廈門(mén)大學(xué)陳漢文審計(jì)學(xué)教案概論

1、第一章 概論一、大綱1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)類(lèi)型的關(guān)系二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于16世紀(jì)的意大利合伙企業(yè)制度。1581年的威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)是世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展各階段的主要特點(diǎn)：表1-1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展各階段的主要特點(diǎn)時(shí)間階段審計(jì)對(duì)象審計(jì)目的審計(jì)方法其他報(bào)表使用人1844年到20世紀(jì)初，形成時(shí)期英國(guó)詳細(xì)審計(jì)會(huì)計(jì)賬目 查錯(cuò)防弊 對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位得到了法律確認(rèn)股東20世紀(jì)初到1933年，美國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)賬目及資產(chǎn)負(fù)債表 判斷

2、企業(yè)信用狀況 從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì) 股東、債權(quán)人1933年到二戰(zhàn)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以資產(chǎn)負(fù)債表和收益表為中心的全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性，差錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的 測(cè)試相關(guān)的內(nèi)控，廣泛采用抽樣審計(jì) 審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始擬訂，審計(jì)工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過(guò)渡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試制度廣泛推行社會(huì)公眾二戰(zhàn)后抽樣審計(jì)方法得到普遍運(yùn)用，制度基礎(chǔ)審計(jì)方法得到推廣，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)得到廣泛采用業(yè)務(wù)擴(kuò)大到代理納稅、會(huì)計(jì)服務(wù)、管理咨詢(xún)的等領(lǐng)域了，1721年英國(guó)的“南海公司事件”促使了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生。當(dāng)時(shí)英國(guó)的查爾斯斯奈爾以“會(huì)計(jì)師”名義提出了“查賬報(bào)告書(shū)”，從而宣告了獨(dú)立

3、會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。1853年，蘇格蘭愛(ài)丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。3.發(fā)展啟示：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展有其客觀依據(jù)。（1） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離；（2） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展；（3） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征這種特征一方面保證了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有鑒證職能，另一方面也使其在社會(huì)上享有較高的權(quán)威性。4. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展1918年，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)會(huì)計(jì)師暫行章程，并于同年批準(zhǔn)謝霖先生為我國(guó)的第

4、一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其所創(chuàng)辦的中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所“正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所”也獲批準(zhǔn)成立。1980年12月14日財(cái)政部頒布了中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則，規(guī)定外資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，這為恢復(fù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度提供了法律依據(jù)。1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇。1981年1月1日，“上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”宣告成立，成為新中國(guó)第一家由財(cái)政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)對(duì)象主要是三資企業(yè)。1986年7月3日，國(guó)務(wù)院頒布中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例，同年10月1日

5、起實(shí)施。1993年10月31日，八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過(guò)了中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，自1994年1月1日起實(shí)施。1996年10月 4日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加人亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，并于1997年4月亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)第四十八次理事會(huì)上當(dāng)選為理事。1997年5月8日，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFA）全票通過(guò)，接納中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為正式會(huì)員。按照國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)章程的規(guī)定，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)同時(shí)成為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的正式成員。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念1.審計(jì)的概念：審計(jì)是由獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映

6、的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)。2.審計(jì)的類(lèi)別：審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)（也稱(chēng)國(guó)家審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（也稱(chēng)獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)）。審計(jì)按目的、內(nèi)容的不同可分為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)。審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同，可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。3.審計(jì)的目的是指審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)和要求，是審計(jì)工作的指南。審計(jì)目的的確定，主要受審計(jì)對(duì)象的制約，同時(shí)也于審計(jì)的本質(zhì)屬性與職能及委托人的具體要求密切相關(guān)。審計(jì)的一般目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)通常包括以下三方面內(nèi)容：（1）合法性，即被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制是否遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

7、及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)中的“合法性”要和審計(jì)報(bào)告的“合法性”分開(kāi)，后者是指審計(jì)報(bào)告的合法性由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，即審計(jì)報(bào)告的編制是否符合中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。）（2）公允性，即被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；（3） 一貫性，即被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用是否符合一貫性原則的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致；當(dāng)法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求變更會(huì)計(jì)處理方法的時(shí)候，或這種變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以變更，但應(yīng)在

8、會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。企業(yè)如果沒(méi)有遵循上述原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其重要性，考慮在審計(jì)報(bào)告中予以反映。4. 審計(jì)的特殊目的：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)（如收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。這些特殊目的審計(jì)意見(jiàn)一般也包括合法性、公允性和一貫性幾個(gè)方面，只不過(guò)審計(jì)意見(jiàn)所表述的對(duì)象有所差異而已。特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)通常包括：（1）對(duì)按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；（2）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分進(jìn)行審計(jì)，包括對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表特定項(xiàng)目、特定賬戶(hù)或特定賬戶(hù)的特定內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)；（3）對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行審計(jì)；（4）對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審

9、計(jì)等。5. 審計(jì)對(duì)象：是指審計(jì)的客體，一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。具體而言，它包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：（1） 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)（審計(jì)對(duì)象的本質(zhì)）；（2） 被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料（審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)象）。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)類(lèi)型的關(guān)系1.審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并相應(yīng)地形成了三類(lèi)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。三者既相互了解，又各自獨(dú)立、各司其職，涇渭分明地在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。2. 在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師

10、的工作機(jī)構(gòu)，且不附屬于任何機(jī)構(gòu)，自收自支、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能接受委托辦理業(yè)務(wù)。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別表1-2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)政府審計(jì)審計(jì)方式受托審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)審計(jì)對(duì)象一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見(jiàn)，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門(mén)可以依法強(qiáng)制執(zhí)行審計(jì)實(shí)施的手段由中介組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)行政監(jiān)督，

11、政府行為，無(wú)償審計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬?lài)?guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）法律和審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中華人民共和國(guó)審計(jì)法和審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別：表1-3注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性雙向獨(dú)立受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立審計(jì)方式受托進(jìn)行根據(jù)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排施行審計(jì)內(nèi)容和目的主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)

12、行，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施審計(jì)職責(zé)和作用需要對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用只對(duì)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門(mén)、本單位改進(jìn)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并對(duì)外界保密5.利用內(nèi)部審計(jì)的工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。這是由于：(1) 內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。外部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng)，就須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況；(2) 內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處；(3

13、) 利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。三、本章作業(yè)（一）單項(xiàng)選擇題1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（ ）。A 日本股份制企業(yè)制度B 英國(guó)股份制企業(yè)制度C 美國(guó)合伙企業(yè)制度D 意大利合伙企業(yè)制度2注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是（ ）。A 1581年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的創(chuàng)立B 1721年英國(guó)的“南海公司事件”C 1845年英國(guó)公司法的修訂D 1853年蘇格蘭愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立3從1844年到20世紀(jì)初，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)形成的時(shí)期，這一時(shí)期英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)不正確的是（ ）。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位得到了法律確認(rèn)B 審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整C 審計(jì)報(bào)告使用人突出了

14、債權(quán)人D 審計(jì)的方法是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)4注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。下列觀點(diǎn)不正確的是（ ）。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)由初期的會(huì)計(jì)賬目審計(jì)發(fā)展為資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，進(jìn)而發(fā)展為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)由查錯(cuò)防弊發(fā)展為判斷企業(yè)信用狀況，進(jìn)而發(fā)展為確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的使用人，從企業(yè)股東為主發(fā)展為突出債權(quán)人地位，進(jìn)而擴(kuò)展為整個(gè)社會(huì)公眾D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的方法由詳細(xì)審計(jì)發(fā)展為制度基礎(chǔ)審計(jì)，進(jìn)而出現(xiàn)抽樣審計(jì)方法5中國(guó)歷史上第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是（ ）。A會(huì)計(jì)師條例B注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)師暫行章程D會(huì)計(jì)師注冊(cè)章程6中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是（ ）。A 正則會(huì)計(jì)師事務(wù)

15、所B 潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所C 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所D 上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所7按（ ），審計(jì)劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。A 目的、內(nèi)容的不同B 與被審計(jì)單位的關(guān)系的不同C 主體的不同D 范圍的不同8審計(jì)目的的確定，主要受（ ）的制約。A 審計(jì)范圍B 審計(jì)主體C 審計(jì)對(duì)象D 審計(jì)方法9一般目的審計(jì)和特殊目的審計(jì)的區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)之一是（ ）。A 審計(jì)主體不同B 審計(jì)意見(jiàn)所表述的對(duì)象不同C 審計(jì)目標(biāo)不同D 審計(jì)方法不同10注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)中的“合法性”（ ）。A 僅指企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B 僅指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)C 泛指除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)D 泛指除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)以外的任何法規(guī)11注冊(cè)

16、會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。這意味著（ ）。A 不應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度B 會(huì)計(jì)報(bào)表使用人應(yīng)合理保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度12審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（ ）。A 財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)B 財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)C 會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料D 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)13（ ）審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B 政府審計(jì)C 內(nèi)部審計(jì)D 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)14下列有關(guān)政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論斷正確的是（ ）。A 二者都

17、是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物B 二者都是外部審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性C 政府審計(jì)的產(chǎn)生晚于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)D 二者在審計(jì)時(shí)所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則基本一致15注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)由三方面關(guān)系人構(gòu)成，他們依次是（ ）。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位、審計(jì)委托人B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)委托人、被審計(jì)單位C 審計(jì)委托人、被審計(jì)單位、注冊(cè)會(huì)計(jì)師D 審計(jì)委托人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位（二）多項(xiàng)選擇題1按目的、內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi),審計(jì)劃分為( )。A.政府審計(jì)B.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.經(jīng)營(yíng)審計(jì)2審計(jì)目的的確定,主要受審計(jì)對(duì)象的制約同時(shí)也與( )密切相關(guān)。A.審計(jì)的本質(zhì)屬性B.委托人的具體要求C審計(jì)職能D.審計(jì)報(bào)告的格式與內(nèi)容3

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)通常包括（ ）內(nèi)容。A.合法性B.準(zhǔn)確性 C.公允性 D.一貫性 4特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)通常包括對(duì)( )進(jìn)行審計(jì)。A.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表B.按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表C.會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分D.法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況5注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的主要區(qū)別包括（ ）。A.審計(jì)的獨(dú)立性不同B.審計(jì)方式不同C.審計(jì)內(nèi)容和目的不同D.審計(jì)的職能和作用不同（三）判斷題1審計(jì)的一般目的和特殊目的都包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的合法性、公允性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（ ）2一般而言，如果審計(jì)報(bào)告是真實(shí)的，那么會(huì)計(jì)報(bào)表也必然是真實(shí)的。（ ）3從與被審計(jì)單位的關(guān)系來(lái)看，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都屬于外部審計(jì)，但是二者的審計(jì)對(duì)象不同。（ ）4政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)，它是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)均是在政府審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，作為政府審計(jì)的有效補(bǔ)充。（ ）5