有關(guān)合同或協(xié)議需要支付其他費用結(jié)算的經(jīng)濟行為過程.決算從字面分析：“決,終結(jié)也：“算,計算.總括起來,就是對某一活動 在規(guī)定的時間內(nèi)所有資源運用全部終結(jié)進行計算.漢語詞典的解釋為“根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果編制的年度會計報告.具體講,決算是一項業(yè)務(wù)以某個時點為 基準(zhǔn),以價值量和實物量為計量單位,對所消耗的資源歸類、計算的過程,就是 從不同角度、以不同的計量方式,反映該業(yè)務(wù)的實際價格.公路工程竣工決算是 公路建設(shè)工程竣工驗收后,由建設(shè)單位編制的反映建設(shè)工程從籌建到竣工投入使 用全過程中全部實際支出費用的文件,包括工程決算和財務(wù)決算.工程決算是從工程治理角度,

5、側(cè)重于工程實體形成過程中的“量、“價、“費,是以實物 量為根底,全面反映公路工程實施全過程資源消耗的總額.而財務(wù)決算那么從財務(wù) 治理角度,以價值量為根底,全面反映公路工程實施過程中資源消耗的貨幣性總 支出,兩者從數(shù)量和價值的不同角度全面反映了公路工程的數(shù)量和價值.第二章工程竣工結(jié)算審計的特點1 .政策性強為了增強對建設(shè)資金的治理,使有限的資金發(fā)揮最大的效益,國家對治理和 使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定.正確執(zhí)行和運用這些法規(guī)是管好、用好建 設(shè)資金的保證,更是審計人員進行竣工結(jié)算審計的重要依據(jù).2 .涉及面廣工程竣工結(jié)算審計既涉及資金使用、 往來、中間結(jié)算的資金運動全過程,又 涉及材料供應(yīng)、圖

6、紙變更、國家政策調(diào)整、價格浮動等各環(huán)節(jié)的方方面面.審計 人員在工作中必須對上述環(huán)節(jié)的各方面做到實事求是,準(zhǔn)確無誤的調(diào)查、審核和認定.3 .技術(shù)性高對工程竣工結(jié)算審計,要精通工程圖紙識讀、工程量計算、綜合單價確定、 規(guī)費稅金計算、工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識, 對這些知識的正確掌握 和運用,會直接影響到竣工結(jié)算審計的質(zhì)量.第三章做好工程竣工結(jié)算審計實施工作1 .重視工程環(huán)境監(jiān)測工程審計開始前,首先要進行調(diào)查研究,了解建設(shè)工程根本概況,包括工程 建設(shè)單位治理人員、設(shè)計人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況,理清他 們相互之間的關(guān)系,充分分析環(huán)境因素可能對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響.2 .優(yōu)化審

7、計力量配置在組成審計組時要努力做到：審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長 短相適應(yīng)；審計人員結(jié)構(gòu)與所審工程和專業(yè)特點相適應(yīng)； 審計組長或主審駕馭整 體工程審計的工作水平與工程審計要求相適應(yīng).3,落實一線勘察責(zé)任在實際勘察中要做到“五查：一是查竣工工程是否按原設(shè)計圖紙施工,有 無未施工工程、未完成工程量；二是查實際變更是否與變更簽證相符, 所辦簽證 是否合理,與工程量清單中所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計算；三是查實際施工、工程做法是否與設(shè)計相符,有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四是查變更工程量增減情 況,看有無虛報、多報情況；五是查實際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級 情況.4.建立完善市場價格調(diào)查機

8、制一是建立建筑安裝工程材料價風(fēng)格查信息網(wǎng)絡(luò),通過 Internet 網(wǎng) 絡(luò)、當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營商建立價風(fēng)格查網(wǎng)絡(luò)；二是審查施工企業(yè)材料本錢賬；三是調(diào) 查了解建設(shè)單位當(dāng)?shù)厥袌銮闆r；四是直接向供應(yīng)廠商調(diào)查取證.第四章 工程竣工結(jié)算審計重點審核的內(nèi)容1 .審核竣工結(jié)算編制依據(jù)編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或 施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄 資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄； 經(jīng)建設(shè)單位簽證認可的施工技術(shù)措 施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額,材料預(yù) 算價格,構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定

9、.審計時要審核編制依 據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定,資料是否齊全,手續(xù)是否完備,對遺留問題處理是否 合規(guī).2 .審核工程量工程量是決定工程造價的主要因素,核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的 關(guān)鍵.審計的方法可以根據(jù)招標(biāo)工程量清單和變更文件兩局局部別計算,對照圖紙尺寸、計量支付專用條款進行計算來審核. 一是要重點審核投資比例較大的分 項工程,如橋梁工程、隧道工程以及新工藝工程等.二是要重點審核容易混淆或 出漏洞的工程.三是要重點審核容易重復(fù)列項的工程. 四是重點審核容易重復(fù)計 算的工程.3 .審核招標(biāo)工程量清單審核結(jié)算所列工程的合理性.注意由于清單計價招標(biāo)中漏項、設(shè)計變更、工 程洽商紀要等發(fā)生的高估冒

10、算、弄虛作假問題；工程工程、計算單位是否與招標(biāo) 文件專用條款相符,是否有重復(fù)內(nèi)容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混 淆的工程,保證工程造價準(zhǔn)確.二是審核綜合單價的正確性.除合同另有約定外, 由于設(shè)計變更引起工程量增減的局部, 屬于合同約定幅度以內(nèi)的,應(yīng)執(zhí)行原有的 綜合單價；工程量清單漏項或由于設(shè)計變更引起新的工程量清單工程、設(shè)計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價由承包方提出,經(jīng)發(fā)包人確認后作為結(jié)算的依據(jù).審計時以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、 材料、機械臺班 消耗量為最高限制線,參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌鋈恕⒉?、機價格,根據(jù)施工企業(yè)報價合 理確定綜合單價.三是審核計算的準(zhǔn)確性.計算公式

11、的數(shù)字運算是否正確,是否 有成心計算、合計錯誤以及筆誤等等.4 .審核變更及隱蔽工程的簽證是對工程變更,首先要核查原施工圖的設(shè)計、圖紙答疑和原投標(biāo)文件的實際 所列工程等資料是否有出入,對原投標(biāo)預(yù)算書中未做的工程要予以取消； 其次核 增變更中的工程.二是變更增加的工程是否已包括在原有工程的工作內(nèi)容中,以預(yù)防重復(fù)計算.三是變更簽證的手續(xù)是否齊全,書寫內(nèi)容是否清楚、合理.模糊 不清和缺少實質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當(dāng)事人進行了解,核查后加以核定.5 .審核工程合同工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容,必須仔細查閱相關(guān)文件資料是否 齊全、合法合規(guī).第五章 做好工程竣工結(jié)算審計具體工作內(nèi)容1 .我

12、方工作內(nèi)容施工圖工程量審核清單編制工作包括：資料收集、熟悉資料、編制清單、核對清單、爭議處理五個階段.1、資料收集,所需資料有：招、投標(biāo)文件技術(shù)局部、商務(wù)局部、補遺書要齊全施工圖設(shè)計文件概、預(yù)算文件標(biāo)底文件合同文件中標(biāo)通知書、計量支付專用條款2、熟悉資料、審核清單：工程量局部路基從橫縱斷入手,復(fù)核每截面工程量,再匯總每公里工程量,并與工程量匯總 表進行比對,然后根據(jù)土方調(diào)運情況平衡土石方.橋涵從每處詳圖著手,復(fù)核鋼筋、混凝土,療工體積,區(qū)分舉措工程費用,剔除 不計價局部.隧道從每延米分項量核起,需注意人、車行橫道,交接處重復(fù)局部,停車道、路 面工程包括標(biāo)識局部,要嚴格依照圖紙,比對厚度做法,參

13、照標(biāo)準(zhǔn),逐一統(tǒng)計匯 總.民建局部嚴格按圖紙招標(biāo)文件答疑紀要,設(shè)計變更逐一計算工程量后匯總.如果進行工程結(jié)算增加變更局部的審核程序,對重大、較大、一般的變更,要 符合國家對其的審批權(quán)限由其費用增加的局部, 每處變更與原設(shè)計是否沖突,核 實新增工程的合理性、真實性、必要性.對每期計量支付進度進行核對；核實工 程量,對錯報、漏報、重報的工程,予以修正.工程單價局部修正清單單價.對沒有在招標(biāo)中修正的、低于本錢的、超出不平衡報價范圍的、 明顯偏高的、不依據(jù)甲方指定的,逐一修正,按比例調(diào)整.如果進行工程結(jié)算時對新增單價, 套用相關(guān)子目,結(jié)合實際情況,參照相近報 價逐一修正,對變更增加工程量和工程,套取相同

14、單價匯總.套取費用以修正后的工程量單價,得出分局部項、區(qū)分章節(jié)的造價.結(jié)合100章不可變局部和指定費率后匯總總造價.工程量清單編制成表分工程量清單和底稿兩份,底稿中詳細標(biāo)志清楚工程量計算的公式、 樁號、來 源,方便業(yè)主計量支付工作的查詢.2 .業(yè)主工作內(nèi)容1、提供我方所需資料.2、協(xié)調(diào)要求承包人同時與我方展開復(fù)核工作,盡快拿出復(fù)核清單與我方核對.3、協(xié)調(diào)我方對每階段審計工作的順利開展.4、指定專人與我方協(xié)調(diào)工作.3 .審計工作質(zhì)量保證舉措工作過程嚴格根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)進行 1、編制過程執(zhí)行“二校一審制,即自校,他校和專業(yè)組審查,要求審查均有 文字記錄.2、工程組內(nèi)各專業(yè)人員工作的銜接,均以經(jīng)過確認的

15、資料為接口,保證各專業(yè) 人員有機準(zhǔn)確地銜接與展開工作.3、對重點疑難問題,要有討論確認過程,保證每階段跟蹤審計工作質(zhì)量要求.第六章工程竣工結(jié)算審計中存在的常見問題在工程結(jié)算的實際編審過程中,由于編審人員所處的地位、立場不同、目的 等不同,業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作經(jīng)驗、水平不同有差異,編審結(jié)果往往存在不同程度的 差距.1 .工程預(yù)算存在“冒算現(xiàn)象原因大致有三種：第一,極少數(shù)結(jié)算編制人員業(yè)務(wù)水平不過關(guān),致使計算“失 真；第二,承、發(fā)包合同及現(xiàn)場簽證中用詞有不嚴謹之處,導(dǎo)致結(jié)算與工程實 際不符的因果關(guān)系成立；第三、施工單位成心高估冒算.施工方一方面顧慮結(jié)算 卡得太緊,入不敷出；另一方面存在僥幸心理,而且送審結(jié)

16、算是建設(shè)單位委托中 介機構(gòu)審核的,其中不乏施工單位加大水分多報的現(xiàn)象.2 .常見的結(jié)算“失真的一些原因一是聯(lián)系單問題,存在盲目簽證、事后補簽、簽證表述不清、準(zhǔn)確度不夠、 時間性不強等缺陷.二是工程量計算問題,作為結(jié)算編制的根底工作,工程量計 算不嚴格依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計變更聯(lián)系單和國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)那么來編制,在 工程量計算上出現(xiàn)定額中子目錄再次重復(fù)計算、 計算單位不一致造成小數(shù)點錯位 等.三是套用定額問題,對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入,以忽略定額綜合解釋、不換算系數(shù)來套高定額.四是材料價格問題,主材的型號、材質(zhì) 不準(zhǔn)確,除規(guī)定的少局部主要材料價格外, 還有大局部采用的是市場價,導(dǎo)

17、致結(jié) 算價上的出入.五是費用計算問題,主要表現(xiàn)在不按合同要求套用費用定額、 不 根據(jù)工程類別劃分計算費用等.第七章做好工程竣工結(jié)算審計應(yīng)注意的幾個問題為做好公路工程竣工結(jié)算審核工作, 客觀準(zhǔn)確地反映工程實際總造價,我們 認為應(yīng)注意以下問題.1 .注意搜集、認真整理竣工資料竣工資料主要包括：工程竣工圖、設(shè)計變更通知、各方簽證、主材的合格證、 單價等.(1)竣工圖是工程交付使用時的實樣圖.根據(jù)規(guī)定,對于工程變化不大的, 可在施工圖上變更處分別標(biāo)明,不必重新繪制；對于工程變化較大的,必須重新 繪制竣工圖.竣工圖繪制后要請各方人員簽字,并加蓋圖章.(2)設(shè)計變更通知必須要有設(shè)計人員的簽名和設(shè)計單位的印

18、章.變更必須 要有建設(shè)單位、工地負責(zé)人的簽字、設(shè)計人員的簽字,變更要根據(jù)變更的大小和 資金多少要符合工程變更的審批程序和權(quán)限必須符合國家交通部對公路工程變 更的劃分(重大,較大,一般)原那么.(3)簽證是決算的計算依據(jù),決定著工程的承包形式、承包資格、方式、 價格、工期及質(zhì)量獎罰,因此數(shù)據(jù)必須及時、準(zhǔn)確.簽證包括現(xiàn)場簽證、設(shè)計變 更確認簽證、隱蔽工程簽證、主要建筑材料規(guī)格(質(zhì)量及價格)簽證、其他簽證等.其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要,這種工程事后根本無法核對其工程量,所以必須在施工同時,畫好隱蔽圖檢查隱蔽驗收記錄,再請設(shè)計單位、 監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字, 手續(xù)完整

19、,工程量與圖紙一致 方可列入竣工結(jié)算.這些簽證最好在施工的同時辦好各方的現(xiàn)場計量簽證手續(xù), 并交建設(shè)單位簽證,這樣就能有效預(yù)防事后糾紛.(4)目前市場上的偽劣產(chǎn)品較多,即便同一種合格或優(yōu)良產(chǎn)品,不同的廠 家和型號,價格差異也比較大.特別是一些主要材料的選定,進場前必須征得監(jiān) 理、建設(shè)單位同意,并且出廠合格證、價格銷售表及進貨發(fā)票以備查驗.2 .深入工地和市場,全面全過程掌握實際情況深入工地,全面全過程掌握工程實際情況.可以輕而易舉的預(yù)防這些問題.在工程量計算階段必須深入工地現(xiàn)場核對、實測、記錄才能準(zhǔn)確無誤.在編制結(jié) 算時,先查閱所有相關(guān)資料,再詳細地計算工程量,出現(xiàn)疑問及時到工地核實, 保證萬無一失.止匕外,還應(yīng)深入市場了解建筑材料的品種及價格情況, 預(yù)防計算 脫離實際而出現(xiàn)較大誤差.3 .講究職業(yè)道德,掌握專業(yè)知識竣工結(jié)算是一項細致具體的工作,計算時要認真、細致、不多算、不少算、 不漏算.編制時,要尊重事實,服從道理,不應(yīng)夾雜個人因素和固執(zhí)己見,保持 良好的職業(yè)道德.同時要增強專業(yè)知識的學(xué)習(xí),全面掌握政策性文件、熟悉各種 計算依據(jù),全面深入地了解工程預(yù)算定額、費率定額、費用的組成等