財務公司相關科目含義

1、吸收存款吸收存款(accept money deposits) 吸收存款的定義 “吸收存款”是負債類科目，它核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，即：收到的除金融機構以外的企業(yè)或者個人、組織的存款。包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。 “吸收存款”、“同業(yè)存放”、“存放中央銀行款項”的區(qū)別 “吸收存款”、“同業(yè)存放”、“存放中央銀行款項”這三個科目它們的區(qū)別如下： “吸收存款”是負債類科目，它核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等）、個人存款

2、、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。 “同業(yè)存放”雖然也是負債類科目，但它核算企業(yè)（銀行）吸收的境內、境外金融機構的存款。 “存放中央銀行款項”是資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行的各種款項，包括業(yè)務資金的調撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。 吸收存款的會計處理 一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。 二、本科目應當按照存款類別及存款單

3、位，分別“本金”、“溢折價”、“交易費用”等進行明細核算。 三、吸收存款的主要賬務處理 （一）企業(yè)收到客戶存入的款項時，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按存入資金的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費用）。 （二）資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息金額，貸記“應付利息”科目，按本期應攤銷的交易費用金額，借記或貸記本科目（交易費用），按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。支付存入資金的利息時，借記“應付利息”科目，貸記本科目。 實際利率與合同約定的名義利率差異

4、不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。 （三）支付存款本金時，應按歸還的金額，借記本科目（本金）， 貸記“存放中央銀行款項”、“現(xiàn)金”等科目。 同時，應轉銷該項存入資金的交易費用和溢折價的金額，按本科目（交易費用）的余額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記本科目（溢折價）；按本科目（溢折價）的余額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借記“利息支出”科目。 （四）對于活期存款，企業(yè)應按合同約定的名義利率計算確定的利息費用金額，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以

5、外的其他各項存款余額。 同業(yè)拆放，主要是指銀行同業(yè)間互相拆入/拆出資金，是銀行籌措資金的一種行為。使用同業(yè)拆解利率。這種業(yè)務通俗些說，類似于銀行之間的相互借貸； 存放同業(yè)，是指銀行將一部分閑置資金或因辦理支付結算等業(yè)務之需要，而在其他銀行開立賬戶，存入相應款項。也成為同業(yè)存款。同業(yè)拆借是指金融機構(主要是商業(yè)銀行)之間為了調劑資金余缺，利用資金融通過程的時間差、空間差、行際差來調劑資金而進行的短期借貸。我國金融機構間同業(yè)拆借是由中國人民銀行統(tǒng)一負責管理、組織、監(jiān)督和稽核。金融機構用于拆出的資金只限于交足準備金、留足5%備付金、歸還人民銀行到期貸款之后的閑置資金，拆入的資金只能用于彌補票據(jù)清算、

6、先支后收等臨時性資金周轉的需要。嚴禁非金融機構和個人參與同業(yè)拆借活動。同業(yè)存款可分為國內同業(yè)存款和國外同業(yè)存款兩方面。國內同業(yè)存款，是指國內各銀行還有其他金融機構為了方便結算，在各自有關的結算地點開立存款賬戶，是對于接納該筆存款的銀行和金融機構而言的。國外同業(yè)存款，是指各國經(jīng)營外匯業(yè)務的銀行，為了便于國際業(yè)務的收付，在某種貨幣的結算地點開立的該貨幣的存款賬戶，是對于接納該存款的銀行和金融機構而言的。也就是說，一種是貸款，一種只是一般意義上的存款什么是委托貸款？根據(jù)中國人民銀行貸款通則第7條第3款規(guī)定，委托貸款是由政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由金融機構（即受托人）根據(jù)委托人確定的

7、貸款對象、用途、金額、期限、利率等發(fā)放的貸款。受托金融機構只負責代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回，從中只收取手續(xù)費，不承擔任何形式的貸款風險。在委托貸款中，所涉及的委托貸款利率是由委托雙方自行商定，但是最高不能超過人民銀行規(guī)定的同期貸款利率和上浮幅度。 委托貸款很好地實現(xiàn)了企業(yè)之間借貸的需求。使那些資金盈余的企業(yè)和資金短缺的企業(yè)之間形成了一個相互融通的渠道。 委托貸款的意義 委托貸款實際上相當于企業(yè)之間資金的拆借，但是由于我國貸款通則中明令禁止，在沒有實際貿易背景下，不允許不同法人實體帳戶之間的資金進行轉移。因此只能通過委托貸款來實現(xiàn)企業(yè)間資金的相互融通。   

8、60; 對于資金充裕的企業(yè)來說，大量的資金閑置在帳戶中，僅僅靠小小的銀行存款利率來獲取收益，顯然是很不明智的做法。如果將這筆資金拿去投資，由于每個企業(yè)內部都有一定的風險系數(shù)，因此很多企業(yè)不會愿意進行那些收益較高、同時風險系數(shù)又高的投資活動。同時，進行投資也難免會產(chǎn)生損失。因此如何有效利用那么一大筆閑置的資金？委托貸款就恰恰迎合了盈余企業(yè)這方面的要求。它有效地提高了企業(yè)內部資金的利用率。為了企業(yè)獲取額外的收益提供了有效的手段。     在許多發(fā)達國家，融資主要渠道是通過資本市場，而我國現(xiàn)金的金融市場尚不完善。對于那些急需資金的企業(yè)來說，委托貸款無

9、疑可以幫助他們拓寬融資渠道，使企業(yè)不再拘泥于使用貸款、票據(jù)貼現(xiàn)等傳統(tǒng)方式獲取資金。同時委托貸款的利率是由委托雙方協(xié)商制定的，因此委托貸款的利率一般都要低于銀行同期的貸款利率。這樣也大大地降低了企業(yè)的融資成本，節(jié)約了財務開支。 同樣對于銀行來說，委托貸款是銀行的中間業(yè)務，銀行起到了牽線搭橋的作用，通過幫助企業(yè)完成委托貸款，銀行從中收取一定的手續(xù)費，來增加自己的業(yè)務收入。 委托貸款在現(xiàn)金池中的實際運用 隨著跨國公司在華投資的企業(yè)不斷增加，通過其在華總部對各個子公司實行資金的集中管理的需求也變得迫切起來?，F(xiàn)金池管理正是一種在華興起的現(xiàn)金管理技術，用于優(yōu)化利息和改善流動性。然而現(xiàn)金池的建立會導致不同法

10、人實體帳戶之間的資金轉移，這種轉移沒有真實的貿易背景，形成公司間的借貸。在我國，公司間直接借貸是貸款通則所明令禁止的。 現(xiàn)金池的實際運營模式就是采用委托貸款的方式將資金在集團內部進行劃撥。委托貸款簡單說就是一方向另一方貸款，委托第三方（商業(yè)銀行）進行管理。商業(yè)銀行不承擔貸款損失風險，只負責按照委托人所指定的對象或投向、規(guī)定的用途和范圍、定妥的條件（金額、期限、利率等）代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回貸款。委托貸款被用作是繞開公司間借貸禁令的一種方法。 現(xiàn)金池的基本操作是，以公司總部的名義設立集團現(xiàn)金池賬戶，通過子公司向總部委托貸款的方式，每日定時將子公司資金上劃現(xiàn)金池賬戶。日間，若子公司對外付款時

11、賬戶余額不足，銀行可以提供以其上存總部的資金頭寸額度為限的透支支付；日終，以總部向子公司歸還委托貸款的方式，系統(tǒng)自動將現(xiàn)金池賬戶資金劃撥到成員企業(yè)賬戶用以補足透支金額。根據(jù)事先約定，在固定期間內結算委托貸款利息，并通過銀行進行利息劃撥。 委托貸款排除了企業(yè)間借貸的禁令，使得企業(yè)有效地集中化管理現(xiàn)金成為了可能。 委托貸款的外部風險 目前企業(yè)將委托貸款廣泛運用于現(xiàn)金池和第三方委托貸款之中。在現(xiàn)金池業(yè)務中，由于是在集團內部進行資金的借貸，因此在此業(yè)務中可能產(chǎn)生的風險系數(shù)幾乎為零。 我們所說的委貸風險主要體現(xiàn)于企業(yè)在外部通過委托貸款獲得資金的活動中。由于受托的金融機構在整個委托貸款的業(yè)務中只負責代為發(fā)

12、放、監(jiān)管使用、協(xié)助收回，并從中收取一定手續(xù)之外，不會對任何的形式的貸款風險承擔責任。因此，委托貸款中，借款人到期能不能如約償付借款的風險就直接落到了委托人身上。而往往委托業(yè)務的風險承擔者對風險的認識不足。委托貸款與銀行貸款的審批不同，從貸款的投向到審批沒有一套科學、系統(tǒng)、嚴謹?shù)某绦?，也相對缺少統(tǒng)一、規(guī)范的標準。因此在無形之中加大了委貸可能存在的風險。 其次，在委托貸款中銀行根據(jù)委托人確定的委托對象、用途、金額期限、利率來代為發(fā)放貸款，在整個委托貸款的過程中，銀行一直處于被動地位。加之銀行從中收取的手續(xù)費只是按照貸款額的固定比率收取。同時銀行不必對此貸款承擔風險。因此在該業(yè)務中，銀行缺

13、少一定的積極性，在監(jiān)督貸款的投放和收回上缺少動力，導致了在委托貸款的監(jiān)管上出現(xiàn)漏洞。而最終的風險壓力還是加在了委托人身上。 在近些年，作為委托人的企業(yè)和銀行受到各自利益的驅使，由委托人和銀行進行合作，變相委托貸款的案件時有發(fā)生。一方面，銀行在發(fā)放貸款的時候可能受到多方面的制約，限制了他們的放貸能力。在這樣的情況下，銀行就很可能會拉來一家公司的存款，然后以委托貸款的名義貸出去，從中收取利息。銀行往往和這家公司協(xié)議，給予高出存款的利息。存款作為委托貸款發(fā)放，同時委托貸款的風險責任由銀行承擔。對于放貸企業(yè)來說即無須承擔風險，又可以從中收取一筆額外的收入，何樂而不為呢？另一方面，在委托貸款中，委托人與

14、借款人之間大多是關聯(lián)企業(yè)，存在一定的內在關系。借款人為了逃避銀行貸款的嚴格審查，可以選擇委托貸款的方式達到融資，而且一般都會高于企業(yè)的授信額度。 委托貸款中所涉及到的業(yè)務費用     采用委托貸款模式進行放款和貸款，主要會涉及到以下幾筆費用的支出： 首先是委托貸款手續(xù)費：銀行接受委托人申辦委托貸款，按委托貸款金額、借款期限、違約行為等約定條款按比例向委托人收取手續(xù)費。 其次是借款合同的印花稅。在一般的委托貸款交易中，一筆交易交一次印花稅，每筆委托貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。在基于委托貸款的現(xiàn)金池模式下，一般是由企業(yè)和當?shù)囟悇站诌M行協(xié)商，制定

15、一定期限內的貸款總額，并按萬分之0.5的稅率定期上繳印花稅。 最后是就是委托貸款中所涉及的利息費用。在現(xiàn)金池模式下，帳戶間相互借貸資金的利率應當在央行規(guī)定的存、貸款基準利率的區(qū)間內。一旦利率超出該范圍，就可能因涉嫌轉移定價而遭到稅務部門的置疑。委托貸款利息收入和利息支出不能以凈額列報和納稅，每筆利息收入要按利息額5繳納營業(yè)稅，可以由銀行代為扣繳的。而所產(chǎn)生的所得稅費用則由企業(yè)自行繳納。 此外值得提醒的是，在新稅法46條中嚴格規(guī)定了反資本弱化的條款。企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。但是債權性投資和權益性投資的比例到底是怎

16、樣一個標準目前還未出臺，相關的比例和規(guī)定尚須等到稅務當局發(fā)布公文后才能予以確認。 企業(yè)發(fā)放委托貸款時的會計處理 在之前，企業(yè)可以通過設立“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”三個明細科目對委托貸款進行核算，但是在2007年實行的新企業(yè)會計準則中取消了“委托貸款”該會計科目。并在企業(yè)會計制度第二章第十六條的規(guī)定：企業(yè)的委托貸款，應視同短期投資進行核算。但是，委托貸款應按期計提利息，計入損益；企業(yè)按期計提的利息到付息期不能收回的，應當停止計提利息，并沖回原已計提的利息。期末時，企業(yè)的委托貸款應按資產(chǎn)減值的要求，計提相應的減值準備。 在實際的操作過程中對于一年期（包括一年）以下的

17、委托貸款，在企業(yè)“短期投資”科目下進行核算。而一年以上的委托貸款，則比較復雜，需要設置“長期債權投資其他長期債權投資（本金、應計利息）”科目進行核算。 舉個最簡單的例子：A公司于2007年1月1日，委托銀行發(fā)放貸款500萬元，在發(fā)放委托貸款的時候支付銀行手續(xù)費18萬元。銀行將這筆500萬的資金貸給B企業(yè)并按季進行結息，委托貸款的期限為1年，年利率為6。 那么A公司的帳務處理如下： 1.匯出存款并支付相關的手續(xù)費 借：短期投資-委托貸款 5,000,000 財務費用-手續(xù)費 180,000 貸：銀行存款 5,180,000 2.每月月末企業(yè)計提利息 借：短期投資-應

18、計利息 25,000 貸：投資收益 25,000 3.銀行每月向B企業(yè)收回貸款利息（5,000,000×6÷475,000），并按照營業(yè)稅及其實施細則的有關規(guī)定，代扣代繳營業(yè)稅（75,000×53,750）。銀行同時還要向A公司支付利息，該利息是扣除營業(yè)稅后的數(shù)額（75,0003,75071,250）。收回利息后，A公司根據(jù)銀行轉來的相關的代扣稅款通知單及相關原始憑證做相應的會計處理。 借：投資收益   3,750 貸：應交稅金-應交營業(yè)稅  3,750 借：銀行存款 71,

19、250 應交稅金-應交營業(yè)稅   3,750 貸：短期投資-應計利息  75,000 5.收回貸款本金時 借：銀行存款   5,000,000 貸：短期投資-委托貸款  5,000,000財務公司是大型企業(yè)集團投資成立的，為本集團提供金融服務的非銀行金融機構。財務公司經(jīng)營的金融業(yè)務，大體上可以分為融資、投資和中介這三大塊。融資業(yè)務：經(jīng)批準發(fā)行財務公司債券；從事同業(yè)拆借投資業(yè)務：承銷成員單位的企業(yè)債券；對金融機構的股權投資；成員單位產(chǎn)品的消費信貸、買方信貸及融資租賃；對成員單位辦理貸款及融資租賃中

20、介業(yè)務：對成員單位辦理財務和融資顧問、信用鑒證及相關的咨詢、代理業(yè)務；協(xié)助成員單位實現(xiàn)交易款項的收付；經(jīng)批準的保險代理業(yè)務；對成員單位提供擔保；對成員單位辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；辦理成員單位之間的內部轉帳結算及相應的結算、清算、方案設計。企業(yè)集團財務公司管理辦法已經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會第二十三次主席會議討論通過，自2004年9月1日起實施。摘要如下： 第二條 本辦法所稱財務公司是指以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位（以下簡稱成員單位）提供財務管理服務的非銀行金融機構。外資投資性公司為其在中國境內的投資企業(yè)提供財務管理服務而設立的財務公司適用本辦法的相

21、關規(guī)定。第三條 本辦法所稱企業(yè)集團是指在中華人民共和國境內依法登記，以資本為聯(lián)結紐帶、以母子公司為主體、以集團章程為共同行為規(guī)范，由母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。本辦法所稱成員單位包括母公司及其控股以上的子公司（以下簡稱子公司）；母公司、子公司單獨或者共同持股以上的公司，或者持股不足但處于最大股東地位的公司；母公司、子公司下屬的事業(yè)單位法人或者社會團體法人。本辦法所稱外資投資性公司是指外國投資者在中國境內獨資設立的從事直接投資的公司。所稱投資企業(yè)包括該外資投資性公司以及在中國境內注冊的，該外資投資性公司單獨或者與其投資者共同持股超過25%，且該外資投資性公司持股比例超過10%的企業(yè)。外資投資性公司適用本辦法中對母公司的相關規(guī)定，投資企業(yè)適用本辦法中對成員單位的相關規(guī)定。第七條 申請設立財務公司的企業(yè)集團應當具備下列條件： （一）符合國家的產(chǎn)業(yè)政策；