應交稅費明細科目

1、應交稅費明細科目簡要：已交稅金） 轉(zhuǎn)出未交稅金） 銷項稅金 ） 進項稅額轉(zhuǎn)出） 轉(zhuǎn)出多交增值稅）應交稅費應交增值稅 （進項稅額） 應交稅費 應交增值稅 應交稅費 應交增值稅 應交稅費 應交增值稅 應交稅費 應交增值稅 應交稅費 應交增值稅 應交稅費 未交增值稅 應交稅費 應交消費稅 應交稅費 應交資源稅 應交稅費 應交所得稅 應交稅費 應交土地增值稅 應交稅費 應交城市維護建設稅 應交稅費 應交房產(chǎn)稅 應交稅費 應交土地使用稅 應交稅費 應交車船稅 應交稅費 應交個人所得稅 應交稅費 應交教育費附加 應交稅費 應交地方教育附加此外，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通 過

2、 “應交稅費 ”科目核算。車輛購置稅應直接記入汽車成本，一般來說契稅應該記 入所購入的固定資產(chǎn)成本中。詳細一、：一般納稅人“應交稅費應交增值稅”明細賬設置：（一）在“借方”反映的明細賬1、進項稅額 三級科目“進項稅額”核算的內(nèi)容是企業(yè)購入貨物或接受勞務而支付的、 準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。對于企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍色登記；退回所 購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。2、已交稅金 三級科目“已交稅金”核算企業(yè)當月上繳本月增值稅額。3、減免稅款 三級科目“減免稅款”反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接 減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。4、出口

3、抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 三級科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報， 按規(guī)定計算的應免抵稅額， 借記本科目，貸記“應 交稅費應交增值稅（出口退稅）”科目。5、轉(zhuǎn)出未交增值稅 三級科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅。月末 企業(yè)“應交稅費應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科 目，貸記“應交稅費未交增值稅”科目。（二）在“貸方”反映的明細賬1、銷項稅額 三級科目“銷項稅額”記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅 額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取銷項稅額， 用藍字登記； 退回銷售貨物 應沖銷的銷項稅額，用紅字登記

4、。2、出口退稅 三級科目“出口退稅”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關 出口手續(xù)后， 憑出口報關單等有關憑證， 向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退 回的稅款。出口貨物退回的增值稅額， 用藍字登記； 出口貨物辦理退稅后發(fā)生退 貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。3、進項稅額轉(zhuǎn)出 三級科目“進項稅額轉(zhuǎn)出”記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生 非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣， 按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。 按 稅法規(guī)定， 對出口貨物不得抵扣稅額的部分， 應在借記“主營業(yè)務成本”科目的 同時，貸記本科目。4、轉(zhuǎn)出多交增值稅 三級科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”用來核算一般納稅人企業(yè)月終

5、轉(zhuǎn)出多繳的增 值稅。月末企業(yè)“應交稅費應交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額時， 根據(jù)當前 預繳稅款與余額比較， 按照較小金額借記“應交稅費未交增值稅”科目， 記本科目。以下舉例說明：某一般納稅人企業(yè)，當期進項稅額為 30萬元，銷項稅額為 80 萬元， 預繳的稅額為 30 萬元，則月末企業(yè)如何進行相應的會計處理？20 萬元。即：20 交增應當該企業(yè)當期應納增值稅額為 80-30=50（萬元），已經(jīng)預繳了 30 萬元， 再補繳稅款 50-30=20（萬元）。所以，應當轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸 ： 應 交 稅 費 未 稅 20小規(guī)模納稅人“應交稅費應交增值稅”科目設置 對于

6、增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不 含增值稅應稅銷售額， 其應納增值稅額也要通過“應交稅費應交增值稅”明 細科目核算。所不同的是， 小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額， 不需要在“應交稅 費應交增值稅”科目的借、貸方設置若干專欄。小規(guī)模納稅人“應交稅費應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳 的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應繳增值稅額； 期末借方余額， 反映多繳的增值稅 額；期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。詳細二、：（一）應交增值稅1 企業(yè)采購物資等， 按可抵扣的增值稅額， 借記本科目 （應交增值稅 進項稅額），按應計入采購成本的金額， 借記“材料采購 ”、“在途物資 ”或

7、“原材料”、 “庫存商品 ”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額， 貸記“應付賬款 ”、“應付票據(jù)”、“銀 行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。2銷售物資或提供應稅勞務， 按營業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記 “應 收賬款”、“應收票據(jù) ”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 本科目（應交增值稅 銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “主營業(yè)務收入 ”、 “其他業(yè)務收入 ”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記 “其他應收款 ”科 目，貸記本科目（應交增值稅 出口退稅）。4企業(yè)交納的增值稅， 借記本科目（應交增值

8、稅 已交稅金）， 貸記 “銀 行存款 ”科目。5小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值 稅計入材料采購成本，借記 “材料采購 ”、“在途物資 ”等科目，貸記本科目。（二）應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅 1企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅， 借記 “營業(yè)稅金及附加 ”等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城 市維護建設稅）。2出售不動產(chǎn)，計算應交的營業(yè)稅，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”等科目，貸記本 科目（應交營業(yè)稅）。3交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應 交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅） ，貸記

9、“銀行存款 ”等科目。（三）應交所得稅1 企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記 “所得稅 ”等科目，貸記本 科目（應交所得稅）。2交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅） ，貸記“銀行存款 ”等科目。（四）應交土地增值稅 1企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程 ”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，借記 “固定資產(chǎn)清理 ” 科目，貸記本科目（應交土地增值稅） 。2交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅） ，貸記“銀行存款 ” 等科目。（五）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅 1企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用 ”科目，貸記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅） 。2 交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產(chǎn)稅、 應交土地使用稅、應交車船使用稅） ，貸記“銀行存款 ”等科目。（六）應交個人所得稅1 企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅， 借記“應付職工薪酬 ” 科目，貸記本科目（應交個人所得稅） 。2交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅） ，貸記“銀行存款 ” 等科目。（七）應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費 1企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加 ”、“