審計學(xué)課程階段練習(xí)二及答案

1、華東理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)學(xué)院審計學(xué) 階段練習(xí)二、單項選擇題1. 注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于（ ） A 本期新增固定資產(chǎn)是否真實存在B 固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性C 已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會計處理D 閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況2. 注冊會計師的下列行為中不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）A. 承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)B. 按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費C. 不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)D. 對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳3. 下列審計工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的有 （ ）A. 審計差異調(diào)整表B. 審計人員對各種審計循環(huán)所作的控制測試C. 審計總結(jié)D. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照4. B 監(jiān)盤

2、庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要 程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）A 會計主管人員和內(nèi)部審計人員B 出納員和會計主管人員C 現(xiàn)金出納員和銀行出納員D 出納員和內(nèi)部審計人員5. 注冊會計師采用系統(tǒng)選擇法從 8000 張憑證中選取 200 張作為樣本，確定隨機(jī)起點為憑證 編號的第 35 號，則抽取的第 6 張憑證的編號應(yīng)為（ ）號。A、155B、195C、200D、2356. 應(yīng)收帳款的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給（ ）。A. 客戶B. 會計師事務(wù)所C. 客戶，由客戶轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所D. A和B均可A. 按照規(guī)定出具財務(wù)報表B. 按照規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見C

3、. 按照規(guī)定出具的管理建議書D .對其助理人員的工作負(fù)責(zé)8. 一般來說，注冊會計師應(yīng)根據(jù)（ ）形成包括無保留意見、保留意見、否定意見或拒絕 表示意見等四種類型的審計報告。A. 審計結(jié)果和被審計單位對有關(guān)問題的處理情況B .審計范圍是否受到限制和受到限制的范圍大小C .錯報漏報金額的大小和被審計單位的調(diào)整情況D .對重要性水平的評估和對審計風(fēng)險的重新評價9. 在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）A 甲公司連續(xù)編號的采購訂單B 甲公司編制的成本分配計算單C 甲公司提供的銀行對賬單D 甲公司管理層提供的聲明書10. 下列哪個不是中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則中，提出注冊會計師應(yīng)遵循的基本

4、原則。（ ）A. 獨立原則B.一貫原則C .客觀原則D.公正原則二、多項選擇題1. 注冊會計師專業(yè)勝任能力要求主要指（）A .不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)B. 助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，必須經(jīng)過專門培訓(xùn)C .接受后續(xù)教育D .跨地區(qū)、跨行業(yè)執(zhí)業(yè)2. 審計的特征有（ ）A 獨立性B 權(quán)威性C 客觀性D 公正性3. 中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則規(guī)定了注冊會計師對其同行的其他責(zé)任，包括（）A. 不詆毀同行，不損害同行利益B. 注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或者說兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)C應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作D. 會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師4. 注冊

5、會計師在確定各賬戶層次的重要性水平時，應(yīng)考慮的因素包括（）A、各賬戶性質(zhì)B各賬戶錯報、漏報的可能性C各賬戶審計成本D賬戶層次的重要性和報表層次重要性水平的關(guān)系5. 常用的樣本選取方法有（）A、隨機(jī)選樣B系統(tǒng)選樣C隨意選樣D分層選樣6. 根據(jù)被審計單位實際情況，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序（）A將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析其波動原因B分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償還能力 或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤C(jī)計算應(yīng)付賬款對存貨的比率、應(yīng)付賬款對流動負(fù)債的比率，并與以前期間進(jìn)行對比分析， 評價應(yīng)付賬款整體的合理性D根據(jù)存貨、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)

6、務(wù)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理 性7. 注冊會計師的法律責(zé)任按其性質(zhì)分為（）。A. 民事責(zé)任B. 行政責(zé)任C. 違約責(zé)任D. 刑事責(zé)任8. 函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實（）A 銀行存款是否存在B 銀行借款金額C 是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D 是否存在或有負(fù)債9. 下列各項審計程序中，可以法找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序有（）A. 審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票B. 審查資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)入庫，但未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄C. 審查所有應(yīng)付賬款函證的回函D. 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時間內(nèi)的現(xiàn)金支票存根10. 以下關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)審計報告說法正確的有（）A.審計報告要素

7、齊全B .屬于無保留意見C .不附加說明段D .不附加強調(diào)事項段或任何修飾性用語三、判斷題1. 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)收費，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、工作量的大小、參加人員層次的高低和服務(wù)成果的大小等因素確定。2. 按照審計工作的順序和會計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，審計方法可分為順查法和逆查法。3. 一般而言，審計證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計證據(jù)的數(shù)量就可減少。4. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款詢證函回函作為審計證據(jù)，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)屬于審計的會計師事務(wù)所。5. 如果注冊會計師推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程 序。6. 應(yīng)收賬款函證的樣本由注冊會

8、計師和客戶共同商定，但正式的詢證函則由客戶簽發(fā)。7. 被審單位存貨的盤點是審計師的責(zé)任。8. 對應(yīng)付帳款的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，評價結(jié)果是“高度信賴”，則意味著高水平的控制風(fēng)險，此時，審計人員可以增加對其的實質(zhì)性測試。9. 如果內(nèi)部證據(jù)，獲得獨立第三者的確認(rèn)，則此類證據(jù)是比較可靠的。10. 注冊會計師在審計意見段之前增加說明段，用來說明發(fā)表保留意見、否定意見和無法表示意見的理由； 而在意見段之后增加強調(diào)事項段，只是增加審計報告的信息含量，提高審計報告的有用性，不影響發(fā)表的審計意見。四、簡答1. 注冊會計師可能承擔(dān)哪些種類的法律責(zé)任？注冊會計師可采取何種措施減少過失和 防止欺詐？2. 審計程序有哪些

9、類型？3 審計工作底稿復(fù)核有哪幾級復(fù)核？五、綜合題1. 某注冊會計師正在對 H公司的應(yīng)付賬款項目進(jìn)行審計。根據(jù)需要，該注冊會計師決 定對H公司下列四個明細(xì)賬戶中的兩個進(jìn)行函證：公司應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司42650 元66100 元B公司一2880000 元C公司85000 元95000 元D公司289000 元3032000 元要求：1 ) 針對應(yīng)付賬款注冊會計師準(zhǔn)備實施分析程序查找重大錯報風(fēng)險，分析程序的內(nèi)容有哪 些？2 ) 該注冊會計師應(yīng)選擇哪兩位供貨人進(jìn)行函證？為什么？2. 審計人員在對某股份公司 2001 年度的固定資產(chǎn)及折舊審計時，發(fā)現(xiàn)上年度經(jīng)批準(zhǔn) 出售的機(jī)器一臺，原價

10、 50 萬元，已累計折舊 20萬元，出售所得價款為 25 萬元，該企業(yè)會 計處理如下：借：銀行存款25萬元貸：實收資本25萬元借：累計折舊20萬元貸：營業(yè)外支出30萬元固定資產(chǎn)50萬元分析該會計處理存在的問題，并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄：答案、單項選擇題1.C 2. C 二、多項選擇題3. B4.B 5.D6. B 7.A8.A9 C 10.B1. ABC 2.ABD3.ABCD4.ABD5.ABC6.ABCD7. ABC8. ABCD9.ABCD 10.ABC D三、判斷題1.錯2.對3.對4.對5錯6錯7 錯 8錯9對 10. 對四、簡答1. 注冊會計師所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有行政責(zé)任、民事責(zé)任

11、和刑事責(zé)任。注冊會計師避免或減少法律訴訟的對策主要有：(1) 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。(2) 建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。(3) 審慎選擇被審計單位。(4) 嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(5) 深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)。(6) 提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。(7) 聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師。2. 有以下幾種類型：1) . 檢查記錄或文件2 ) . 檢查有形資產(chǎn)3 ) . 觀察4 ) . 詢問5 ) . 函證6 ). 重新計算7 ) . 重新執(zhí)行8 ) . 分析程序3目前我國實行審計工作底稿三級復(fù)核制度項目經(jīng)理 ( 或者項目負(fù)責(zé)人 ) 復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳

12、細(xì)復(fù)核部門經(jīng)理是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核主任會計師復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核，又稱為重點復(fù)核五、綜合題11 ) 根據(jù)被審計單位實際情況，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序：（1）對本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末余額進(jìn)行比較，分析其波動的原因。（2）分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債 能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤（3）計算應(yīng)付賬款對存貨的比率、應(yīng)付賬款對流動負(fù)債的比率，并與以前期間進(jìn)行對比分 析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性（4）根據(jù)存貨、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的 合理性。2 ） 該注冊會計師應(yīng)選擇 B 公司和 D 公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因為函證應(yīng)付賬款，應(yīng) 選擇較大金額的