2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》指導(dǎo)訓(xùn)練

1、2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試?會(huì)計(jì)?指導(dǎo)訓(xùn)練 試題：以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有()。A.外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，外籍個(gè)人也是要繳納房產(chǎn)稅的。以下情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有()。A.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的B.房屋租典糾紛未解決的C.房屋承典人不在房屋所在地的D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的【答案】ABCD【解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。某企

2、業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2021年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期為5年。該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()A.6.0萬(wàn)元B.9.6萬(wàn)元C.10.8萬(wàn)元D.15.6萬(wàn)元【答案】C【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬(wàn)元)某上市公司2021年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，撤除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，

3、會(huì)所于2021年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2021年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。A.42萬(wàn)元B.48.72萬(wàn)元C.50.4萬(wàn)元D.54.6萬(wàn)元【答案】B【解析】房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×

4、(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)甲公司2021年年初房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2021年4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬(wàn)元，2021年46月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2021年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。A.65.49元B.66.21元C.66.54元D.67.26元【答案】C【解析】稅法規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×1

5、/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2=33.6+31.5=65.1(萬(wàn)元);從租計(jì)征房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44(萬(wàn)元);甲公司2021年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54(萬(wàn)元)李某于2021年5月出租一套位于市中心的自有房產(chǎn)用于他人居住，租賃期為1年，租金為每月5000元。2021年6月李某花費(fèi)2000元對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行了修繕，取得的當(dāng)月租金已按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)，稅費(fèi)支出均已取得合法有效憑證。以下關(guān)于李某2021年6月取得的租金收入應(yīng)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有()。A.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅75元B.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅200元C.

6、應(yīng)繳納地方教育附加1.5元D.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)7.5元【答案】ABCD【解析】個(gè)人出租住房，在3%稅率的根底上減半征收營(yíng)業(yè)稅;按4%的稅率計(jì)算從租計(jì)征的房產(chǎn)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5000×3%×50%=75(元)，應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×4%=200(元)，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=75×(7%+3%)=7.5(元)，應(yīng)納地方教育附加=75×2%=1.5(元)某國(guó)家級(jí)森林公園，2021年共占地2000萬(wàn)平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬(wàn)平方米，所屬酒店占地1萬(wàn)平方米、索道經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地0.5萬(wàn)平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅

7、率為2元/平方米，該公園2021年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A.1萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.3.2萬(wàn)元【答案】C【解析】稅法規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園2021年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0.5)×2=3(萬(wàn)元)甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2021年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2021年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2021年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按

8、照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。那么該企業(yè)2021年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A.0元B.315元C.945元D.1260元【答案】B【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)甲企業(yè)(國(guó)有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于A.B.C三個(gè)地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半;C面積3000

9、平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A.B.C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()A.57500元B.62500元C.72500元D.85000元【答案】C【解析】(10000-1000+5000/2+3000)×5=72500(元)2021年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬(wàn)平方米，其中飛行區(qū)用地90萬(wàn)平方米，場(chǎng)外道路用地7萬(wàn)平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬(wàn)平方米，工作區(qū)用地2.5萬(wàn)平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2021年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.125000B.150000C.475000D.500000【答案】B【解析】機(jī)

10、場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的說(shuō)法正確的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、年終繳納B.納稅人新征的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起次月繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D納稅人購(gòu)置新建商品房，自交付使用之日次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納;選項(xiàng)B，納稅人新征的土地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的是()。A.

11、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)B.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)C.房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價(jià)值相等D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)【答案】A【解析】以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的按規(guī)定繳納契稅。居民甲某共有三套房產(chǎn)，2021年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬(wàn)元;將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。假設(shè)當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅()A.0.45萬(wàn)元B.1.95萬(wàn)元C.2.25萬(wàn)元D.2.85萬(wàn)元【答案】A【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)

12、價(jià)的一方納稅。契稅=15×3%=0.45(萬(wàn)元)以下情形中應(yīng)征收契稅的是()。A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)B.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬C.有限責(zé)任公司整體改造為股份，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬D.國(guó)有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國(guó)有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國(guó)有控股公司的土地和房屋權(quán)屬【答案】B【解析】A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;B對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照?勞動(dòng)法?等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂效勞年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企

13、業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂效勞年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。選項(xiàng)C、D都是免征契稅的情形。以下關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的選項(xiàng)是()。A.某居民投資購(gòu)置了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)置了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減半繳納契稅C.某縣城國(guó)有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購(gòu)置公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅D.某居民購(gòu)置一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅【答案】D【解析】選項(xiàng)A，沒(méi)有免征契稅的規(guī)定;選項(xiàng)B，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C，按照國(guó)

14、家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)置住房，均可免征契稅。2021年2月，劉某將價(jià)值為120萬(wàn)元、100萬(wàn)元的兩套房產(chǎn)分別贈(zèng)與其兒子和對(duì)其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，以下關(guān)于該贈(zèng)與行為繳納稅款的表述中，正確的選項(xiàng)是()。A.林某應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅4萬(wàn)元B.劉某兒子應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅4.8萬(wàn)元C.劉某應(yīng)就贈(zèng)與林某房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元D.劉某應(yīng)就贈(zèng)與兒子房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅6萬(wàn)元【答案】A【解析】個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送子女和對(duì)其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人，免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。林某應(yīng)繳納契稅=100×4%=4(萬(wàn)元)村民張某2021年起承包耕地面積3000平方米。2021年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為()。A.3750元B.7500元C.12500元D.25000元【答案】A【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25÷