建筑工程-所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

1、專業(yè)資料建筑工程-所得稅費(fèi)用的確認(rèn)一、所得稅的概念所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定 交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算的，包括企業(yè)以應(yīng)納 稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。應(yīng)納稅所得額是企 業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額。企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)（除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外）的生產(chǎn)經(jīng)營所得其他所得征收的一種稅。中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)， 企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的 納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就 其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企 業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所的，

2、應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所 取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其 所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場所有實際聯(lián)系的所得， 繳納企業(yè)所得稅。非居 民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng) 當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得 稅法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。二、所得稅的計稅基礎(chǔ)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅 收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為 應(yīng)納稅所得額。專業(yè)資料企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于 當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論

3、款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入 和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收 付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。(一)收入總額企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入， 為收入總額。包括：(1)銷售貨物收入，企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝 物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。(2)提供勞務(wù)收入，企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通 運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體 育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、 衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù) 活動取得的收入。(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)

4、取得的收入。(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，企業(yè)因權(quán)益性投資從 被投資方取得的收入。(5)利息收入，企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。(6)租金收入，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形 資產(chǎn)的專業(yè)資料使用權(quán)取得的收入。(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入，企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。(8)接受捐贈收入，企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者 個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。(9)其他收入，企業(yè)取得的除上述第1項至第8項的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾

5、期未退包裝物押 金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又 收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、 匯兌收益等。貨幣形式的收入，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票 據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。非貨幣 形式的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投 資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、 勞務(wù)以及有關(guān)權(quán) 益等。 企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確 定收入額。收入總額中，下列收入為不征稅收入：(1)財政撥款，各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、 社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。(2)依法收

6、取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性 基金。行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按 照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向公 民、法人或者其他組織提專業(yè)資料供特定公共服務(wù)過程中，向特定對 象收取并納入財政管理的費(fèi)用。政府性基金，是指企業(yè)依照 法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的 財政資金。(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，企業(yè)取得的，由國務(wù) 院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政 性資金。(二)扣除1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包 括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅 所得額時扣除。成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營

7、活動中發(fā)生的銷售成本、銷 貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管 理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值 稅以外的各項稅金及其附加。損失， 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存 貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞 賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損 失。其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在 生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支 出。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在計算應(yīng)納稅

8、所得額時，下列支出不得扣除：專業(yè)資料(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；(2)企業(yè)所得稅稅款；(3)稅收滯納金；(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失；(5)企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；(6)贊助支出；(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。3.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資 產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的、固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價作為固定資

9、產(chǎn)人賬的土地；(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。4.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資 產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用 扣除：專業(yè)資料(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形 資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù)；(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；(4)其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。5.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長 期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(2)租人固定資產(chǎn)的改建支出；(3)固定資產(chǎn)的大修理支出；(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。6.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。7.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本