外貿(mào)企業(yè)退稅新手上路

1、（3）生產(chǎn)性固定資產(chǎn)報(bào)廢必須由使用部門提出申請(qǐng)，經(jīng)公司生產(chǎn)部（工程部）鑒定，公司負(fù)責(zé)人審批后報(bào)集團(tuán)公司生產(chǎn)部審核，重點(diǎn)設(shè)備或價(jià)格高的設(shè)備必須報(bào)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理報(bào)廢手續(xù)。3、資產(chǎn)報(bào)廢后的處理（1）報(bào)廢的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)統(tǒng)一由辦公室負(fù)責(zé)處理，由使用部門提出申請(qǐng)，使用部門的上級(jí)主管經(jīng)理審批并經(jīng)相應(yīng)的專業(yè)部門在鑒定后提出處理意見(jiàn)，呈報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批。辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)前應(yīng)向辦公室移交報(bào)廢實(shí)物，辦公室須建立報(bào)廢資產(chǎn)臺(tái)帳。（2）可利用的殘料，由相應(yīng)的專業(yè)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)辦公室同意后，辦理領(lǐng)用手續(xù)并報(bào)財(cái)務(wù)部作帳務(wù)處理。（3）能作價(jià)變賣的殘料、零件由辦公室處理后，殘值收入交財(cái)務(wù)部作帳務(wù)處理。（4）

2、報(bào)廢的生產(chǎn)性、經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)由所在單位的生產(chǎn)部（或設(shè)備部）固定資產(chǎn)管理崗參照以上規(guī)定對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。（5）具有長(zhǎng)期使用價(jià)值的車輛牌號(hào)、移動(dòng)電話入網(wǎng)臺(tái)費(fèi)不隨實(shí)物作報(bào)廢處理。車輛報(bào)廢后的處理由車輛管理部門處理。但必須將回收公司的單據(jù)（或單據(jù)的復(fù)印件）交生產(chǎn)部存檔。八、變更固定資產(chǎn)的管理美元 九、固定資產(chǎn)的年終盤點(diǎn) 1、盤點(diǎn)的組織每年12月份為固定資產(chǎn)年終盤點(diǎn)時(shí)間（各制糖公司盤點(diǎn)時(shí)間為榨季結(jié)束后），由財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部（工程科）共同主持組織盤點(diǎn)工作。盤點(diǎn)的截止209. 第三者責(zé)任險(xiǎn)、車輛損失險(xiǎn)等屬于 。時(shí)間為當(dāng)年12月30日（各制糖公司盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)間為當(dāng)年5月30日）。盤點(diǎn)工作全面開(kāi)展之前先由各

3、固定資產(chǎn)管理崗對(duì)本部門和下屬部門的固定資產(chǎn)進(jìn)行自盤，在自盤的基礎(chǔ)上再進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果由各管理崗報(bào)盤點(diǎn)情況表并進(jìn)行盤點(diǎn)后的清理。2、盤點(diǎn)清理的原則： （1）盤虧：（A ）報(bào)廢、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等變動(dòng)未辦理有關(guān)手續(xù)而造成盤虧的按正常審批程序補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。C. 附加險(xiǎn)種（C ）盤虧的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（2）盤盈：（A ）新增或變動(dòng)未辦理手續(xù)而出現(xiàn)盤盈的按正常變動(dòng)補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。 （B ）未經(jīng)批準(zhǔn)用其他費(fèi)用購(gòu)買固定資產(chǎn)而出現(xiàn)盤盈必須由責(zé)任部門（或責(zé)任人）提出書(shū)面報(bào)告，報(bào)上一級(jí)主管部門經(jīng)理審核并對(duì)違紀(jì)提出處理意見(jiàn)后補(bǔ)辦固定資產(chǎn)手續(xù)。（C ）盤盈的固定資產(chǎn)

4、，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。第七章 固定資產(chǎn)管理例會(huì)為加強(qiáng)溝通，交流總結(jié)管理工作經(jīng)驗(yàn)，每季初召開(kāi)一次固定資產(chǎn)管理例會(huì)，由集團(tuán)公司生產(chǎn)部和計(jì)劃財(cái)務(wù)部共同組織并主持，召集集團(tuán)公司及所屬各公司固定資產(chǎn)專（兼）管理崗管理員參加。主要內(nèi)容：1、交流總結(jié)上季度工作，討論并布置下階段工作。 2、檢查制度執(zhí)行情況，反饋管理工作中存在的問(wèn)題。第八章 其他規(guī)定一、集團(tuán)公司所屬的各公司可根據(jù)實(shí)際情況制定本部門的管理細(xì)則 ，并在頒布前報(bào)集團(tuán)公司生產(chǎn)部和計(jì)劃財(cái)務(wù)部備案。B.15萬(wàn)元三、本辦法自頒布之日起執(zhí)行。人民幣 A.25B.30C.35答案：A213. 第三者責(zé)任險(xiǎn)每次事故賠償限額分六個(gè)檔次，最高限額是

5、 萬(wàn)元。A.50B.80XX 集團(tuán)有限責(zé)任公司 財(cái) 務(wù) 審 批 表審批表編號(hào)：呈批日期：借：自營(yíng)出口銷售收入答案：CA.4填報(bào)人： 使用部門經(jīng)理： 填報(bào)日期：注：本表一式四份：分別存使用單位固定資產(chǎn)管理崗和財(cái)務(wù)部、集團(tuán)公司生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部。B.2貸：銀行存款218. 道路運(yùn)輸從業(yè)人員在發(fā)證機(jī)關(guān)所在地以外從業(yè)超過(guò) 個(gè)月的，應(yīng)到當(dāng)?shù)亟煌ㄖ鞴懿块T備案。A.3B.6C.9B.20答案：C-B.15日C. 一個(gè)運(yùn)次答案：C221. 班車客運(yùn)是指按線路、時(shí)間、站點(diǎn)和 運(yùn)行的客運(yùn)方式。A. 班次B. 規(guī)定C. 計(jì)劃答案：A4C. 加班班車、支付國(guó)內(nèi)費(fèi)用。出口商品在托運(yùn)后，發(fā)生的出倉(cāng)運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用，包括商品自

6、所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi)，按費(fèi)用的不同性質(zhì)分別計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用或管理費(fèi)用科目。223. 一類班車客運(yùn)班線是指地區(qū)與地區(qū)之間的客運(yùn)班線或者營(yíng)運(yùn)線路長(zhǎng)度在 公里以上的客運(yùn)班線A.600B.700答案：C224. 班車客運(yùn)的主要特點(diǎn)是 。A. 定時(shí)、定線、有固定的?？空军c(diǎn)B. 定時(shí)、不定線、可以隨意?？緾. 定時(shí)、定線、可以隨意?？看鸢福篈225. 按照經(jīng)營(yíng)區(qū)域，包車客運(yùn)可分為A. 省內(nèi)包車和省際包車B. 省內(nèi)包車和縣際包車C. 市際包車和縣際包車答案：A226. 包車客運(yùn)除道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的緊急任務(wù)以外，其線路的一端必須是在 。A. 車籍所在地B. 中心城市C. 鄉(xiāng)村答案：A227. 非

7、定線旅游客運(yùn)是在線路的 組客，實(shí)行定線、定班、定時(shí)、定價(jià)、定載，乘客隨車返回。A. 兩端B. 一端C. 任何一處答案：B228. 旅游客運(yùn)的特點(diǎn)是 。A. 具有地域性、季節(jié)性較強(qiáng)，客流均衡性差，服務(wù)質(zhì)量要求高B. 沒(méi)有地域性，客流均衡，服務(wù)質(zhì)量要求高C. 具有地域性、季節(jié)性，但是客流均衡答案：A229. 每位乘客隨車的行包總重量一般不超過(guò) 。A.40千克B.30千克C.20千克答案：A230. 旅客的有效客票是指 。A. 全價(jià)購(gòu)買的客票B. 當(dāng)日當(dāng)次或經(jīng)過(guò)改簽的客票C. 當(dāng)日非本次班車客票答案：B231. 旅客單件行包體積不得超過(guò) 。-消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）自營(yíng)出口銷售成本

8、（消費(fèi)稅）2、根據(jù)出口貨物購(gòu)進(jìn)金額和出口貨物征、退稅率之差，計(jì)算出口貨物不得退稅的稅額。借：自營(yíng)出口銷售成本貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、對(duì)不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無(wú)法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本。借：自營(yíng)出口銷售成本貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)收出口退稅-消費(fèi)稅四、需要辦理出口延期申報(bào)備案的幾種類型有下列情況之一的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)向其主管退稅機(jī)關(guān)辦理“出口延期申報(bào)”備案手續(xù)：1、出口貨物申請(qǐng)延報(bào)申報(bào)退稅，應(yīng)提供書(shū)面延期申報(bào)報(bào)告和報(bào)關(guān)單復(fù)印件，備案類型為“超期”，代碼為“10”；2、出口免稅貨物，凡能提供相應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，備案類型為“不退

9、稅”，代碼為“20”；3、出口不予退（免）稅貨物，凡能提供相應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，備案類型為“不退稅”，代碼為”20”; 4、出口退（免）稅貨物因憑證不齊全，無(wú)法辦理退（免）稅申報(bào)，凡能提供相應(yīng)進(jìn)貨發(fā)票及出口貨物報(bào)關(guān)單的，備案類型為“單證不齊”，代碼為“80”；5、申請(qǐng)延期出具代理出口貨物證明，應(yīng)提供書(shū)面延期報(bào)告，備案類型為“其他”，代碼為“90”。五、外貿(mào)企業(yè)單證證明管理1、代理出口貨物證明外貿(mào)企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日60日內(nèi)持規(guī)定的憑證資料向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代理出口貨物證明，并將證明交委托方據(jù)以向其主管退稅機(jī)關(guān)辦理申報(bào)退稅。如因資料不齊等特殊原因無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)

10、開(kāi)具代理出口證明的，應(yīng)在60天內(nèi)提出書(shū)面合理理由，經(jīng)省轄市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延長(zhǎng)30天申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明。具體操作可通過(guò)退稅申報(bào)系統(tǒng)中的申請(qǐng)退稅延期申報(bào)的模塊辦理代理出口證明的電子延期手續(xù)，備案原因統(tǒng)一規(guī)定為“其他”,代碼“90”。2、進(jìn)貨分批單如一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的購(gòu)進(jìn)貨物不在同一年度出口或不能在同一批次申報(bào)退稅時(shí)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口退稅進(jìn)貨發(fā)票分批申報(bào)單，分別申報(bào)退稅。分批時(shí)必須按增值稅和消費(fèi)稅分別進(jìn)行。以出口退稅進(jìn)貨發(fā)票分批申報(bào)單申報(bào)退稅時(shí)，進(jìn)貨憑證號(hào)錄入FPD+分批單號(hào)碼+項(xiàng)號(hào)。3、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式減（免）稅進(jìn)口的原材料

11、、零部件作價(jià)銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)先向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，再將此證明報(bào)送其主管征稅機(jī)關(guān)，據(jù)以作為這部分銷售料件稅額的免征依據(jù)，該筆稅款由主管退稅機(jī)關(guān)在辦理外貿(mào)企業(yè)退稅時(shí)扣抵。外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件委托給生產(chǎn)企業(yè)加工時(shí)，無(wú)須辦理外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，待產(chǎn)品出口后，直接憑生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)及國(guó)內(nèi)耗用原輔材料的專用發(fā)票和相應(yīng)的出口憑證申報(bào)退稅。4、外貿(mào)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明外貿(mào)企業(yè)以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件，應(yīng)于取得加工企業(yè)開(kāi)具的工繳費(fèi)普通發(fā)票后，向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明，加工企業(yè)憑此向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物工

12、繳費(fèi)的兩稅手續(xù)。來(lái)料加工貨物全部復(fù)出口后，必須及時(shí)到退稅機(jī)關(guān)辦理來(lái)料加工免稅核銷手續(xù)，逾期未核銷的，退稅機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)、征稅機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行補(bǔ)稅和處罰。5、外貿(mào)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷證明出口企業(yè)在貨物出口，到海關(guān)辦理核銷手續(xù)后，及時(shí)到退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷證明。6、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明出口貨物因故退運(yùn)時(shí)，發(fā)貨人先到外匯管理局辦理核銷單注銷手續(xù)，外匯管理局出具證明，發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報(bào)關(guān)單向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)，退運(yùn)貨物如屬出口退稅貨物，海關(guān)已簽發(fā)退稅報(bào)關(guān)單的，則出口企業(yè)需出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，憑以辦理退運(yùn)手續(xù)。7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明出口企業(yè)

13、已申報(bào)尚未退稅的庫(kù)存貨物或已報(bào)關(guān)出口的貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)并已補(bǔ)稅需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，可持相關(guān)資料到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，據(jù)以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的依據(jù)。8、補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明出口企業(yè)在報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）遺失后，必須在貨物出口后6個(gè)月內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦之前，向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明。9、補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明出口企業(yè)遺失核銷單后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，先向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明，再向外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦。以上所有單證證明申請(qǐng)都要通過(guò)退（免）稅管理系統(tǒng)生成，并附規(guī)定的村料及軟盤上報(bào)退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具。六、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的幾種情形外貿(mào)企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷

14、貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。 1、國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； 2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物； 3、出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物； 4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明的貨物。5、生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物；6、進(jìn)口貨物未經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的； 7、其他貿(mào)易方式（代碼39）出口的貨物，但對(duì)企業(yè)因出口貨物保修而免費(fèi)修理后復(fù)出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外；8、外貿(mào)企業(yè)少申報(bào)出口數(shù)量的出口貨物；9、用于出樣、展覽等出口的貨物，但企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外。10、年度終了后，在規(guī)定期限內(nèi)審核未通過(guò)的免抵退稅出口貨物；11、在規(guī)定期限內(nèi)免稅未核銷的實(shí)行免稅辦法的出口貨物；12、出口企業(yè)在停止出口退稅權(quán)期間自營(yíng)、委托和代理出口的貨物。13、出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知（國(guó)稅發(fā)200624號(hào)）文件第二條所述七種情形之一的出口貨物。14、出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物。15、其