企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧課件

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧1企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧2企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧3計(jì)稅收入應(yīng)計(jì)未計(jì)計(jì)稅收入應(yīng)計(jì)未計(jì) 成本費(fèi)用應(yīng)扣未扣成本費(fèi)用應(yīng)扣未扣 審批事項(xiàng)應(yīng)報(bào)未報(bào)審批事項(xiàng)應(yīng)報(bào)未報(bào) 調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)調(diào)未調(diào)調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)調(diào)未調(diào) 實(shí)現(xiàn)稅款應(yīng)繳未繳實(shí)現(xiàn)稅款應(yīng)繳未繳 國(guó)稅發(fā)【國(guó)稅發(fā)【2009】第】第079號(hào)號(hào) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧4附11附10附9附8附7附6附5附4附3附2附1主企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧5一主十一附一主十一附中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）類） 附表一（附表一（1）收入明細(xì)表收入明細(xì)表 附表二（附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)

2、表成本費(fèi)用明細(xì)表 附表三附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 附表五附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表 附表四附表四稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 附表六附表六境外所得稅抵免計(jì)算明境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表細(xì)表 附表七附表七以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表稅調(diào)整表 附表八附表八廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表跨年度納稅調(diào)整表 附表九附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表調(diào)整表 附表十附表十資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表調(diào)整明細(xì)表 附表十一附表十一長(zhǎng)期股權(quán)投資所得長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表（損失）明細(xì)表 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

3、填報(bào)技巧6國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的通知 國(guó)稅發(fā)2008101號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充的補(bǔ)充通知通知國(guó)稅函國(guó)稅函20081081號(hào)號(hào) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧7關(guān)于關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知問題的通知國(guó)稅函國(guó)稅函2010249號(hào)號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知所得稅匯算清繳工作的通知國(guó)稅函國(guó)稅函2010148號(hào)號(hào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧8企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

4、填報(bào)技巧9企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧10（一）填主表（一）填主表第一部分第一部分(二二)填寫附填寫附表之附表表之附表(三三)填寫主填寫主表之附表表之附表(四四)填寫主表填寫主表其他部分其他部分企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧11企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧12企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧13適用范圍適用范圍 實(shí)行查賬實(shí)行查賬征收的企業(yè)征收的企業(yè)所得稅居民所得稅居民納稅人納稅人 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧14填報(bào)依據(jù)填報(bào)依據(jù)及及內(nèi)容內(nèi)容 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算填報(bào)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等企業(yè)的利潤(rùn)表以及納稅申報(bào)表相關(guān)附表的數(shù)據(jù)填報(bào)。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧15有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說

5、明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 （一）表頭項(xiàng)目（一）表頭項(xiàng)目 “稅款所屬期間稅款所屬期間” ” “納稅人識(shí)別號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)” ” “納稅人名稱納稅人名稱” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧16中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A A類）類）稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱:納稅人識(shí)別號(hào): 金額單位：元（列至角分）正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月

6、末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧17中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A A類）類）稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱:納稅人識(shí)別號(hào): 金額單位：元（列至角分） 填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧18中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A A類）類）稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱:納稅人識(shí)別號(hào): 金額

7、單位：元（列至角分）填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧19利潤(rùn)總額的計(jì)算利潤(rùn)總額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算附列資料附列資料企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧20有關(guān)項(xiàng)目有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明填報(bào)說明 （二）表體項(xiàng)目（二）表體項(xiàng)目 會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時(shí)性差異）通過納稅調(diào)整明細(xì)表（附表三）集一次性和暫時(shí)性差異）通過納稅調(diào)整明細(xì)表（附表三）集中體現(xiàn)。中體現(xiàn)。主主表表附表三附表三納稅調(diào)整納稅調(diào)整明細(xì)表明細(xì)表 會(huì)計(jì)與稅法的差異會(huì)計(jì)與稅法的差異企業(yè)所得稅納稅

8、申報(bào)表填報(bào)技巧21企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧22企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧23類別行次項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額計(jì)算1一、營(yíng)業(yè)收入（填附表一）2減：營(yíng)業(yè)成本（填附表二）3 營(yíng)業(yè)稅金及附加4 銷售費(fèi)用（填附表二）5 管理費(fèi)用（填附表二）6 財(cái)務(wù)費(fèi)用（填附表二）7 資產(chǎn)減值損失8加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9 投資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)11加：營(yíng)業(yè)外收入（填附表一）12減：營(yíng)業(yè)外支出（填附表二）13三、利潤(rùn)總額（101112）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧24企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧25企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧26應(yīng)納稅所得額計(jì)算14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）16其中：

9、不征稅收入17免稅收入18減計(jì)收入19減、免稅項(xiàng)目所得20加計(jì)扣除21抵扣應(yīng)納稅所得額22加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得（13141522）24減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表四）25應(yīng)納稅所得額（2324）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧27企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧28應(yīng)納稅額計(jì)算26稅率（25%）27應(yīng)納所得稅額（2526）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應(yīng)納稅額（272829）31加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實(shí)際應(yīng)納所得稅額（303132）34減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額35其中:匯總

10、納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額36 匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額37 匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額38 合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例39 合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額40本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（3334）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧29企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧30類別行次項(xiàng)目金額附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額42以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額納稅人公章：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章:經(jīng)辦人：經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：受理人:申報(bào)日期： 年 月 日代理申報(bào)日期：年 月 日受理日期：年 月 日包括用于稅源統(tǒng)計(jì)分包括用于稅源統(tǒng)計(jì)分析

11、的上年度稅款在本析的上年度稅款在本年入庫金額。年入庫金額。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧31類別行次項(xiàng)目金額附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額42以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額納稅人公章：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章:經(jīng)辦人：經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：受理人:申報(bào)日期： 年 月 日代理申報(bào)日期：年 月 日受理日期：年 月 日填報(bào)納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧32類別行次項(xiàng)目金額附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額42以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額納稅人公章：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章:經(jīng)辦人：經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：受理人:申報(bào)日期： 年 月 日代理申報(bào)日期：年 月 日受理日期：年 月 日填報(bào)納稅人以前年度損益調(diào)整稅款、上一年度第四季度或第12月份預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本年入庫金額。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧33企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧34銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì) 營(yíng)業(yè)外收入 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧351.第1行第213行四、表內(nèi)、表間關(guān)系四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系1一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)（213）2 （一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)（38）13 （二）視同銷售收入（141516）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧362.第2行第38行四、表內(nèi)、表間關(guān)

13、系四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系2 （一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)（38）3 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（4567）8 2.其他業(yè)務(wù)收入（9101112）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧373.第3行第4567行四、表內(nèi)、表間關(guān)系四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系3 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（4567）4 （1）銷售貨物5 （2）提供勞務(wù)6 （3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)7 （4）建造合同企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧384.第8行第9101112行四、表內(nèi)、表間關(guān)系四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系8 2.其他業(yè)務(wù)收入（9101112）9 （1）材料銷售收入10 （2）代購代銷手續(xù)費(fèi)收入11 （3）包裝物出租收入12 （4）其他企業(yè)所得稅

14、納稅申報(bào)表填報(bào)技巧395.第13行第141516行四、表內(nèi)、表間關(guān)系四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系13 （二）視同銷售收入（141516）14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入15 （2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入16 （3）其他視同銷售收入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧406.第17行第18至26行合計(jì) 四、表內(nèi)、表間關(guān)系四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系17二、營(yíng)業(yè)外收入（181920212223242526）18 1.固定資產(chǎn)盤盈19 2.處置固定資產(chǎn)凈收益20 3.非貨幣性資產(chǎn)交易收益21 4.出售無形資產(chǎn)收益22 5.罰款凈收入23 6.債務(wù)重組收益24 7.政府補(bǔ)助收入25 8.捐贈(zèng)

15、收入26 9.其他企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧41（二）表間關(guān)系1.第1行附表八第4行1一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)（213）4本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧42（二）表間關(guān)系2.第2行主表第1行2 （一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)（38）1一、營(yíng)業(yè)收入（填附表一）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧43（二）表間關(guān)系3.第13行附表三第2行第3列13 （二）視同銷售收入（141516）行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額1231 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目*2 1視同銷售收入（填寫附表一）*企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧44（二）表間關(guān)系4.第17行主表第11行17 二、營(yíng)業(yè)外收入

16、11加：營(yíng)業(yè)外收入（填附表一）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧45企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧46表內(nèi)、表間關(guān)系表內(nèi)、表間關(guān)系 （一）表內(nèi)關(guān)系1.第1行第2712行1一、銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)（2712）2 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3456）7 （二）其他業(yè)務(wù)成本（891011）12 （三）視同銷售成本（131415）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧47表內(nèi)、表間關(guān)系表內(nèi)、表間關(guān)系 （一）表內(nèi)關(guān)系2.第7行第8行至11行合計(jì)7 （二）其他業(yè)務(wù)成本（891011）8 （1）材料銷售成本9 （2）代購代銷費(fèi)用10 （3）包裝物出租成本11 （4）其他企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧48表內(nèi)、表間關(guān)系表內(nèi)、表間關(guān)系

17、（一）表內(nèi)關(guān)系3.第12行第131415行12 （三）視同銷售成本（131415）13 （1）非貨幣性交易視同銷售成本14 （2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本15 （3）其他視同銷售成本企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧49表內(nèi)、表間關(guān)系表內(nèi)、表間關(guān)系 （一）表內(nèi)關(guān)系4.第16行第17至24行合計(jì)16二、營(yíng)業(yè)外支出（171824）17 1.固定資產(chǎn)盤虧18 2.處置固定資產(chǎn)凈損失19 3.出售無形資產(chǎn)損失20 4.債務(wù)重組損失21 5.罰款支出22 6.非常損失23 7.捐贈(zèng)支出24 8.其他企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧50表內(nèi)、表間關(guān)系表內(nèi)、表間關(guān)系 （一）表內(nèi)關(guān)系5.第25行第262728行25

18、三、期間費(fèi)用（262728）26 1.銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用27 2.管理費(fèi)用28 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧51表內(nèi)、表間關(guān)系表內(nèi)、表間關(guān)系 （二）表間關(guān)系1.第27行主表第2行2 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3456）7 （二）其他業(yè)務(wù)成本（891011）2減：營(yíng)業(yè)成本（填附表二）主表企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧52表內(nèi)、表間關(guān)系表內(nèi)、表間關(guān)系 （二）表間關(guān)系2.第12行附表三第21行第4列。12 （三）視同銷售成本（131415）行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123421 1視同銷售成本（填寫附表二）*企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧53表內(nèi)、表間關(guān)系表內(nèi)、表間關(guān)系 （二）表間關(guān)系

19、3.第16行主表第12行。16二、營(yíng)業(yè)外支出（171824）12減：營(yíng)業(yè)外支出（填附表二）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧54表內(nèi)、表間關(guān)系表內(nèi)、表間關(guān)系 （二）表間關(guān)系4.第26行主表第4行。26 1.銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用4 銷售費(fèi)用（填附表二）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧55表內(nèi)、表間關(guān)系表內(nèi)、表間關(guān)系 （二）表間關(guān)系5.第27行主表第5行27 2.管理費(fèi)用5 管理費(fèi)用（填附表二）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧56表內(nèi)、表間關(guān)系表內(nèi)、表間關(guān)系 （二）表間關(guān)系6.第28行主表第6行28 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用6 財(cái)務(wù)費(fèi)用（填附表二）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧57企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧58適用范圍適用范圍

20、 本表適用于實(shí)行本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅所得稅居民納稅人填報(bào)。人填報(bào)。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧59填報(bào)依據(jù)填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容和內(nèi)容 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法得稅法及其實(shí)施條例、相關(guān)及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整項(xiàng)目的金額。行納稅調(diào)整項(xiàng)目的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧60有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 納稅調(diào)整項(xiàng)目按照七個(gè)大項(xiàng)分類填報(bào)匯總并計(jì)納稅調(diào)整項(xiàng)目按照七個(gè)大項(xiàng)分類填

21、報(bào)匯總并計(jì)算出納稅算出納稅“調(diào)增金額調(diào)增金額”和和“調(diào)減金額調(diào)減金額”的合計(jì)的合計(jì)數(shù)。數(shù)。收入類項(xiàng)目收入類項(xiàng)目扣除類項(xiàng)目扣除類項(xiàng)目資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)其他其他特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧61有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置”四個(gè)欄次：賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額“賬載金額”是指納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。 是指納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額 .本表打本表打*號(hào)的欄號(hào)的欄次均不填報(bào)。次均不填報(bào)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧62有關(guān)項(xiàng)目

22、填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 “稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額:為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，為負(fù)，填報(bào)在“調(diào)減金額” 其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”除外，按“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”的規(guī)則處理。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧63有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 “賬載金額賬載金額”扣減扣減“稅收金額稅收金額”后的余額后的余額:為正，填報(bào)在為正，填報(bào)在“調(diào)增金額調(diào)增金額”，為負(fù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在為負(fù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額調(diào)減金額”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧64有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 “其他”填報(bào)其他項(xiàng)目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧65有

23、關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 采用按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目方式的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅人，“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”須按分?jǐn)偙壤蟮慕痤~填報(bào)。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧66企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧67（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目.第1行“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目” 填報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目第2行至第19行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧68行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目*21視同銷售收入（填寫附表一）*32接受捐贈(zèng)收入*43不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*54未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確

24、認(rèn)的收入65按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益*76按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益*87特殊重組98一般重組109公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（填寫附表七）*1110確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助1211境外應(yīng)稅所得（填寫附表六）*1312不允許扣除的境外投資損失*1413不征稅收入（填附表一3）*1514免稅收入（填附表五）*1615減計(jì)收入（填附表五）*1716減、免稅項(xiàng)目所得（填附表五）*1817抵扣應(yīng)納稅所得額（填附表五）*1918其他企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧69第2行 “1.視同銷售收入” 第第1列列“賬載金額賬載金額”、第、第2列列“稅收金額稅收金額”和第和第4列

25、列“調(diào)減金調(diào)減金額額”不填。不填。 （1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分析填報(bào)第民辦非企業(yè)單位分析填報(bào)第3列列“調(diào)增金額調(diào)增金額”。（2）金融企業(yè)第）金融企業(yè)第3列列“調(diào)增調(diào)增金額金額”取自附表一（取自附表一（2）金金融企業(yè)收入明細(xì)表融企業(yè)收入明細(xì)表第第38行。行。（3）其他企業(yè)第）其他企業(yè)第3列列“調(diào)增調(diào)增金額金額”取自附表一（取自附表一（1）收入明細(xì)表收入明細(xì)表第第13行。行。填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧70行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金

26、額調(diào)減金額12342 1視同銷售收入（填寫附表一）*（3）其他企業(yè)第）其他企業(yè)第3列列“調(diào)增金額調(diào)增金額”取自取自附表一（附表一（1）收入明細(xì)表收入明細(xì)表第第13行。行。13 （二）視同銷售收入（141516）14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入15 （2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入16 （3）其他視同銷售收入附表一（附表一（1）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧71行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12342 1視同銷售收入（填寫附表一）*金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）金融企業(yè)收入明細(xì)表第38行。 38二、視同銷售收入（394041）391.非貨幣性資產(chǎn)交換402.貨物、財(cái)產(chǎn)、

27、勞務(wù)視同銷售收入413.其他視同銷售收入附表一（附表一（2）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧72行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12342 1視同銷售收入（填寫附表一）*事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分析填報(bào)第3列“調(diào)增金額”。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧73第3行“2.接受捐贈(zèng)收入” 行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目*3 2接受捐贈(zèng)收入*第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。 等于第2列“稅收

28、金額”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧74.第第4行行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓” 填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧75行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目*4 3不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*填報(bào)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。 第1列-第2列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧76第5行“4.未按

29、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入” 填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧77行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12345 4未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的收入 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入 填報(bào)納稅人納稅調(diào)整的金額 填報(bào)納稅人納稅調(diào)減的金額 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧78（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目第6行“5.按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益” 填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)

30、公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧79行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123465按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益*取自附表十一股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表第5列“權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”的“合計(jì)”行的絕對(duì)值。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧80行次被投資企業(yè)期初投資額本年度增（減）投資額投資成本初始投資成本權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益1234517合計(jì)行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123465按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益*附表十一填報(bào)納稅人在權(quán)益法核算下，初始投資成本小

31、于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額。此列合計(jì)數(shù)填入調(diào)整表中的第6行第4列。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧81（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目第7行“6.按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益” 本行根據(jù)附表十一長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表分析填列。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧82行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123476按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益*填報(bào)納稅人應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認(rèn)為投資損失的金額； 填報(bào)納稅人應(yīng)分享被投資單位發(fā)生的凈利潤(rùn)、確認(rèn)為投資收益的金額。 企業(yè)所得

32、稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧83（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目第8行“7.特殊重組” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧84行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12348 7特殊重組填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額 填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧85有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 （一）收入類調(diào)整項(xiàng)目（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目第9行“8.一般重組” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一

33、般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧86行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1234*9 8一般重組填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額 填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額 填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧87有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第10行“9.公允價(jià)值變動(dòng)凈收益” 第3列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”通過附表七以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表第10行第5列數(shù)據(jù)填報(bào)。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧88行次資產(chǎn)種類期初金額期末金額納稅調(diào)整額（納稅調(diào)

34、減以“”表示）賬載金額（公允價(jià)值）計(jì)稅基礎(chǔ)賬載金額（公允價(jià)值）計(jì)稅基礎(chǔ)123451一、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)5二、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債9三、投資性房地產(chǎn)10合計(jì)行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1234*109公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（填寫附表七）*附表七企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧89行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1234*109公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（填寫附表七）*附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計(jì)”數(shù)為正數(shù)時(shí)，填入附表三第10行本行第3列“調(diào)增金額” 附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計(jì)”數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)，將其絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減

35、金額” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧90行次資產(chǎn)種類期初金額期末金額納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減以“”表示）賬載金額（公允價(jià)值）計(jì)稅基礎(chǔ)賬載金額（公允價(jià)值）計(jì)稅基礎(chǔ)123451一、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)2 1.交易性金融資產(chǎn)3 2.衍生金融工具4 3.其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)5二、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債6 1.交易性金融負(fù)債7 2.衍生金融工具8 3.其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融負(fù)債9三、投資性房地產(chǎn)10合計(jì)附表七企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧91有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第11行“10.確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助” 填報(bào)納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收

36、入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益，稅收處理應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧92 行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123411 10確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額； 填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額； 填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額 填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧93有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第12行“11.境外應(yīng)稅所得” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧94行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341211境外應(yīng)稅所得（

37、填寫附表六）*填報(bào)納稅人并入利潤(rùn)總額的境外收入、投資收益等。 第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人并入利潤(rùn)總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧95第第13行行“12.不允許扣除的境外投資損失不允許扣除的境外投資損失” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧96行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目*13 12不允許扣除的境外投資損失*第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧97有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第14行“13.不征稅收入” 第4列“調(diào)減金額”取自附表一（3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)

38、體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表第12行“不征稅收入總額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧98行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123414 13不征稅收入（填附表一3）*第4列“調(diào)減金額”通過附表一（3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表第12行“不征稅收入總額”填報(bào)。 行次項(xiàng)目金 額10二、不征稅收入總額（11121314） 11 財(cái)政撥款12 行政事業(yè)性收費(fèi)13 政府性基金14 其他附表一（3）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧99 （三）不征稅收入的填報(bào)口徑。根據(jù)（財(cái)稅2008151號(hào)）、（財(cái)稅2008136

39、號(hào)）、（財(cái)稅200987號(hào)）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”第14行“13、不征稅收入”對(duì)應(yīng)列次。上述不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整。其中，用于支出形成的費(fèi)用，填報(bào)該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費(fèi)用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報(bào)該表第41行項(xiàng)目下對(duì)應(yīng)行次。 國(guó)稅函國(guó)稅函2010148 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧100有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第15行“14.免稅收入” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧101行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1234

40、1 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目*15 14免稅收入（填附表五）*第4列“調(diào)減金額”通過附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第1行“免稅收入”填報(bào)。 行次項(xiàng) 目金 額1一、免稅收入（2345）2 1、國(guó)債利息收入3 2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4 3、符合條件的非營(yíng)利組織的收入5 4、其他附表五企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧102有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第16行“15.減計(jì)收入” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧103行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目*16 15減計(jì)收入（填附表五）*第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第6行“減計(jì)收入”填報(bào)。

41、 行次項(xiàng) 目金 額6二、減計(jì)收入（78）7 1、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入8 2、其他附表五企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧104有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第17行“16.減、免稅項(xiàng)目所得” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧105行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目*17 16減、免稅項(xiàng)目所得（填附表五）*通過取自附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第14行“減免所得額合計(jì)” 填報(bào) 行次項(xiàng) 目金 額14四、減免所得額合計(jì)（152529303132）15 （一）免稅所得（161724）25 （二）減稅所得（262728）29 （三）從事國(guó)家重點(diǎn)

42、扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得30 （四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得31 （五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得32 （六）其他附表五企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧106有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第18行“17.抵扣應(yīng)納稅所得額” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧107行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目*1817抵扣應(yīng)納稅所得額（填附表五）*通過取自附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額” 填報(bào) 行次項(xiàng) 目金 額1一、免稅收入（2345）6二、減計(jì)收入（78）9三、加計(jì)扣除額合計(jì)（10111213）14四、減免所得額合計(jì)（15

43、2529303132）33五、減免稅合計(jì)（3435363738）39六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額40七、抵免所得稅額合計(jì)（41424344）附表五企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧108有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。 第19行“18.其他” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧109企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧110二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目第20行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目” 填報(bào)扣除類調(diào)整項(xiàng)目第21行至第40行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧11120二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目211視同銷售

44、成本（填寫附表二）222工資薪金支出233職工福利費(fèi)支出244職工教育經(jīng)費(fèi)支出255工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出266業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出277廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫附表八）288捐贈(zèng)支出299利息支出3010住房公積金3111罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失3212稅收滯納金3313贊助支出3414各類基本社會(huì)保障性繳款3515補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)3616與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用3717與取得收入無關(guān)的支出3818不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用3919加計(jì)扣除（填附表五）4020其他企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧112有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第21行“1.視同銷售成本” 第2列“稅

45、收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第4列“調(diào)減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表第41行。（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表第12行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧113行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*21 1視同銷售成本（填寫附表二）*（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第4列“調(diào)減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）

46、金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表第41行。（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表第12行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧114行次項(xiàng) 目金 額1一、營(yíng)業(yè)成本（2173138）41 二、視同銷售應(yīng)確認(rèn)成本（424344）42 1.非貨幣性資產(chǎn)交換成本43 2.貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本44 3.其他視同銷售成本行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*21 1視同銷售成本（填寫附表二）*附表二（2）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧115行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123

47、420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*21 1視同銷售成本（填寫附表二）*行次項(xiàng) 目 金 額1一、銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)（2712）2 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3456）7 （二）其他業(yè)務(wù)成本（891011）12 （三）視同銷售成本（131415）附表二（1）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧116有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 .第22行“2.工資薪金支出” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧117行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*211視同銷售成本（填寫附表二）*222工資薪金支出填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允

48、許稅前扣除的工資薪金。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)j減減金額”。 填報(bào)說明：增企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧118行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*23 3職工福利費(fèi)支出第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)； 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”14%； 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額” 如本行第1列第2列，第2列減去

49、第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧119有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 .第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧120行次行次項(xiàng)目項(xiàng)目賬載賬載金額金額稅收稅收金額金額調(diào)增調(diào)增金額金額調(diào)減調(diào)減金額金額1 12 23 34 42020 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目* * *2121 1 1視同銷售成本（填寫附表二）視同銷售成本（填寫附表二）* * * *2222 2 2工資薪金支出工資薪金支出2323 3 3職工福利費(fèi)支出職工福利費(fèi)支出2424 4 4職工教育經(jīng)費(fèi)支出職工教育經(jīng)費(fèi)支出2525 5 5工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出填報(bào)納

50、稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的教育經(jīng)費(fèi)支出 納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經(jīng)費(fèi)，納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經(jīng)費(fèi) 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列第2列，如本行第1列第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧121有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第25行“5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧122行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*211視同銷售成本（填寫附表二）*222工資薪金支出233職工福利費(fèi)支出244職工教育

51、經(jīng)費(fèi)支出255工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出。 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”2%減去沒有工會(huì)專用憑據(jù)列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)后的余額， 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列第2列，如本行第1列第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧123有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第26行“6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧124行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)

52、目*26 6業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出*第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出； 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額。比較“本行第1列60%”與“附表一（1）收入明細(xì)表第1行5”或“附表一（2）金融企業(yè)收入明細(xì)表第138行合計(jì)5”或“本行第1列60%”兩數(shù)，孰小者填入本行第2列。 如本行第1列第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額”， 第4列“調(diào)減金額”不填。如本行第1列第2列，第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”均不填。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧125有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第27行“7.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支

53、出” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧126行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*277廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫附表八）*取自附表八廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額” 取自附表八廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表第10行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧127行次項(xiàng) 目金 額1本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出2 其中：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（12）4本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入5稅收規(guī)定的扣除率6本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

54、扣除限額（45）7本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額（36，本行2行；36，本行16）8本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（36，本行36；36，本行0）9加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額10減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額11累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（8910）當(dāng)?shù)?行第6行,本行本表第2行；當(dāng)?shù)?行第6行,本行本表第16行 附表八企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧128行次項(xiàng) 目金 額1本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出2 其中：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（12）4本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入5稅收規(guī)定的扣除率6本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（45）7

55、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額（36，本行2行；36，本行16）8本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（36，本行36；36，本行0）9加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額10減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額11累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（8910）當(dāng)?shù)诋?dāng)?shù)?行行第第6行行, 本行填本行填0；當(dāng)?shù)诋?dāng)?shù)?行第行第6行行,第第36行差額行差額 如果小于或者等于第如果小于或者等于第9行行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額除額”，直接將差額填入本行；，直接將差額填入本行； 其差額如果大于第其差額如果大于第9行行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額額”，本行第，本行第9行行 附表八企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧12

56、9有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第28行“8.捐贈(zèng)支出” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧130行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*28 8捐贈(zèng)支出 *第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出。 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出的金額。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧131有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 .第29行“9.利息支出” 企業(yè)所得稅

57、納稅申報(bào)表填報(bào)技巧132行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*29 9利息支出* 填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額； 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧133有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第30行“10.住房公積金” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧134行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12

58、3420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*30 10住房公積金 *填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的住房公積金的金額； 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金的金額。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧135有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第31行“11.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧136行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*3111罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失*填報(bào)納

59、稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。 等于第1列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧137有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第32行“12.稅收滯納金” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧138行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*32 12稅收滯納金*填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金的金額。 等于第1列 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧139有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第33行“13.贊助支出” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧140行次項(xiàng)目賬載金額稅

60、收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*33 13贊助支出*填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額。 等于第1列廣告性的贊助支出按廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定處理，在第27行“廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”中填報(bào)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧141有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第34行“14.各類基本社會(huì)保障性繳款” 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)技巧142行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*34 14各類基本社會(huì)保障性繳款* 填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額，包括基本醫(yī)療