基礎(chǔ)會計(jì)期末復(fù)習(xí)提要(壓縮版)

1、基礎(chǔ)會計(jì)期末復(fù)習(xí)提要(壓縮版)一、單項(xiàng)選擇（2×1020分） 二、多項(xiàng)選擇（2×510分） 三、簡答題（2×1020分） 1、會計(jì)特點(diǎn)是指會計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)核算的不同點(diǎn)。由于會計(jì)核算是會計(jì)的基本環(huán)節(jié)，會計(jì)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在會計(jì)核算方面，它有三個基本特點(diǎn)：（1）以綜合性。（2）會計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。（3）會計(jì)核算要以憑證為依據(jù)，并嚴(yán)格遵循會計(jì)規(guī)范。2、復(fù)式記賬法的概念及其優(yōu)點(diǎn)：復(fù)式記賬法就是對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)有兩個：一是可以了解每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)

2、務(wù)引起的資金運(yùn)動的來龍去脈，通過全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄和數(shù)據(jù)，可以了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。二是可以利用賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性3、原始憑證與記賬憑證的相同與不同之處；記賬憑證的審核。（1）相同點(diǎn)：兩者都是會計(jì)憑證。不同點(diǎn)：(1)作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)：記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。(2)內(nèi)容不同。原始憑證說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，是會計(jì)核算的原始資料；記賬憑證主要確定會計(jì)分錄。(3)填制人員不同。原始憑證一般由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制，記賬憑證由會計(jì)人員填制。（2）記賬憑證的審核，除了應(yīng)對原始憑證進(jìn)行復(fù)審?fù)?，要著重審核記賬憑證的填制是否正確、是否符合規(guī)定要求。審核的

3、主要內(nèi)容是： (1)審核記賬憑證是否按已審核無誤的原始憑證填制。記錄的 內(nèi)容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。 (2)審核記賬憑證所列會計(jì)科目(包括一級科目、明細(xì)科目)、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。(3)審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個項(xiàng)目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊伍，應(yīng) 查明原因，令更正、補(bǔ)充或重填。只有經(jīng)濟(jì)審核無誤的記賬憑，才能據(jù)以登記賬簿。4設(shè)置會計(jì)賬簿的意義；總分類賬與明細(xì)分類賬

4、的關(guān)系及其平行登記的要點(diǎn)。設(shè)置和登記賬簿是會計(jì)核算的一種專門方法，各單位通過設(shè)置和登記賬簿，可以把分散在會計(jì)憑證上的大量核算資料，加以集中和歸類整理，生成有用的會計(jì)信息，從而為編制會計(jì)報(bào)表提供主要依據(jù)。設(shè)置和登記賬簿可以全面、系統(tǒng)地記載和提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各種數(shù)據(jù)，是會計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)，它對加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善和提高經(jīng)營管理水平具有重要的作用。主要有：(1)可以全面、系統(tǒng)地反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。通過賬簿的序時(shí)、分類核算，將企業(yè)經(jīng)營活動情況，財(cái)物的購置、使用、保管情況，收入的構(gòu)成和支出情況，全面、系統(tǒng)地反映出來，從而為企業(yè)及與企業(yè)有利害關(guān)系各方提供有用的會計(jì)信息。(2)可以為定期編

5、制會計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料。賬簿分類、系統(tǒng)地記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等數(shù)據(jù)資料，是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。(3)可以為考核經(jīng)營業(yè)績，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督和會汁分析提供依據(jù)。通過對賬簿資料的檢查、分析，可以了解企業(yè)貫徹有關(guān)方針、政策、制度的情況，考核資金、成本、利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況，從而評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)成果，挖掘潛力，促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系及其乎行登記 (1)總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬與明細(xì)分類賬是既有內(nèi)在聯(lián)系，又有區(qū)別的兩類賬戶。兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系主要表現(xiàn)在以下兩方面：所反映的經(jīng)濟(jì)相同；登記賬簿的原始憑證依據(jù)相同。兩者

6、之間的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩方面：反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的明細(xì)程度不同；作用不同。 (2)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記為了使總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬之間能起到統(tǒng)馭、控制與輔助、補(bǔ)充的作用，便于賬戶核對，確保核算資料的正確、完整，必須采用平行登記的方法登記總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬。所渭平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計(jì)憑證一方面登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶。具體地說，平行登記包括以下幾個要點(diǎn)：登記的依據(jù)相同；登記的方向一致；登記的金額相等。5、實(shí)地盤存制的概念、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍(1)實(shí)地盤存制，又稱“定期盤存制”，是指平時(shí)根據(jù)會計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登

7、記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末通過實(shí)地盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的種存貨核算方法。實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)是可以簡化日常核算工作，主要缺點(diǎn)有兩點(diǎn)：一是不能通過賬簿隨時(shí)反映和監(jiān)督各項(xiàng)存貨的增加、減少和結(jié)余情況；二是倒擠出的銷售成本不一定符合實(shí)際情況，可能包括一部分損失或差錯，因而不利于發(fā)揮賬簿記錄對存貨的控制作用、不利于加強(qiáng)存貨的管理和保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全。因此，實(shí)地盤存制一般只適用于一些價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的材料物資。其他存貨般不宜采用實(shí)地盤存制。(2)永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算期末存貨結(jié)存數(shù)量的一種存貨核算方法。永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)是可以隨時(shí)了解存

8、貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)存貨管理。缺點(diǎn)是加大了日常核算工作量，因此在實(shí)際工作中，除少數(shù)特殊情況外，般都應(yīng)采用永續(xù)盤存制。6、權(quán)責(zé)發(fā)生制的概念、賬務(wù)處理要求、優(yōu)點(diǎn)及適用范圍（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指在會計(jì)核算中，按照收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用。(2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理會計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)做至以下兩點(diǎn)：第，凡本期內(nèi)實(shí)際發(fā)生并應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，無論其款項(xiàng)是否收到或付出，均應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；第二，凡不應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到或支付，亦不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用予以處理因此，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，在會計(jì)期末必須對賬簿記

9、錄進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，才能夠使本期的收入和費(fèi)用存在合理的配比關(guān)系，從而可以比較正確地計(jì)算企業(yè)的本期盈虧。（3）優(yōu)點(diǎn)及適用范圍。權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠真實(shí)地反映當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)收入和經(jīng)濟(jì)支出，更加準(zhǔn)確的計(jì)算和確定企業(yè)的經(jīng)營成果。因此，它在企業(yè)會計(jì)中被普遍采用。7、會計(jì)循環(huán)的基本內(nèi)容會計(jì)循環(huán)一般由下列步驟構(gòu)成：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生和完成的真實(shí)情貨幣為主要計(jì)量尺度，具有況編制必要的會計(jì)分錄。(2)根據(jù)每筆會計(jì)分錄所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸金額、分別過入各有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之中。(3)根據(jù)會計(jì)等式的平衡關(guān)系來檢查，驗(yàn)證會計(jì)分錄和過賬工作有無錯誤，以確認(rèn)賬簿記錄的正確性。(4)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，按照

10、收入、費(fèi)用的歸屬期，對賬簿記錄進(jìn)行必要的調(diào)整，從而正確地計(jì)算出當(dāng)期損益和反映企業(yè)會計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況。(5)根據(jù)分類賬各賬戶提供的會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)主體財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，在每一個會計(jì)期末進(jìn)行對賬，以保證賬簿所反映的會計(jì)資料的正確、真實(shí)和可靠。(6)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，將各種賬簿記錄結(jié)算清楚，即結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額，以便為編制會計(jì)報(bào)表提供準(zhǔn)確的資料。(7)根據(jù)分類賬產(chǎn)中有關(guān)賬戶的發(fā)生額和各賬戶的期末余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其附表以及財(cái)務(wù)狀況說明書。從而使得投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人及政府的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等監(jiān)督部門可以及時(shí)地了解報(bào)表單位的會計(jì)信息，以滿足相關(guān)部門做

11、出經(jīng)濟(jì)決策的需要。8、會計(jì)核算形式的概念、種類及其選用的基本要求。（1）會計(jì)核算形式也稱會計(jì)核算程序或賬務(wù)處理程序，是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相結(jié)合的方式。它是記賬和產(chǎn)生會計(jì)信息的步驟和方法。（2）種類：我國企業(yè)目前采用的會計(jì)核算形式主要有記賬憑證核算形式，匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式三種。這三種會計(jì)核算形式有許多共同點(diǎn)，但也有些不同之處，其主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。（3）會計(jì)核算形式的基本要求：要與本單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡和管理要求相適應(yīng)，有利于加強(qiáng)會計(jì)核算，有利于組織分工協(xié)作，有利于建立崗位責(zé)任制。要能正確、及時(shí)、完整地提供會計(jì)核算資料，全面

12、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動情況，以滿足企業(yè)內(nèi)部和外部各有關(guān)方面對會計(jì)信息的需要。要在保證會計(jì)核算質(zhì)量的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力、物力，提高工作效率。四、會計(jì)核算業(yè)務(wù)（50分）（一）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄（30分）基礎(chǔ)知識：第二章 第二節(jié)第三章 第一節(jié)第三節(jié) 會計(jì)分錄記帳原則：“有借必有貸，借貸必相等”記帳原理：資產(chǎn)類賬戶和費(fèi)用類賬戶的增加記在借方，減少記在貸方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶增加記在貸方，減少記在借方登記增加的方向也是余額的方向（收入、費(fèi)用沒有余額）會計(jì)分錄登記方法：第一步：確定會計(jì)科目第二步：確定科目性質(zhì)第三步：確定增減情況第四步：確定借貸方向第五步：確定金額 例如：接受

13、某公司投入貨幣資金100萬，款項(xiàng)存入銀行，還有一項(xiàng)技術(shù)，價(jià)值200萬。分析：存入銀行銀行存款 一項(xiàng)技術(shù)無形資產(chǎn) 接受投資實(shí)收資本銀行存款、無形資產(chǎn)增加，且屬于資產(chǎn)類帳戶借方實(shí)收資本增加，且屬于所有者權(quán)益類賬戶貸方銀行存款100萬，無形資產(chǎn)200萬。根據(jù)記帳原則，可知實(shí)收資本金額300萬。會計(jì)分錄: 借：銀行存款 1000 000 無形資產(chǎn) 2000 000 貸：實(shí)收資本3000 000 注意會計(jì)分錄的書寫格式。考試時(shí)，會計(jì)分錄請勿涂改！1 從銀行取得短期借款存入存款賬戶 借：銀行存款 貸：短期借款 2用銀行存款支付本季度短期借款利息（前兩個月已預(yù)提） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （第三個月利息）預(yù)提費(fèi)用 （

14、前兩個月利息）貸：銀行存款 （本季度利息）3.銀行存款支付廣告費(fèi) 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 4以銀行存款支付罰款 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款5計(jì)算分配本月工資借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用 （車間管理人員和車間工人工資）管理費(fèi)用 （行政管理人員）營業(yè)費(fèi)用 （銷售人員工資）貸：應(yīng)付工資6從銀行提取現(xiàn)金用于發(fā)放職工工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金7.職工出差借款及報(bào)銷差旅費(fèi) 預(yù)借: 借:其他應(yīng)收款某人 貸:現(xiàn)金報(bào)銷:(1)退回多余款 借:管理費(fèi)用 現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)收款某人(2)支付不足款項(xiàng) 借:管理費(fèi)用 貸:其他應(yīng)收款某人 現(xiàn)金8以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 借：管理費(fèi)用

15、貸：現(xiàn)金9投資人投入設(shè)備一臺 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本10購入新設(shè)備，價(jià)款以銀行存款支付，另以現(xiàn)金支付裝卸搬運(yùn)費(fèi) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 現(xiàn)金11在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)帳外舊設(shè)備一臺。 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 待處理財(cái)產(chǎn)損溢12產(chǎn)品完工入庫 借：庫存商品××商品 貸：生產(chǎn)成本××商品13銷售產(chǎn)品貨款及增值稅尚未收回借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14貨款及增值稅已收到并存入銀行 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款15結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品×商品 ×商品16賒銷產(chǎn)品一批 借

16、：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 （車間的） 管理費(fèi)用 （管理部門的） 貸：累計(jì)折舊18攤銷書報(bào)雜志費(fèi) 借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用19預(yù)題應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)題費(fèi)用20購入材料款項(xiàng)尚未支付 借:物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (=價(jià)款*17%) 貸:應(yīng)付賬款21收到B公司發(fā)來的材料一批，本企業(yè)上月已向B公司預(yù)付貨款 借:物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:預(yù)付賬款22上月盤虧并已入帳的原材料現(xiàn)已查明原因并經(jīng)批準(zhǔn)按相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行處理 借:其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠款) 管理費(fèi)用 (合理損耗

17、及收發(fā)計(jì)量錯誤等) 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)外支出貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 23本月耗用材料匯總 借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品生產(chǎn)耗用數(shù)） 制造費(fèi)用 （車間耗用數(shù)） 管理費(fèi)用（管理部門耗用數(shù)） 營業(yè)費(fèi)用 (營業(yè)部門領(lǐng)用) 應(yīng)付福利費(fèi) (福利部門領(lǐng)用) 貸：原材料（發(fā)出材料總數(shù)）24結(jié)轉(zhuǎn)本期各種收入和各種成本費(fèi)用將收入類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤 將費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用25計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅26計(jì)算應(yīng)

18、交所得稅 借：所得稅 (利潤總額*33%) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅27按稅后利潤提取盈余公積和分配股利借：利潤分配提取盈余公積 應(yīng)付股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利28以銀行存款交納企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款29將本年虧損轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶 借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤由于本學(xué)期的會計(jì)分錄沒有提供范圍，以上提供的會計(jì)分錄是上學(xué)期的范圍。所以詳細(xì)的會計(jì)分錄可以看“臨海電大在線基礎(chǔ)會計(jì)參考資料會計(jì)分錄大全”（二）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)四種情況：1企業(yè)入帳，銀行未入帳（收、付）2銀行入帳，企業(yè)未入帳（收、付）項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額 加：銀行

19、已收，企業(yè)未收 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 減：企業(yè)已付，銀行未付 調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額（三）根據(jù)賬戶余額資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的金額，完成資產(chǎn)負(fù)債表空白項(xiàng)目的填列 貨幣資金銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金 存貨原材料物資采購生產(chǎn)成本庫存商品等存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊 未分配利潤本年利潤利潤分配 未交稅金=應(yīng)交稅金 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-壞帳準(zhǔn)備恒等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（四）根據(jù)資料編制損益表 CJ8-14 (二) 考試時(shí)一般有表格形式，我們只要將資料的數(shù)字填到相應(yīng)欄目里并作簡單的加減計(jì)算。注意有幾個數(shù)字不是直接填的。如其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出

20、 所得稅利潤總額×33（五）根據(jù)資料計(jì)算每個賬戶的未知數(shù)額填入表中并按賬戶發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡（列出計(jì)算過程） 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 記憶方法：資產(chǎn)類賬戶增加在借方，余額方向同增加方向。期末余額同方向的金額相反方向金額（六）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制有關(guān)記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)） 收款憑證（銀行存款、現(xiàn)金借方發(fā)生） 付款憑證 （銀行存款、現(xiàn)金借方發(fā)生） 但是特殊情況：只涉及現(xiàn)金和銀行存款兩者之間的業(yè)務(wù)，我們只做付款憑證 如：提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 ( 我們做

21、銀行存款的付款憑證，而非現(xiàn)金的收款憑證) 存現(xiàn) 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 (我們做現(xiàn)金的付款憑證) 轉(zhuǎn)帳憑證（不涉及現(xiàn)金和銀行存款） 舉例：張某報(bào)銷差旅費(fèi)650元，交回現(xiàn)金50元 會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 650 現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款 700 我們?nèi)绾蝸碛泿つ兀?先將上述會計(jì)分錄分拆 借：管理費(fèi)用 650 貸：其他應(yīng)收款 650 借：現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款 50 所以我們要做一張轉(zhuǎn)帳憑證，一張現(xiàn)金收款憑證（七）登記并審查日記賬注意點(diǎn)：序時(shí) 憑證號 對方科目 借貸金額 每日結(jié)余額（八）錯賬更正CJ8-9 7 科目未錯 金額少記-補(bǔ)充登記法登記帳簿后發(fā)現(xiàn)錯誤 記賬憑證錯誤 金額多記紅字更正法(一張紅) 科目錯誤