學(xué)習(xí)情境7：流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算

1、學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債核算四、計(jì)算分析題12009年7月1日，江淮公司向工商銀行漢府支行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)200000元，期限為3個(gè)月，年利率為6%。根據(jù)借款合同，銀行已將款項(xiàng)劃撥到賬。2009年7月31日，江淮公司計(jì)提7月份短期借款利息。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算江淮公司7月份該項(xiàng)短期借款的利息金額。答案：江淮公司7月份該項(xiàng)短期借款利息金額為：2000006%1/12=1000元代碼：0400-070101-1-2100-0000。22009年4月1日，江淮公司因急需流動(dòng)資金，從銀行取得5個(gè)月期限的借款100000元，年利率為6%，按月計(jì)提利息，8月31日到期償還本息，假定不考慮其

2、他因素。要求：計(jì)算江淮公司每月短期借款的利息金額并編制與短期借款有關(guān)的賬務(wù)處理。答案：江淮公司該項(xiàng)短期借款每月的利息金額為：1000006%1/12=500元（1）取得短期借款借：銀行存款100000貸：短期借款100000（2）每月計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息500（3）到期還本付息借：短期借款100000應(yīng)付利息2000財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：銀行存款 102500代碼：0400-070102-3-2100-0000。3淮陰公司于2010年7月1日借入半年期短期借款120000元，每月末計(jì)提利息、每季末支付利息，合同約定年利率4%。要求：計(jì)算淮陰公司每月短期借款利息的金額并做出該公司

3、借入借款、月末計(jì)提利息和季末支付利息及到期歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。答案：淮陰公司該項(xiàng)短期借款每月的利息金額為：1200004%1/12=400元（1）2010年7月1日，取得短期借款借：銀行存款120000貸：短期借款120000（2）2010年7月末計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付利息4002010年8月末計(jì)提利息同上（3）2010年9月末支付本季度利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400應(yīng)付利息 800貸：銀行存款 1200（4）第四季度短期借款利息處理同第三季度。（5）到期歸還本金借：短期借款120000貸：銀行存款 120000代碼：0400-070103-3-2100-0000。4中淮公司為增值稅一般納

4、稅企業(yè)，2009年12月 1日，向工商銀行借人期限為3個(gè)月期限的借款60000元，年利率6%，借款到期還本付息，借入的款項(xiàng)存人銀行。要求：編制該公司借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案：借：銀行存款60000貸：短期借款60000代碼：0400-070104-2-2100-0000。5楚州公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2010年5月8日，向工商銀行借人期限為3個(gè)月期限的借款100000元，年利率6%，借款到期還本付息，借入的款項(xiàng)存人銀行。要求：編制該公司借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案：借：銀行存款100000貸：短期借款100000代碼：0400-070105-2-2100-0000。62010年4月1日，正大公司向建

5、設(shè)銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)100000元，期限為6個(gè)月，年利率為6%。根據(jù)借款合同，銀行已將款項(xiàng)劃撥到賬。2010年4月30日，正大公司計(jì)提4月份短期借款利息。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算正大公司4月份該項(xiàng)短期借款的利息金額。答案：正大公司4月份該項(xiàng)短期借款利息金額為：1000006%1/12=500元代碼：0400-070106-1-2100-0000。72010年8月1日，淮海公司向中國(guó)銀行借入一筆短期借款，共計(jì)100000元，期限為3個(gè)月，年利率為6%。根據(jù)借款合同，銀行已將款項(xiàng)劃撥到賬。2010年10月31日，淮海公司支付短期借款利息。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算淮海公司10月末支

6、付該項(xiàng)短期借款的利息金額。答案：淮海公司10月末應(yīng)支付該項(xiàng)短期借款利息金額為：1000006%3/12=1500元代碼：0400-070107-1-2100-0000。8長(zhǎng)江公司與黃河公司簽訂購(gòu)銷合同銷售一批產(chǎn)品，黃河公司預(yù)付貨款60000元，一個(gè)月后，長(zhǎng)江公司將產(chǎn)品發(fā)往黃河公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，該批貨物成本72000元。當(dāng)日黃河公司以銀行存款支付剩余貨款。要求：做出長(zhǎng)江公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄答案：收到黃河公司的預(yù)付款時(shí)：借：銀行存款60000貸：預(yù)收賬款60000實(shí)際銷售時(shí)：借：預(yù)收賬款60000銀行存款57000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)

7、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 72000貸：庫(kù)存商品 72000代碼：0400-070201-3-2100-0000。9江淮公司與正大公司簽訂購(gòu)銷合同銷售一批產(chǎn)品，正大公司預(yù)付貨款50000元，一個(gè)月后，江淮公司將產(chǎn)品發(fā)往正大公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，該批貨物成本75000元。當(dāng)日正大公司以銀行存款支付剩余貨款。要求：做出江淮公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄答案：收到正大公司的預(yù)付款時(shí)：借：銀行存款50000貸：預(yù)收賬款50000實(shí)際銷售時(shí)：借：預(yù)收賬款50000銀行存款67000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

8、稅額） 17000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75000貸：庫(kù)存商品 75000代碼：0400-070202-3-2100-0000。10中淮公司是增值稅一般納稅企業(yè)，單獨(dú)設(shè)置了“預(yù)收賬款”賬戶。2009年5月，該企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）10日，收到黃河公司預(yù)付的購(gòu)貨款34 000元，已存入銀行。 （2）20日，向預(yù)付貨款的黃河公司銷售A產(chǎn)品1 000件，單位售價(jià)30元；B產(chǎn)品20件，單位售價(jià)1 500元，增值稅稅率17%。為對(duì)方代墊動(dòng)費(fèi)200元，以銀行存款支付（暫不考慮產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)） （3） 28日收到黃河公司補(bǔ)付的貨款36 400元。要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）借：銀行

9、存款 34 000 貸：預(yù)收賬款黃河公司 34 000 （2）借：預(yù)收賬款黃河公司 70 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200 銀行存款 200 （如代墊運(yùn)雜費(fèi)單列會(huì)計(jì)分錄也可）（3）借：銀行存款 36 400 貸：預(yù)收賬款 36 400 代碼：0400-070203-2-2100-0000。11長(zhǎng)江公司是增值稅一般納稅人，賒購(gòu)一批材料，材料價(jià)格60 000元，增值稅率17%，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。長(zhǎng)江公司開出一張面值為70 200元，期限為6個(gè)月期限的不帶息銀行承兌匯票。請(qǐng)編制購(gòu)貨時(shí)、到期付款時(shí)、到期不能支付這筆款項(xiàng)，由銀行先行支付的分錄。答案：（1

10、）購(gòu)貨時(shí)： 借：原材料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200 貸：應(yīng)付票據(jù) 70200（2）到期付款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù) 70200 貸：銀行存款 70200 （3）企業(yè)到期不能支付這筆款項(xiàng)，則應(yīng)由銀行先行支付，作為企業(yè)的短期借款： 借：應(yīng)付票據(jù) 70200 貸：短期借款 70200代碼：0400-070204-2-2100-0000。12清江公司是增值稅一般納稅人，2010年3月5日從三和公司采購(gòu)原材料，根據(jù)供應(yīng)單位開具的增值稅專用發(fā)票，材料采購(gòu)款項(xiàng)共46 800元，其中，材料采購(gòu)成本為40 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6 800元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)已填制收料單，貨款暫欠。

11、三和公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為110，220，N30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。計(jì)算清江公司應(yīng)付賬款的入賬金額。答案：清江公司應(yīng)付賬款的入賬金額為：40000+6800=46800元代碼：0400-070205-1-2100-0000。13正大公司是增值稅一般納稅人，2010年5月12日從大海公司采購(gòu)甲材料，根據(jù)供應(yīng)單位開具的增值稅專用發(fā)票，材料價(jià)款為100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17 000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺10公斤，成本為100元，經(jīng)查為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，倉(cāng)庫(kù)已填制收料單，貨款暫欠。計(jì)算正大公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)付賬款的入賬金額。答案：正大公司應(yīng)付賬款的入賬金額為：100000+17

12、000=117000元代碼：0400-070206-1-2100-0000。14淮海公司是增值稅一般納稅人，2010年6月22日從清江公司采購(gòu)乙材料，根據(jù)供應(yīng)單位開具的增值稅專用發(fā)票，材料價(jià)款為50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元。材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50公斤，成本為500元，經(jīng)查為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。倉(cāng)庫(kù)已填制收料單，貨款暫欠。計(jì)算正大公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)付賬款的入賬金額。答案：淮海公司應(yīng)付賬款的入賬金額為：50000+8500=58500元代碼：0400-070207-1-2100-0000。15中淮公司是增值稅一般納稅人，2010年8月5日從長(zhǎng)城公司采購(gòu)原材料，根據(jù)供應(yīng)單位開具的增值稅專

13、用發(fā)票，材料價(jià)款為40000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6800元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，長(zhǎng)城公司代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，倉(cāng)庫(kù)已填制收料單，貨款暫欠。長(zhǎng)城公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為110，220，N30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。計(jì)算中淮公司應(yīng)付賬款的入賬金額。答案：中淮公司應(yīng)付賬款的入賬金額為：40000+6800+500=47300元代碼：0400-070208-1-2100-0000。16中淮公司是增值稅一般納稅人，2010年8月22日從清江公司采購(gòu)乙材料，根據(jù)供應(yīng)單位開具的增值稅專用發(fā)票，材料價(jià)款為50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元。清江公司代墊運(yùn)雜費(fèi)600元，倉(cāng)庫(kù)已填制收料單，貨款暫欠。計(jì)算中淮

14、公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)付賬款的入賬金額。答案：中淮公司應(yīng)付賬款的入賬金額為：50000+8500+600=59100元代碼：0400-070209-1-2100-0000。17清江公司是增值稅一般納稅人，2010年8月16日從大海公司采購(gòu)丙材料，根據(jù)供應(yīng)單位開具的增值稅專用發(fā)票，材料價(jià)款為10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元。材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺10公斤，成本為100元，經(jīng)查為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。大海公司代墊運(yùn)雜費(fèi)300元。入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)為100元，倉(cāng)庫(kù)已填制收料單，貨款暫欠。計(jì)算清江公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)付賬款的入賬金額。答案：清江公司應(yīng)付賬款的入賬金額為：10000+1700+300=1200

15、0元代碼：0400-070210-1-2100-0000。18清江公司是增值稅一般納稅人，2010年8月26日從淮陰公司采購(gòu)丙材料，根據(jù)供應(yīng)單位開具的增值稅專用發(fā)票，材料價(jià)款為10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元。材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺10公斤，成本為100元，經(jīng)查為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗?；搓幑敬鷫|運(yùn)雜費(fèi)300元。入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)為100元，倉(cāng)庫(kù)已填制收料單，貨款暫欠?；搓幑疽?guī)定的現(xiàn)金折扣條件為110，220，N30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。計(jì)算清江公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)付賬款的入賬金額。答案：清江公司應(yīng)付賬款的入賬金額為：10000+1700+300=12000元代碼：0400-070

16、211-1-2100-0000。19淮海公司是增值稅一般納稅人，2010年3月26日從正大公司采購(gòu)原材料，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款為100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺10公斤，成本為100元，經(jīng)查為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。正大公司代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為200元，倉(cāng)庫(kù)已填制收料單，貨款暫欠。正大公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為110，220，N30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅?；春９鹃_出一張不帶息商業(yè)匯票支付貨款，計(jì)算淮海公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)付票據(jù)的入賬金額。答案：淮海公司應(yīng)付票據(jù)的入賬金額為：100000+17000+500=117500元代碼：04

17、00-070212-3-2100-0000。20清印公司是增值稅一般納稅人，2010年5月15日從淮海公司采購(gòu)丁材料，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款為50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元。材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺10公斤，成本為100元，經(jīng)查為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗?；春９敬鷫|運(yùn)雜費(fèi)300元，倉(cāng)庫(kù)已填制收料單，貨款暫欠。清印公司開出一張期限為3個(gè)月、年利率為6%的帶息商業(yè)匯票支付貨款，計(jì)算清印公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)付票據(jù)的入賬金額。答案：清印公司應(yīng)付票據(jù)的入賬金額為：50000+8500+300=58800元代碼：0400-070213-3-2100-0000。21長(zhǎng)城公司使用江淮公司的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)

18、，長(zhǎng)城公司交付租用押金6 000元，做出江淮公司收到押金時(shí)的賬務(wù)處理。答案： 借：銀行存款 6 000 貸：其他應(yīng)付款長(zhǎng)城公司 6 000代碼：0400-070214-2-2100-0000。22浦東物業(yè)管理公司規(guī)定，凡小區(qū)內(nèi)業(yè)主人住后要進(jìn)行裝修，需支付2500元的裝修保證金，業(yè)主裝修完畢，經(jīng)驗(yàn)收，如沒(méi)有違反規(guī)定，裝修保證金如數(shù)退還，如果發(fā)現(xiàn)破壞主體結(jié)構(gòu)，則要扣除部分金。2009年8月收取8號(hào)樓5戶業(yè)主裝修保證金12500元，1月以后，5戶業(yè)主均裝修完畢，發(fā)現(xiàn)3戶業(yè)戶沒(méi)有違反規(guī)定，其他2戶則有破壞主體結(jié)構(gòu)的行為，需扣除保證金每人800元，根據(jù)扣款通知單，編制會(huì)計(jì)分錄。 答案：(1)收取裝修保證

19、金時(shí)，根據(jù)收款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 12 500 貸：其他應(yīng)付款裝修保證金 12 500 (2)退還及沒(méi)收保證金，根據(jù)付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 12 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10 900 營(yíng)業(yè)外收入 1 600 代碼：0400-070215-3-2100-0000。 23中淮公司9月份根據(jù)應(yīng)付工資數(shù)，提取代扣退休保險(xiǎn)金30000元，醫(yī)療保險(xiǎn)12000元，儲(chǔ)蓄30000元，后以存款上交退休保險(xiǎn)籌金，醫(yī)療保險(xiǎn)，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，編制會(huì)計(jì)分錄。 答案：借：應(yīng)付職工薪酬 72 000 貸：其他應(yīng)付款保險(xiǎn)公司 42 000 儲(chǔ)蓄所 30 000 以存款上交退休保險(xiǎn)籌金，

20、醫(yī)療保險(xiǎn)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款保險(xiǎn)公司 42 000 儲(chǔ)蓄所 30 000 貸：銀行存款 72 000 代碼：0400-070216-3-2100-0000。24清江公司出租給正大公司機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，收到租用押金6000元，正大公司租賃期結(jié)束退還該機(jī)器設(shè)備，編制清江公司退還押金的會(huì)計(jì)分錄。 答案：借：其他應(yīng)付款正大6000 貸：銀行存款 6000代碼：0400-070217-2-2100-0000。25江淮公司從2009年1月1日起，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金5000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。編制江淮公司計(jì)提和支付會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）

21、1月31日計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金：借：管理費(fèi)用 5000貸：其他應(yīng)付款 50002月底計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金的會(huì)計(jì)處理同上。（2）3月31日支付租金：借：其他應(yīng)付款 10000管理費(fèi)用 5000貸：銀行存款 15000代碼：0400-070218-3-2100-0000。26中淮公司在發(fā)放工資時(shí)，代扣代繳水電費(fèi)2000元，代扣工會(huì)經(jīng)費(fèi)300元， 編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：借：應(yīng)付職工薪酬 2300 貸：其他應(yīng)付款代扣水電費(fèi) 2000 其他應(yīng)付款代扣工會(huì)經(jīng)費(fèi) 300代碼：0400-070219-2-2100-0000。27清印公司為增值稅一般納稅人，2010年2月1日購(gòu)入一批價(jià)格為30

22、0000元的商品(尚未驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際成本法核算)，收到增值稅專用發(fā)票一張，注明增值稅額51000元，同時(shí)出具了一張期限為3個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，票據(jù)利息每季度末計(jì)提，該票據(jù)到期時(shí)公司如數(shù)支付。根據(jù)上述資料，計(jì)算該商業(yè)承兌匯票的利息，編制清印公司該商業(yè)匯票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案： (1)購(gòu)入商品時(shí)：借：在途物資 300000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51000 貸：應(yīng)付票據(jù) 351000(2)2010年3月31日，計(jì)算2個(gè)月的利息3510004%2/12=2340借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340 貸：應(yīng)付票據(jù) 2340(3)到期付款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù) 353340(351000+2340) 財(cái)務(wù)費(fèi)

23、用 1170 貸：銀行存款 354510 (351000+3510004%3/12)代碼：0400-070220-3-2100-0000。28淮海公司為增值稅一般納稅人。該公司2010年3月6日，開出并承兌一張面值為11 700元、期限5個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票，用以采購(gòu)一批材料，材料尚未到達(dá)，按計(jì)劃成本核算。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為10 000元，增值稅稅額為1 700元。2010年8月6日，淮海公司于3月6日開出的商業(yè)匯票到期。淮海公司通知其銀行支付票款。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：借：材料采購(gòu) 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：應(yīng)付票據(jù) 11 700借：應(yīng)付票

24、據(jù)11 700貸：銀行存款11 700代碼：0400-070221-2-2100-000029淮海公司為增值稅一般納稅人。該公司2010年2月6日，開出并承兌一張面值為58 500元、期限5個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票，用以采購(gòu)一批材料，材料已收到，按計(jì)劃成本核算。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為50 000元，增值稅稅額為8 500元。2010年7月6日，淮海公司于2月6日開出的商業(yè)匯票到期。淮海公司通知其銀行支付票款。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：借：材料采購(gòu) 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500貸：應(yīng)付票據(jù) 58 500借：應(yīng)付票據(jù)58 500貸：銀行存款58 500代碼：040

25、0-070222-2-2100-000030. 長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，2010年4月1日購(gòu)買商品60000元，同時(shí)出具一張面值為70200元，期限為3個(gè)月的不帶息銀行承兌匯票，支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)351元。7月1日票據(jù)到期時(shí)長(zhǎng)城公司無(wú)力支付票款，編制長(zhǎng)城公司該銀行承兌匯票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）購(gòu)買商品，出具銀行承兌匯票時(shí)：借：庫(kù)存商品60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：應(yīng)付票據(jù) 70200（2）支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用351貸：銀行存款351（3）7月1日，票據(jù)到期，長(zhǎng)城公司無(wú)力支付票款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)70200貸：短期借款70200代碼：0400-070223

26、-3-2100-0000。31某企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)付管理人員工資總額200000元，代扣代繳個(gè)人所得稅3000元，用銀行存款發(fā)放工資197000元。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。答案：借：管理費(fèi)用200000貸：應(yīng)付職工薪酬工資200000借：應(yīng)付職工薪酬工資3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅3000借：應(yīng)付職工薪酬工資197000貸：銀行存款197000代碼：0400-070301-1-2100-0000。32乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額為462000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車間管理人員工資為70000元，企業(yè)行政管理人員工資為60400元，銷售人員工資為11

27、600元。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。答案：借：生產(chǎn)成本 320000 制造費(fèi)用 70000 管理費(fèi)用 60400銷售費(fèi)用 11600 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 462000代碼：0400-070302-1-2100-0000。33A公司2009年11月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為100萬(wàn)元，車間管理人員工資20萬(wàn)元，總部管理人員工資為30萬(wàn)元，專設(shè)銷售部門人員工資為10萬(wàn)元，在建工程人員工資為5萬(wàn)元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為35萬(wàn)元（符合資本化條件）。（2）按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

28、、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（3）根據(jù)2008年實(shí)際發(fā)放的職工福利情況，公司預(yù)計(jì)2009年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)金額為工資總額的4%。（4）按照工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。要求：（1）計(jì)算各項(xiàng)職工薪酬。（2）編制會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）答案：（1）計(jì)算各項(xiàng)職工薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬100100（10%12%2%10.5%4%2%2.5%）143（萬(wàn)元）計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬202043%28.6（萬(wàn)元）計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬303043%42.9（萬(wàn)元）計(jì)入銷售費(fèi)用的職工薪酬101043%14.3（萬(wàn)元）計(jì)入在建工程的職工薪酬5543%7.15（萬(wàn)元） 計(jì)入

29、研發(fā)支出的職工薪酬353543%50.05（萬(wàn)元） （2）編制會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本143研發(fā)支出資本化支出 50.05 貸：應(yīng)付職工薪酬工資200 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 20024%48 住房公積金 20010.5%21 職工福利 2004%8 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2002%4 職工教育經(jīng)費(fèi)2002.5%5代碼：0400-070303-2-2100-0000。34A公司2009年11月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元，其中企業(yè)代扣職工房租10萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資190萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)入個(gè)人工資賬戶。以福利費(fèi)支付食堂補(bǔ)貼7.5萬(wàn)元,職工生活困難補(bǔ)助0.5萬(wàn)元。均通過(guò)銀行存款支付。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用

30、萬(wàn)元表示）答案：借：應(yīng)付職工薪酬工資 200貸：其他應(yīng)付款10銀行存款 190借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 8貸：銀行存款 8代碼：0400-070304-2-2100-0000。35甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2009年12月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司人員，每人一件，其中生產(chǎn)工人400人，總部管理人員100人。該批產(chǎn)品單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）答案：應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額4002（1+17%）936 （萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的

31、金額1002（1+17%）234 （萬(wàn)元） 借：生產(chǎn)成本 936管理費(fèi)用 234貸：應(yīng)付職工薪酬 1 170借：應(yīng)付職工薪酬 1 170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （5002）1 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （5001.2）600貸：庫(kù)存商品 600代碼：0400-070305-2-2100-0000。36A公司外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)格為0.3萬(wàn)元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司每名職工。以銀行存款支付了購(gòu)買空調(diào)的價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，已取得增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅率為17%。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）答案：決定發(fā)放借：生產(chǎn)成本 100管理費(fèi)

32、用201.17=7.02 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 42.12 購(gòu)買并發(fā)放時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬代碼：0400-070306-2-2100-0000。37B公司2009年7月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）為生產(chǎn)工人100人提供免費(fèi)住宿,月計(jì)提折舊合計(jì)為3萬(wàn)元。（2）為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊0.2萬(wàn)元；（3）該公司為6名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，每套月租金為2萬(wàn)元，按月以銀行存款支付。 要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）答案：（1）借：生產(chǎn)成本 3貸：應(yīng)付職

33、工薪酬非貨幣性福利 3借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 3貸：累計(jì)折舊 3（2）借：管理費(fèi)用 2貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2貸：累計(jì)折舊 2（3）借：管理費(fèi)用 12貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 12借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 12貸：銀行存款 12代碼：0400-070307-2-2100-0000。38甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬(wàn)元。（2）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每

34、月折舊0.08萬(wàn)元。（3）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。（4）按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅0.8萬(wàn)元。（5）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1萬(wàn)元。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）答案：（1）借：管理費(fèi)用1.2貸：應(yīng)付職工薪酬工資25）貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利2借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利2貸：累計(jì)折舊2（3）借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 5貸：銀行存款 5（4）借：應(yīng)付職工薪酬工資（5）借：應(yīng)付職工薪酬職工福利代碼：0400-070308-3-2100-0000。39丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算

35、需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。209年11月，企業(yè)在崗職工共計(jì)100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，對(duì)每個(gè)職工企業(yè)每月需補(bǔ)貼食堂120元。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。答案：借：生產(chǎn)成本 9600 管理費(fèi)用 2400 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利12000代碼：0400-070309-1-2100-0000。40A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462000元，代扣職工房租42000元，實(shí)發(fā)工資420000元。要求：編制A企業(yè)提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄答案：（1）按照實(shí)際發(fā)放工資數(shù)提取現(xiàn)金借：庫(kù)

36、存現(xiàn)金 420000 貸：銀行存款 420000（2）實(shí)際發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬工資420000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 420000（3）代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬工資 42000 貸：其他應(yīng)付款職工房租 40000代碼：0400-070310-1-2100-0000。41B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2009年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元，B公司適用的增值稅稅率為17%。要求：編制B公司發(fā)給職工電暖器的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）每臺(tái)電暖器的價(jià)稅

37、合計(jì)10001000171170元借：管理費(fèi)用 35100 （30臺(tái)1170）生產(chǎn)成本 198900 （ 170臺(tái)1170） 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 234000（200臺(tái)1170）（2）確認(rèn)產(chǎn)品收入時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 （200臺(tái)1000） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（3）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180000 （200臺(tái)900）貸：庫(kù)存商品 180000代碼：0400-070311-3-2100-0000。42C公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。C

38、公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套8000元。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。答案：借： 管理費(fèi)用 20000貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 20000借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 20000貸：累計(jì)折舊 20000（2）租賃房屋確認(rèn)薪酬及支付租金時(shí)：借： 管理費(fèi)用 40000貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 40000借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 40000貸：銀行存款 40000代碼：0400-070312-2-

39、2100-0000。43C商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，規(guī)定的扣除率為13，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用銀行存款支付。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。答案：借： 庫(kù)存商品 87000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13000（10000013） 貸：銀行存款 100000代碼：0400-070401-1-2100-0000。44B企業(yè)是增值稅一般納稅人，購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額51000元，款項(xiàng)尚未支付。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。答案：借：固定資產(chǎn) 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

40、稅額） 51000 貸：應(yīng)付賬款 351000代碼：0400-070402-1-2100-0000。45某企業(yè)是增值稅一般納稅人，從外地購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款10000元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用5000元。貨物已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本法核算。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)輸費(fèi)用已用銀行存款支付。增值稅稅率為17%，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%。要求：計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和材料成本，并編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。答案：進(jìn)項(xiàng)稅額=1000017%+50007%=2050（元）材料的實(shí)際成本=10000+（5000-50007%）=14650（元）分錄：借：原材料 14650 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

41、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2050 貸：銀行存款 16700代碼：0400-070403-1-2100-0000。46乙公司是增值稅一般納稅人，發(fā)出原材料一批，成本為40萬(wàn)元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為17萬(wàn)元。其中所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用該材料10萬(wàn)元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬(wàn)元。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）答案：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 （10在建工程廠房（30貸：原材料 40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （40代碼：0400-070404-1-2100-0000。47某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年10月發(fā)生如下部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）庫(kù)存材料因管理不善毀損

42、一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)成本為10000元，增值稅額1700元。（2）因管理不善毀損庫(kù)存商品一批，其實(shí)際成本80000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購(gòu)材料的增值稅額13600元。（3）企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。答案：（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11700 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 1700（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 93600 貸：庫(kù)存商品 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 13600（3）借：應(yīng)付職工薪酬 5850 貸：原材料 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）850代碼：0

43、400-070405-1-2100-0000。48某企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部，該批產(chǎn)品的成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元，增值稅稅率為17。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）答案：借：在建工程 251000貸：庫(kù)存商品 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000（ 30000017）代碼：0400-070406-1-2100-0000。49甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1）購(gòu)入材料一批，取得的專用發(fā)票注明貨款是20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算

44、）（2）銷售產(chǎn)品一批，所開具的普通發(fā)票中注明貨款（含稅）20600元，增值稅征收率3，款項(xiàng)已存入銀行.（3）月末以銀行存款上繳增值稅600元.要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。答案：（1）購(gòu)入材料借：原材料 23400 貸：銀行存款 23400（2）銷售產(chǎn)品，不含增值稅銷售額20600（1+3）20000元借：銀行存款 20600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 600（ 200003）（3）實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅600貸：銀行存款 600代碼：0400-070407-1-2100-0000。50某企業(yè)是增值稅一般納稅人，下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品

45、一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值40000元，市場(chǎng)價(jià)格60000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。 要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。答案：確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：借：管理費(fèi)用 76200（價(jià)款+增值稅+消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 76200確認(rèn)收入：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 76200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 -應(yīng)交消費(fèi)稅 6000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000 貸：庫(kù)存商品 40000代碼：0400-070408-2-2100-0000。51某企業(yè)是增值稅一般納稅人，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:（1）銷售所生產(chǎn)

46、的化妝品，價(jià)款2000000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為30，增值稅稅率17。貨款已經(jīng)收到并存入銀行。（2）在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)納增值稅10200元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元。（3）委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為1000000元，加工費(fèi)200000元，由乙企業(yè)代收代交的消費(fèi)稅為80000元（不考慮增值稅）。材料已經(jīng)加工完成并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)尚未支付。甲企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。材料收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（4）從國(guó)外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值2000000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為400000

47、元（不考慮增值稅），采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，稅款已經(jīng)用銀行存款支付。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。答案：（1）借：銀行存款 2340000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 600000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 600000（2）借：在建工程 66200 貸：庫(kù)存商品 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 應(yīng)交消費(fèi)稅 6000（3） 借：委托加工物資1000000 貸：原材料 1000000借：委托加工物資 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅80000 貸：應(yīng)付賬款 280000借：原材料 1200000 貸：委托加工物資 1200000（4）借