研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅辦稅指南

1、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅辦稅指南一、稅收優(yōu)惠    對內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購用于研發(fā)、教學(xué)的國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。    二、適用研發(fā)機(jī)構(gòu)    1、財(cái)政部44號令規(guī)定的機(jī)構(gòu)    （1）科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；    （2）國家發(fā)展和改革委員會(huì)會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心

2、；    （3）國家發(fā)展和改革委員會(huì)會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；    （4）科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國家工程技術(shù)研究中心；    （5）財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)。    2、財(cái)政部45號令規(guī)定的機(jī)構(gòu)    （1）國務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的各類

3、科研院所；    （2）國家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校；    （3）財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校。    3、財(cái)稅（2009）115號文規(guī)定的外資研發(fā)中心    （1）對2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：    A.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：(1)對新設(shè)立不足兩年的外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公

4、司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；(2)對設(shè)立兩年及以上的外資研發(fā)中心，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于l000萬元。    B.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。    C.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。    （2）對2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：    A.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于

5、800萬美元。    B.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。    C.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。外資研發(fā)中心的具體審核辦法由商務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)，具體要求見商務(wù)部 財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于外資研發(fā)中心采購設(shè)備免/退稅資格審核辦法的通知（商資發(fā)201093號）。商務(wù)部（外資司）聯(lián)系電話65197334。三、適用設(shè)備清單范圍    1、實(shí)驗(yàn)環(huán)境方面    (1)教學(xué)實(shí)驗(yàn)儀器及裝置；

6、    (2)教學(xué)示教、演示儀器及裝置；    (3)超凈設(shè)備(如換氣、滅菌、純水、凈化設(shè)備等)；    (4)特殊實(shí)驗(yàn)環(huán)境設(shè)備(如超低溫、超高溫、高壓、低壓、強(qiáng)腐蝕設(shè)備等)；    (5)特殊電源、光源(如電極、開關(guān)、線圈、各種光源等)；    (6)清洗循環(huán)設(shè)備；    (7)恒溫設(shè)備(如水浴、恒溫箱、滅菌儀等)；   &#

7、160;(8)小型粉碎、研磨制備設(shè)備。    2、樣品制備設(shè)備和裝置    (1)特種泵類(如分子泵、離子泵、真空泵、蠕動(dòng)泵、蝸輪泵、干泵等)；    (2)培養(yǎng)設(shè)備(如培養(yǎng)箱、發(fā)酵罐等)；    (3)微量取樣設(shè)備(如移液管、取樣器、精密天平等)；    (4)分離、純化、濃縮設(shè)備(如離心機(jī)、層析、色譜、萃取、結(jié)晶設(shè)備、旋轉(zhuǎn)蒸發(fā)器等)；    (5)氣體、

8、液體、固體混合設(shè)備(如旋渦混合器等)：    (6)制氣設(shè)備、氣體壓縮設(shè)備：    (7)專用制樣設(shè)備(如切片機(jī)、壓片機(jī)、鍍膜機(jī)、減薄儀、拋光機(jī)等)，實(shí)驗(yàn)用注射、擠出、造粒、膜壓設(shè)備：實(shí)驗(yàn)室樣品前處理設(shè)備；    (8)實(shí)驗(yàn)室專用小器具(如分配器、量具、循環(huán)器、清洗器、工具等)。    3、實(shí)驗(yàn)室專用設(shè)備    (1)特殊照相和攝影設(shè)備(如水下、高空、高溫、低溫等)；  

9、60; (2)科研飛機(jī)、船舶用關(guān)鍵設(shè)備和部件：    (3)特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備及材料(如大幅面掃描儀、大幅面繪圖儀、磁帶機(jī)、光盤機(jī)等)：    (4)特殊電子部件(如電路板、特種晶體管、專用集成電路等)：    (5)材料科學(xué)專用設(shè)備(如干膠儀、特種坩堝、陶瓷、圖形轉(zhuǎn)換設(shè)備、制版用于板、特種等離子體源、離子源、外延爐、擴(kuò)散爐、濺射儀、離子刻蝕機(jī)，材料實(shí)驗(yàn)機(jī)等)，可靠性試驗(yàn)設(shè)備，微電子加工設(shè)備，通信模擬仿真設(shè)備，通信環(huán)境試驗(yàn)設(shè)備；   &#

10、160;(6)小型熔煉設(shè)備(如真空、粉末、電渣等)，特殊焊接設(shè)備；    (7)小型染整、紡絲試驗(yàn)專用設(shè)備；(8)電生理設(shè)備。 四、退稅申報(bào)流程    （一）退稅認(rèn)定1、享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在申請辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。    （1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證（原件及復(fù)印件）；    （2）稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；  

11、0; （3）退稅賬戶證明；    （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2、本辦法下發(fā)前已辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)的，不再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。3、尚未辦理過稅務(wù)登記的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)先向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理，在取得稅務(wù)登記證后再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。4、主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)：各研發(fā)機(jī)構(gòu)所在地的縣（區(qū)）國家稅務(wù)局（平江、滄浪、金閶區(qū)的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)為蘇州市國稅局進(jìn)出口處、外資研發(fā)中心為蘇州市國稅局直屬稅務(wù)分局）。（二）退稅申報(bào)    1、研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票

12、之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)審核審批表及電子數(shù)據(jù)申請退稅，同時(shí)附送以下資料：    （1）采購國產(chǎn)設(shè)備合同；    （2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；    （3）付款憑證；    （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2、不屬于獨(dú)立法人的公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備，由總公司向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。3、屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的

13、認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為90日；2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為180日。未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不得申報(bào)退稅。非增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)取得的增值稅專用發(fā)票，暫不要求專用發(fā)票認(rèn)證，而是主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)由進(jìn)行發(fā)函調(diào)查。4、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的執(zhí)行時(shí)間為2009年7月1日至2010年12月31日（以增值稅專用發(fā)票上的開票時(shí)間為準(zhǔn)）。   （三）退稅審核與退付  1、采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定。凡研發(fā)機(jī)構(gòu)未全額支付所購設(shè)備貨款的，按照已

14、付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款；未付款部分的相應(yīng)稅款，待研發(fā)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付貨款后再予退稅。2、主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理退稅的增值稅專用發(fā)票應(yīng)加蓋“已申報(bào)退稅”章，留存或退還研發(fā)機(jī)構(gòu)并按規(guī)定保存，研發(fā)機(jī)構(gòu)不得再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。3、對屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)退稅，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)退稅，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。4、審核通過確定的應(yīng)退稅額，經(jīng)過審批后，將通過金庫退付至研發(fā)機(jī)構(gòu)認(rèn)定時(shí)指定的退稅賬戶中。    五、后續(xù)監(jiān)管1、研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按以下計(jì)算公式，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。   &