會(huì)計(jì)繼續(xù)教育第四章

1、第四章一、填空1、根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)并結(jié)合行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循以下原則：（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，（二）合法并符合實(shí)際原則 原則，（三）不兼容職務(wù)相分離 原貝U （四） 成本效益 原則（五）單位負(fù)責(zé)人責(zé)任 原貝U2、對(duì)于一般固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由采購(gòu)部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法 確定供應(yīng)商；對(duì)于重大的固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)采取 招標(biāo)方式進(jìn)行。3、行政事業(yè)單位工作人員對(duì)固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移控制中應(yīng)遵循不相容職務(wù)分離原則，至少應(yīng)該加強(qiáng)以下兩個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)分離。第一， 固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行 分離；第二，固定資產(chǎn)取得 與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分離。4、固定資

2、產(chǎn)采購(gòu)的授權(quán)審批、固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行、資金的出納和保管、會(huì)計(jì)記錄和 稽核檢查一般都應(yīng)當(dāng)予以 分工負(fù)責(zé)。5、固定資產(chǎn)日常管理規(guī)定中要求，固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫?授權(quán)6、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)。對(duì)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。7行政事業(yè)單位對(duì)對(duì)于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取 集體合議審批制度，并建立集體審批記錄 機(jī)制8 一般說來，單位進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)可以大體上分為授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查等四種。9固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)（選

3、填定期或 不定期）10盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保 證賬賬相符 二、單選1 一般說來，單位進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)可以大體上分為授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄 和（C ）等四種A資產(chǎn)采購(gòu)B資金的出納和保管C稽核檢查D固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)2、根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的（D ）原則，行政事業(yè)單位設(shè)立的每一項(xiàng)固定資產(chǎn)控制措 施，都應(yīng)當(dāng)是控制效益大于控制成本的，否則，即使該項(xiàng)控制措施有一定的作用，也不值得 設(shè)置。A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 B、有效性C、經(jīng)濟(jì)效益最大化D、成本效益3、固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的基本要求不相容崗位和職務(wù)分離不包括以下哪個(gè)選項(xiàng) （B ）A. 固

4、定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批B嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)C.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行D.固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；4、行政事業(yè)單位應(yīng)至少在每年（ D ）由固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢 查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。A年初 B年中C不定時(shí)間D年末5固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由行政事業(yè)單位（A ）部門審核批準(zhǔn)。A財(cái)會(huì) B審計(jì) C固定資產(chǎn)管理D主管6下列有關(guān)固定資產(chǎn)不相容崗位和職務(wù)分離的說法中錯(cuò)誤的是（D ）0A. 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批應(yīng)職務(wù)分離B. 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行應(yīng)職務(wù)分離C. 固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與

5、款項(xiàng)支付應(yīng)職務(wù)分離D. 固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付根據(jù)情況可以由同一人執(zhí)行7下列不屬于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的是（D ）oA. 職責(zé)分工控制B.授權(quán)批準(zhǔn)控制C.維護(hù)保養(yǎng)制度D.丕定期盤點(diǎn)制度8下列不屬于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)的是（ B ）oA. 促進(jìn)單位關(guān)于固定資產(chǎn)招標(biāo)、采購(gòu)、使用、日常維護(hù)、處置等辦事效率的提高B. 確保固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和可比性（準(zhǔn)確性和可靠性）C. 保護(hù)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全完整D. 保證國(guó)家關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)法規(guī)、政策和指令的貫徹執(zhí)行，保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法 性9. 下列有關(guān)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移程序控制的說法中不正確的有（C ）oA

6、. 對(duì)于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)米取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制B. 固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)C. 固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門和使用部門或人員辦理（其他部門）D. 固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員審批后確定10下列不屬于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度作用的是（D）oA. 了解固定資產(chǎn)的放置地點(diǎn)和使用狀況B. 發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)C. 驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)D. 了解固定資產(chǎn)是否屬于單位所有三、多選1、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的最終目的在于：（ABD）A. 防范固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊，B. 保護(hù)固定資產(chǎn)的安全和

7、完整，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失，C. 促進(jìn)單位關(guān)于固定資產(chǎn)招標(biāo)、采購(gòu)、使用、日常維護(hù)、處置等辦事效率的提高；D. 合理配置國(guó)有資產(chǎn)，保障行政事業(yè)單位履行職能，提高固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率2、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本上可以分為預(yù)算控制、職責(zé)分工控制、處置制度和 （BCDE ）等環(huán)節(jié)A、申報(bào)控制B 、授權(quán)批準(zhǔn)控制C 、定期盤點(diǎn)制度D、維護(hù)保養(yǎng)制度E賬簿記錄控制3、固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)中要求：行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列哪些風(fēng)險(xiǎn)： （ABCDE）A、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。B 、 .固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資

8、產(chǎn)損失。C、.固定資產(chǎn)購(gòu)買、建造決策失誤，可能造成單位資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。D、.固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善，可能造成單位資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。E、.固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，可能造成國(guó)有資產(chǎn)損失。4、行政事業(yè)單位自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由 （ ACD ）共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn) 收合格后移交使用部門投入使用。A 制造部門B 質(zhì)檢部門C 固定資產(chǎn)管理部門D 使用部門5、對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請(qǐng)，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn) 的（ ABCDE ）報(bào)經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。A 原價(jià) B 已提折舊 C 預(yù)計(jì)使用年限 D 已使用年限E 預(yù)計(jì)出

9、售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格6、行政事業(yè)單位定期盤點(diǎn)制度的作用有（ ABC ）A驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí) B 了解固定資產(chǎn)的放置地點(diǎn)和使用狀況；C發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn) D便于上級(jí)部門檢查7 下列有關(guān)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制意義的有（ ABCD ）。A. 加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制，是加強(qiáng)公益性資產(chǎn)的管理B. 與流動(dòng)資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)的購(gòu)置或取得，通常要花費(fèi)較大的代價(jià)C. 行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，是行政事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件D. 加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制，是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)型國(guó)有資產(chǎn)管理8 下列有關(guān)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度的說法中正確的有（ABCD ）。A. 行政事

10、業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)B. 盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保 證賬賬相符C. 對(duì)圭寸存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整D. 行政事業(yè)單位應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分 析9. 下列有關(guān)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)挠校?B D ）。A. 對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，行政事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理B. 財(cái)會(huì)部門也可以承擔(dān)起固定資產(chǎn)管理的主體角色C. 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以 便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤點(diǎn)

11、D. 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的移動(dòng)可以根據(jù)需要直接進(jìn)行，無須得到授權(quán)10. 下列有關(guān)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度的說法中正確的有（ ABCD ）。A. 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)B. 盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保 證賬賬相符C. 對(duì)圭寸存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整D. 行政事業(yè)單位應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分 析判斷1、固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度中規(guī)定，對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、調(diào)配等 手續(xù) （對(duì)）2、行政事業(yè)單位對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資

12、產(chǎn)，可以自行進(jìn)行報(bào)廢清理。 （錯(cuò)）3、固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的人員辦理。 固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng) 行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員審批后確定。對(duì)于重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)具有資 質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 （錯(cuò)）4 政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度要求：固定資產(chǎn)控制不允許出現(xiàn)只是控制者、只有控制 權(quán)力而不受別人控制、沒有相當(dāng)控制責(zé)任的工作崗位或人員，哪怕是單位的最高領(lǐng)導(dǎo)。 （對(duì)）5 固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制要求，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī) 定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 （對(duì)）6 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保

13、固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符 合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門實(shí)施。（錯(cuò) 固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。）7 行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn) 和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度。 （對(duì)）8、行政事業(yè)單位對(duì)圭存的固定資產(chǎn)， 應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理， 定期檢查， 確保資產(chǎn)的安全、 完整。（對(duì)）9、行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以自由支配使用。（ 錯(cuò) 對(duì)固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)入賬，保持完整的記錄。）10、固定資產(chǎn)購(gòu)建支出預(yù)算只

14、有經(jīng)過高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效；所有固定資產(chǎn)的取得和處 置均需經(jīng)管理當(dāng)局的書面認(rèn)可。（對(duì)）五、簡(jiǎn)答1 簡(jiǎn)述行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制的重點(diǎn)。 答：行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：1. 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。2. 固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。3. 固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，會(huì)計(jì)核算、賬簿 記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。2 簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)記錄控制的基本要求。 答：及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購(gòu)買或建造成本。對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的

15、固定資產(chǎn)，行政事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。 3、簡(jiǎn)述現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄控制存在的缺陷。 答：1.參與固定資產(chǎn)管理的不同部門缺乏固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的共同依據(jù)。2.參與固定資產(chǎn)管理的不同部門、不同環(huán)節(jié)之間缺乏相互制約。4 簡(jiǎn)述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo) 答：第一，保護(hù)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全完整； 第二，確保固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性； 第三，促進(jìn)單位關(guān)于固定資產(chǎn)招標(biāo)、采購(gòu)、使用、日常維護(hù)、處置等辦事效率的提高； 第四，保證國(guó)家關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)法規(guī)、政策和指令的貫徹執(zhí)行，保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性。5 簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié) 答：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本上可以分為預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、職責(zé)分工控制、定期盤點(diǎn) 制度、維護(hù)保養(yǎng)制度、處置制度、賬簿記錄控制等七大環(huán)節(jié)。六、論述題1. 簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)控制的意義答：首先，與流動(dòng)資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)的購(gòu)置或取得，通常要花費(fèi)較大的代價(jià)。其次，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，是行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件。 再次，在改革開放之后的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中， 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)具有其特殊的復(fù)雜性,因此， 加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制，不僅是加強(qiáng)公益性資產(chǎn)的管理，也是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)型國(guó)有資產(chǎn)管理的問題。2 長(zhǎng)期以來，不少行政單位將固定資產(chǎn)的管理職責(zé)劃