水泥公司成本核算規(guī)程

1、關于印發(fā)山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法的通知公司各單位：為明確公司成本核算辦法，理順成本核算關系，建立合理的成本核算流程， 公司結合實際， 制定了山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法 ，并經公司經理辦公會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。二九年四月二十七日1山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法為規(guī)范山東山鋁水泥有限公司（以下簡稱公司）成本核算方法，理順成本管理關系，建立合理的成本核算流程，結合公司生產特點，制定本辦法。一、成本核算的原則（一）堅持真實客觀反映水泥企業(yè)經濟活動的原則。（二）堅持歷史成本為計價基礎的原則。（三）堅持核算方法可比性原則。（四）堅持成本核算與其相關產品和時間相匹配的原

2、則。（五）堅持成本核算能滿足經營管理需要的原則。二、成本核算內容（一）成本核算項目1、各種原料。原料包括：石灰石、砂巖、硫酸渣、赤泥、鋁礬土尾礦、頁巖、石膏、粉煤灰、礦渣微粉、小石子、原礦渣、外加劑。2、燃料。主要是煤炭。3、動力電。4、直接人工薪酬。5、制造費用。（二）消耗及價值核算1、原料、燃料消耗及價值核算。公司的原、燃料消耗應采用計量、檢驗、盤點相結合的方法，確保數(shù)據(jù)真實。計量是指原燃料進廠要過磅，計量單作為結算與記賬的依據(jù)；檢驗是指化驗室通過對水泥、生料、熟料內含各種化學成分檢測后提供的原燃料消耗的比值；盤點是指月末經供應、生產管理、財務等部門聯(lián)合盤點小組，對月末結存原燃料清點丈量估

3、算后確認當月消耗量。其公式如下：2大宗原燃材料消耗數(shù)量=上月庫存數(shù)量+當月進廠過磅數(shù)量- 月末庫存數(shù)量 =按化驗室提供比值計算的消耗數(shù)量+當月經盤點小組確認的損耗數(shù)量原燃料采用實際成本核算，發(fā)出材料成本采用加權平均法計價。發(fā)出材料單位成本=（月初庫存材料總成本+本月增加材料總成本）/( 月初庫存材料數(shù)量+本月增加材料數(shù)量)2、輔助材料消耗及價值核算。主要輔助材料鋼球、鋼鍛、耐火磚消耗憑當月領料單上的實際耗用量核算。其他輔助材料采用實際成本核算，發(fā)出材料成本采用加權平均法計價。3、動力電消耗核算。按當月實際耗用量和外購電實際成本計算。 各車間耗用電量按車間實際電量抄表數(shù)加線損分攤數(shù)計算；其中水泥

4、磨制工序耗電按照各品種水泥磨制時間比例分配電量。4、人工薪酬核算。根據(jù)本月實際發(fā)放的工資及相關費用，按照礦渣烘干工序、生料生產工序、熟料生產工序、水泥磨制工序、包裝工序及輔助生產等（包括檢修人員、化驗人員、運行維護人員）分別核算。其中水泥磨制工序的工資發(fā)生額按當月實際生產的各品種水泥產量比例分配至各水泥品種。5、制造費用的核算。主要核算折舊、 輔助車間人員職工薪酬、 輔助材料、檢修及備件費、分析檢驗費、耐火材料費、勞務費等項目。制造費用能夠直接分清受益對象的費用，直接計入該受益對象，剩余費用按工段資產比例分配。水泥公司按生料、熟料、水泥、烘干設臵明細科目，歸集每條生產線各工段直接發(fā)生的制造費用

5、，直接進入該生產線、工段的成本。檢修、供配電等輔助生產車間發(fā)生的費用，按工段資產比例分配。3三、成本核算流程四、成本核算方法根據(jù)水泥生產的工藝特點，產品成本核算方法采用分步法和品種法相結合。即公司成本核算對象為：生料、熟料、干礦渣、水泥、包裝。生料到熟料采用分步法核算，干礦渣、包裝、水泥成本采用品種法。各分步產品按原始成本項目進行還原。（一）生料成本按本步驟發(fā)生的費用進行直接核算，按熟料耗用生料的數(shù)量將生料實際成本轉入熟料分步成本中。生料轉入熟料步驟成本費用=（生料本期成本+生料期初成本）×生料轉入下步驟生產數(shù)量本期生料產量期初生料量（二）按水泥耗用熟料的數(shù)量，將熟料實際成本轉入水泥

6、分步成本中，進行熟料生產成本的分配。計算原理同生料。（三）進入水泥生產成本工序后，按品種法分別核算各品種水泥的4生產成本，根據(jù)實際耗用干混合材的數(shù)量，將混合材烘干成本轉入各水泥品種的成本中。（四）在產品成本按實際在產品成本核算。由于生料和熟料月末在產品數(shù)量不固定并且數(shù)額較大，月末在產品成本采用連續(xù)的上月末在產品成本等于本月期初在產品成本，加計本月成本費用后加權平均，減除本月結轉轉入下步驟成本費用，形成本月末在產品成本。完工水泥產品成本分品種全部結轉為入庫商品成本，水泥產品無期末在產品。熟料按銷量結轉完工產品成本。（六）包裝費用的成本核算：包括包裝物成本、電力、直接人工薪酬、制造費用。根據(jù)成本項

7、目歸集包裝車間發(fā)生的全部費用。 根據(jù)車間領用包裝袋出庫核算的價值和數(shù)量確定包裝物成本；電力費用根據(jù)動力部門的電力分配表直接計入成本；直接人工薪酬根據(jù)薪酬分配表計入，制造費用由直接歸集及公共分攤組成。包裝量由生產技術科提供，全部費用除以包裝產量后為單位包裝成本。根據(jù)實際袋裝銷售量，按數(shù)量比例結轉至銷售費用 包裝費用，月末余額為未發(fā)出袋裝水泥的包裝費用。五、成本核算科目的設臵（一）設臵“生產成本基本生產成本”科目。按工段產品設臵三級科目 生料、熟料、干礦渣、包裝、32.5 水泥、 42.5 水泥、 32.5R水泥、 42.5R 水泥、 52.5R 水泥，按各工段產品明細的“成本項目”設臵明細科目設

8、臵四級明細科目，其中“制造費用”成本項目按制造費用各明細設臵第五級明細成本項目，進行核算。為了成本還原的需要，對干礦渣、熟料的明細成本項目同時按水泥品種設臵明細成本項目。（二）設臵“待攤費用”科目。用來核算已經支出但應由本期和以后各期負擔的各項費用，本科目應按費用的種類設臵明細賬。根據(jù)水泥企業(yè)的生產特點，對列入公司年度大修計劃的、已經發(fā)5生的一次性更換金額較大的費用支出可以待攤：1、待攤費用當年不留余額，分攤期限不得超過本年度的12月31日。2、備配件：大窯托輪、磨機襯板、齒圈、磨盤、磨輪、立磨襯板，攤銷期限不得超過 8 個月。如果截止年底不夠規(guī)定攤銷期限的，僅以剩余期限作為攤銷區(qū)間，例如，備

9、配件在年度8 月份更換，攤銷區(qū)間為8-12 月，攤銷期限為5 個月；如果備配件在年度12 月份更換，按照實際發(fā)生費用直接計入當月，不得跨年度攤銷（下同）。3、耐火磚、磨機使用的鋼球鋼鍛：僅指旋窯整窯換磚、磨機大修時一次性大量增補球鍛，攤銷期限不得超過9 個月。4、更換的運輸傳送帶、收塵設備成批更換的收塵袋：攤銷期限不得超過 5 個月。5、外委施工費用：由公司機動科根據(jù)工程實際進度及發(fā)生的工作量，將費用項目、金額報上級主管部門（機動能源部）予以確認后轉財務，攤銷期限與更換備配件、耐火磚、磨機使用的鋼球鋼鍛、運輸傳送帶、收塵設備成批更換的收塵袋同步。6、以上列入待攤費用的備配件、耐火磚、磨機使用的

10、鋼球鋼鍛更換的運輸傳送帶、收塵設備成批更換的收塵袋、外委施工費用等必須經上級主管部門（機動能源部）簽字、蓋章確認。7、相關部門應將大修、檢修過程中簽訂的購貨合同、發(fā)票、入庫單、出庫單等結算單據(jù)，在費用發(fā)生的當月及時轉交財務，財務科據(jù)此進行歸集并結轉當期費用。8、不在上述列舉范圍的，不允許待攤，直接計入當期（當月）費用，對于跨月完工的檢修項目，按照完工進度經上級主管部門簽認后轉財務科，財務科據(jù)此確認當月成本。（三）設臵“庫存商品”科目。該科目按產品品種下設明細科目，用來核算所有產成品的實際生產成本和生產數(shù)量。其中熟料成品的入庫按當月實際銷售數(shù)量，從熟料生產成本中按成本表計算此部分的分6攤成本結轉至庫存商品，最后再結轉至營業(yè)成本?！皫齑嫔唐?- 熟料”月末無余額。六、成本核算工作的組織（一）供應科的輔助材料和備品備件采用微機化管理，每月25 日結賬出具進耗存明細表，經主管、經辦人員簽字、蓋章后，月底與出庫單核對一致后交財務。（二）勞資科每月25 日提供各單位、部門工資匯總表，經主管、經辦人員簽字、蓋章后報財務科，據(jù)以分配各產品人工成本和制造費用。（三）機動能源科編制各生產線及工序、部門耗用的電、汽、水消耗表，于每月 25 日經主管、經辦人員簽字